淺析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

楊中秋

摘要：隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)出版行業(yè)為了更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，將信息技術(shù)應(yīng)用于出版行業(yè)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化出版與多媒體傳播，而數(shù)字出版企業(yè)也應(yīng)運(yùn)而生。具體來(lái)說(shuō)，數(shù)字出版企業(yè)是知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，在計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)媒體、大數(shù)據(jù)、通訊技術(shù)以及顯示技術(shù)等高新技術(shù)的影響下，以傳統(tǒng)的出版內(nèi)容為基礎(chǔ)，形成數(shù)字化的文化傳播形式。數(shù)字出版企業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展與壯大的過(guò)程中，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生大量的無(wú)形資產(chǎn)，因而，企業(yè)有必要通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理，建立以無(wú)形資產(chǎn)為核心的管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。無(wú)形資產(chǎn)主要包括企業(yè)的軟件、網(wǎng)絡(luò)域名、出版專營(yíng)權(quán)、外觀設(shè)計(jì)權(quán)等，如果企業(yè)缺乏較為成熟的管理制度，可能會(huì)造成無(wú)形資產(chǎn)侵權(quán)、信息被盜取等風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。本文以無(wú)形資產(chǎn)的管控作為數(shù)字出版企業(yè)內(nèi)控管理的核心要素，分析數(shù)字出版企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)管理重難點(diǎn)，立足于企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，尋找改善數(shù)字出版企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;不足;改進(jìn)措施

引言

在市場(chǎng)發(fā)展迅速以及繁榮的時(shí)期，企業(yè)的視角是向外拓展的，但是在市場(chǎng)發(fā)展的沉淀時(shí)期以及放緩時(shí)期，企業(yè)需要審視自身內(nèi)部的管理機(jī)制以及結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)在我國(guó)市場(chǎng)已經(jīng)逐漸從“藍(lán)?！鞭D(zhuǎn)向“紅?！?，企業(yè)的視角應(yīng)該在向外延伸的同時(shí)向內(nèi)審視，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系加強(qiáng)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，提升管理的效率和效果。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中的不足

1.1內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行力度不強(qiáng)

當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)普遍沒有建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，有許多企業(yè)甚至沒有相關(guān)內(nèi)控制度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理完全依托高層管理者的管理經(jīng)驗(yàn)，并沒有相關(guān)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制，缺乏對(duì)管理者權(quán)力的監(jiān)督。這樣并不能保證決策制定的科學(xué)性，一旦出現(xiàn)問題，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，將是毀滅性的打擊。即便中小企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)控制度，實(shí)際上也只是針對(duì)主要部門建立了相關(guān)工作制度，其內(nèi)控制度是不全面的、不完善的，同時(shí)企業(yè)管理層內(nèi)控執(zhí)行力度也不強(qiáng)。由于中小企業(yè)管理層人員專業(yè)素質(zhì)不夠、對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足等導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法得到有效實(shí)施，或者管理層由于利益關(guān)系不愿意使自己的權(quán)利受到制約，而對(duì)內(nèi)部控制無(wú)動(dòng)于衷，內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中層層受阻，內(nèi)部控制流于形式，以至于內(nèi)部控制無(wú)法得到有效實(shí)施，這就取決于管理層實(shí)施內(nèi)部控制的決心了。只有管理高層有高度保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的決心，才能為內(nèi)部控制得到良好、有效實(shí)施創(chuàng)造條件。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的信息技術(shù)比較落后

隨著當(dāng)今社會(huì)信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的發(fā)展也更加完善和成熟，所以將這些成熟的信息技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)中，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。而目前，大部分企業(yè)對(duì)此的重視度卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。例如，沒有建立信用和投資管理系統(tǒng)，或建立的采購(gòu)、銷售、物流等管理系統(tǒng)還存在諸多不足，企業(yè)在投資決策、授信額度、折讓額度、資金預(yù)警等方面沒有有效的控制手段。同時(shí)企業(yè)沒有成熟、完善的信息收集和反饋系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部信息的流通度不高，導(dǎo)致只有在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，部門之間的矛盾沖突才浮出水面。這樣低效率的信息傳遞，使管理者不能及時(shí)、有效地得到確切的消息，增加了管理者決策的難度。所以說(shuō)技術(shù)手段的落后，使得內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)想的成效。

1.3對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足，是現(xiàn)階段企業(yè)管理人員普遍存在的問題

對(duì)內(nèi)控制度的重視性認(rèn)識(shí)不足，未意識(shí)到內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)管理人員，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，無(wú)法有效開展管理工作，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，不利于內(nèi)部控制工作制度的落實(shí)與健全，過(guò)分追求自身利益以及經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部管理，總是在出現(xiàn)問題后，再進(jìn)行補(bǔ)救，導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)損失，影響財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。除此之外，在觀念陳舊，不夠重視的情況下還容易只進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬，處理，容易導(dǎo)致出現(xiàn)壞賬、死賬的問題，影響國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，不利于企業(yè)管理工作的開展。

二、加強(qiáng)完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

首先，要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則劃分職責(zé)職能，即不相容職務(wù)需由不同部門或成員來(lái)?yè)?dān)任。尤其是在中小企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)專職專員的情況下，更需加強(qiáng)不相容職務(wù)的分離管理，可使企業(yè)建立權(quán)責(zé)明確的崗位設(shè)置與安排。例如，為避免會(huì)計(jì)舞弊等行為的發(fā)生，會(huì)計(jì)崗位在設(shè)置時(shí)要充分考慮職務(wù)的不相容性。確保各個(gè)環(huán)節(jié)的分工都有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或工作人員處理負(fù)責(zé)，形成辦理業(yè)務(wù)的人員相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。其次，在建立資產(chǎn)安全保障體系方面，可通過(guò)合理分配資金的使用用途，來(lái)提高資金的使用效率。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，加強(qiáng)對(duì)資金的分配，對(duì)資金使用過(guò)程加強(qiáng)監(jiān)督和控制，以減少資金的無(wú)故流失。特別是在企業(yè)重大工程項(xiàng)目的投資上，企業(yè)在進(jìn)行科學(xué)、全面、細(xì)致的調(diào)研的同時(shí)，還要充分考慮項(xiàng)目執(zhí)行的可行性，分析資金回流周期等重要影響要素，嚴(yán)格監(jiān)督、控制收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。

2.2完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用

內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督越來(lái)越成為內(nèi)部控制的主要推手和助力，中小型企業(yè)尤其要加強(qiáng)內(nèi)審和監(jiān)督部門的構(gòu)建。應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立于其他部門的專業(yè)監(jiān)督部門，從而保障監(jiān)督的有效性和權(quán)威性，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)功能的充分發(fā)揮。

2.3完善中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)能否成功建立并執(zhí)行良好的內(nèi)部控制的基石，完善中小企業(yè)內(nèi)控環(huán)境關(guān)系到中小企業(yè)快速穩(wěn)健地發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。中小企業(yè)完善內(nèi)控環(huán)境首先要從高層管理人員開始做起，高層管理人員必須提高內(nèi)控意識(shí)，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制，自覺接受監(jiān)督并帶頭執(zhí)行好內(nèi)控制度，逐步由上而下地去完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)要努力完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善的治理結(jié)構(gòu)才能讓企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)和管理，沒有良好的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)控的建立與執(zhí)行也就無(wú)從談起。企業(yè)管理層要提高內(nèi)控意識(shí)，充分重視并認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，自覺做好內(nèi)部控制的執(zhí)行者，把建立好內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的首要位置，并監(jiān)督企業(yè)其他成員執(zhí)行好內(nèi)部控制。

2.4企業(yè)在內(nèi)部控制的同時(shí)加強(qiáng)與外部的聯(lián)動(dòng)性

企業(yè)的內(nèi)控管理實(shí)際上也是集成管理的一種方式，將內(nèi)部控制與外部控制有機(jī)的聯(lián)動(dòng)和聯(lián)系在一起。在普遍性的外包環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制需要將外包環(huán)節(jié)納入其中，以保證企業(yè)產(chǎn)品、服務(wù)的輸入、輸出質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該在供應(yīng)商產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)期就開始介入其內(nèi)部的控制，根據(jù)自身內(nèi)部能力以及市場(chǎng)需求，幫助供應(yīng)商完善產(chǎn)品設(shè)計(jì)。在產(chǎn)品生產(chǎn)階段，企業(yè)也會(huì)幫助供應(yīng)商不斷完善運(yùn)作過(guò)程中的信息化和自動(dòng)化，并采用流程管理的方式降低儲(chǔ)存成本以及運(yùn)輸成本。通過(guò)集成管理，供應(yīng)商自身供貨的時(shí)間、質(zhì)量、成本都有所保證。因此在內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)需要將視角延伸到企業(yè)的外部環(huán)境中，針對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈和價(jià)值鏈上所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出控制措施以及對(duì)策。在外部環(huán)境多變的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)需要及時(shí)收集、分析上游以及下游的信息，并根據(jù)外部環(huán)境及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的重點(diǎn)、內(nèi)容以及形式。

2.5加強(qiáng)信息安全防護(hù)

對(duì)于數(shù)字出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)信息安全防護(hù)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在輿情監(jiān)控系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)著作權(quán)、防火墻等軟件和技術(shù)的應(yīng)用基礎(chǔ)上，企業(yè)也要注重來(lái)自外部黑客或病毒等方面的威脅，從物理防護(hù)和技術(shù)防護(hù)這兩方面保障信息傳遞系統(tǒng)的安全性。物理防護(hù)即更新設(shè)備系統(tǒng)，從安全防護(hù)體系上直接阻斷風(fēng)險(xiǎn)因素，為電子文件和數(shù)字資源載體營(yíng)造安全的儲(chǔ)存環(huán)境;技術(shù)防護(hù)即設(shè)置訪問控制系統(tǒng)、數(shù)字簽名技術(shù)、病毒防治技術(shù)等。此外，為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息互通，數(shù)字出版企業(yè)也要充分利用先進(jìn)的信息技術(shù)，將物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等工具應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，并將出版企業(yè)日常工作會(huì)應(yīng)用到的ERP系統(tǒng)、數(shù)字志愿系統(tǒng)、OA協(xié)同辦公系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行歸納集成，以滿足企業(yè)印發(fā)、OA、人力資源、資產(chǎn)管理、稅務(wù)控制、銀行賬戶和客戶端等多個(gè)內(nèi)外信息系統(tǒng)的銜接需求，做好項(xiàng)目核算、合同處理等工作，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，形成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的主要助力。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，內(nèi)部控制更是中小企業(yè)得以發(fā)展壯大的基石，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的重要性不言而喻。建立并完善內(nèi)部控制是中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的必然要求，中小企業(yè)必須順應(yīng)時(shí)代潮流，努力探索并嘗試建立屬于自己的內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理。只有這樣，中小企業(yè)才能提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏莉萍，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究.[J]全國(guó)商情，2015（13）.

[2]陳思言.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策探析[J].統(tǒng)計(jì)與管理.2016（09）.