有限公司涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

黨義強(qiáng)

摘 要 有限公司隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越發(fā)復(fù)雜。與此同時(shí)，我國(guó)稅法在不斷變化的同時(shí)，有限公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升。有限公司根據(jù)自身特點(diǎn)來開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作就顯得尤為必要。因而，在實(shí)際的工作中，需要從自身角度出發(fā)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?qū)訉悠饰?，以有效的方法?yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的穩(wěn)定發(fā)展提供有利條件。

關(guān)鍵詞 有限公司 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施

遵守國(guó)家稅收政策，以正確的方法識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分類與管理，能夠有效保障有限公司的經(jīng)濟(jì)效益。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有限公司的經(jīng)營(yíng)模式越來越多元化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷擴(kuò)大。因此，利用合理的措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠保障有限公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康發(fā)展。

一、有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）缺乏正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

對(duì)有限公司而言，稅務(wù)處罰多是由于不履行納稅義務(wù)或履行納稅義務(wù)不完善導(dǎo)致的。國(guó)家為解決這一問題，在優(yōu)化與完善政策及法規(guī)的同時(shí)，采取有效的措施，以保障有限公司稅務(wù)管理工作的有序開展。納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)有著極為密切的聯(lián)系，但同時(shí)兩者也處于對(duì)立關(guān)系?，F(xiàn)階段，有限公司在日常管理工作中，因不了解國(guó)家現(xiàn)行稅收政策與相關(guān)法律而出現(xiàn)未按流程辦理或少繳納稅款的問題，原因是缺乏正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）缺乏健全的管理機(jī)制

對(duì)有限公司而言，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要在于未按照國(guó)家現(xiàn)行稅法規(guī)定或相關(guān)程序辦理與處理相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)。有限公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中過度重視經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)及政策的變化。這也使有限公司在發(fā)展過程中以不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制開展各項(xiàng)工作，從而產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)事前、事中、事后的全方位管理

在有限公司稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)將關(guān)注點(diǎn)放在事前稅籌、事中稅籌、事后稅三個(gè)階段。但在具體管理過程中，由于國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，為了謀求發(fā)展不得已需要盡快進(jìn)入市場(chǎng)環(huán)節(jié)，公司管理者為獲得經(jīng)濟(jì)利益，忽略了對(duì)事前稅籌的謀劃。在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)最新的稅收法律法規(guī)的更新動(dòng)態(tài)也缺乏實(shí)時(shí)性的了解，因此無法更好地對(duì)稅籌謀劃。

（四）領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)涉稅管理不重視及缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才

目前，有限公司的稅務(wù)意識(shí)普遍較為薄弱，主要是由于公司的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)涉稅管理缺乏足夠的重視，因此沒有單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)籌劃管理部門。有較大一部分公司的稅籌工作則是統(tǒng)一由公司的財(cái)務(wù)部門完成，但財(cái)務(wù)人員大都對(duì)稅務(wù)籌劃理念缺乏一定的認(rèn)知。

（五）不能及時(shí)掌握國(guó)家涉稅政策以及缺乏對(duì)涉稅政策規(guī)定內(nèi)容的準(zhǔn)確理解

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，為確保各行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，稅務(wù)政策具有較強(qiáng)的可變性。而在有限公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，由于在稅籌層面不能及時(shí)有效地對(duì)國(guó)家涉稅政策掌握，同時(shí)對(duì)涉稅政策的規(guī)定也因?yàn)楦髯粤?chǎng)的不同，以及某些主客觀認(rèn)知的差異，也會(huì)導(dǎo)致在理解上與政策的意思形成一定的偏差。為達(dá)到避稅的目的，有一部分公司甚至修改業(yè)務(wù)，這種行為會(huì)給公司本身帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有限公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）制定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)

在有限公司的發(fā)展過程中，公司應(yīng)樹立科學(xué)合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)也應(yīng)使自身的稅籌知識(shí)與財(cái)稅法規(guī)的更新保持同步。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避來說，涉及兩個(gè)層面。其一，在公司的對(duì)內(nèi)事物中，公司內(nèi)部應(yīng)預(yù)測(cè)有可能會(huì)發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為管理公司的戰(zhàn)略發(fā)展內(nèi)容。其二，在公司的對(duì)外事物中，公司不能將目光放在眼前，為了節(jié)約稅金而選擇一些在社會(huì)上有不良稅務(wù)記錄的機(jī)構(gòu)，或與信譽(yù)度較低的機(jī)構(gòu)合作。

（二）設(shè)立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門，加強(qiáng)涉稅人員對(duì)涉稅政策的掌握與應(yīng)用

有限公司要想合理避稅，首先應(yīng)設(shè)立具有一定獨(dú)立性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門。部門職責(zé)在于對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅種進(jìn)行全方位、立體化的把控，充分認(rèn)知不同地域的稅務(wù)政策以及政府給予公司的稅務(wù)傾斜政策。同時(shí)，在有限公司發(fā)展過程中，還應(yīng)在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌層面加強(qiáng)管理力度，充分具備稅籌計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理思維有機(jī)整合的能力，進(jìn)而使公司的稅負(fù)在有效降低的同時(shí)，也使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，從而增強(qiáng)公司的良性競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）規(guī)范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低企業(yè)稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)

公司要想取得良性可持續(xù)性發(fā)展，必須重視稅務(wù)籌劃，規(guī)范公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程，確立公司系統(tǒng)完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理手段，可以有效降低公司的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，設(shè)定涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，首先應(yīng)與公司的實(shí)際發(fā)展情況結(jié)合，充分考量自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且也應(yīng)將公司股東的權(quán)益以及公司相關(guān)者的權(quán)益都作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)充分斟酌，在權(quán)衡之后才可以制定完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程，只有這樣才能在最大程度上降低公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家稅收政策變動(dòng)

現(xiàn)階段，有限公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因多來源于其在日常工作中缺乏對(duì)國(guó)家現(xiàn)行政策及稅收法規(guī)的了解或僅在其業(yè)務(wù)中片面理解納稅籌劃工作，而沒有對(duì)其現(xiàn)實(shí)性意義深入思考。[1]有限公司在開展實(shí)際工作之前，應(yīng)當(dāng)提前做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)摸排工作，這是作為稅務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，通過記錄數(shù)據(jù)庫(kù)中所提供的信息做好備案，以有限公司經(jīng)營(yíng)中的核心風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)制定有效措施。以良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為前提，提升有限公司的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。有限公司在制定應(yīng)對(duì)方案時(shí)不能過于盲目，應(yīng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)全面調(diào)研與分析，關(guān)注國(guó)家政策及法律法規(guī)的變化，通過實(shí)際研究落實(shí)各項(xiàng)工作，降低風(fēng)險(xiǎn)，保障公司整體穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。以國(guó)內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)有限公司為例，其在日常經(jīng)營(yíng)中極為重視國(guó)家政策及相關(guān)法律的動(dòng)態(tài)，根據(jù)內(nèi)容積極落實(shí)各項(xiàng)學(xué)習(xí)工作，從而提升了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（五）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)體系完善核算方法

有限公司為了保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性，應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的配套措施。針對(duì)有限公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中決策的重大類型項(xiàng)目或大規(guī)模財(cái)務(wù)支出工作，要通過建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理動(dòng)態(tài)框架與體系，落實(shí)稅收管理各項(xiàng)工作，同時(shí)監(jiān)督管理控制工作應(yīng)當(dāng)貫徹到每個(gè)環(huán)節(jié)中。[2]此外，要加強(qiáng)與稅收機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，尋求專業(yè)人士的幫助，以合理方法規(guī)避稅收管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而提升有限公司的預(yù)警與應(yīng)對(duì)能力。有限公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，應(yīng)當(dāng)明確落實(shí)各級(jí)部門的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，利用動(dòng)態(tài)框架構(gòu)建經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的客觀環(huán)境，及時(shí)建立健全內(nèi)部信息反饋制度，通過對(duì)信息匯總與征詢的深入分析，及時(shí)處理其中存在的問題。

（六）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視日常工作

有限公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)逐步提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)。作為落實(shí)各項(xiàng)工作的主體，有限公司只有全面推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，加大專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，提升稅務(wù)人員的管理能力與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能夠?yàn)橛邢薰镜姆€(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。[3]有限公司提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重視日常稅務(wù)工作，及時(shí)處理稅收業(yè)務(wù)，通過提升日常事務(wù)的工作效率與質(zhì)量，為后續(xù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作提供有利條件。稅務(wù)人員針對(duì)有限公司所得稅開展稅務(wù)業(yè)務(wù)管理工作。在日常工作中制定與落實(shí)防范策略，以重大風(fēng)險(xiǎn)為主，高度重視特殊交易事項(xiàng)，利用有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判手段加以控制，以跟蹤評(píng)估等方式規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)有限公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，明確稅務(wù)人員職責(zé)，通過專業(yè)培訓(xùn)提升應(yīng)對(duì)能力。

三、結(jié)語

稅務(wù)管理工作對(duì)有限公司未來的發(fā)展有十分重要的影響，只有正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的重要性與現(xiàn)實(shí)性意義，才能以科學(xué)有序的方法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證有限公司的經(jīng)濟(jì)效益。通過正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，結(jié)合自身實(shí)際情況采取有效舉措，改變稅務(wù)管理現(xiàn)狀，從而促進(jìn)有限公司的良性發(fā)展。

（作者單位為陜西德誠(chéng)厚稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 鄒曉沛.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策探析[J].納稅，2020，14（04）：25.

[3] 馮歡.小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：13-14.