電力公司內(nèi)部控制優(yōu)化淺析

叢曉東

摘 要 電力企業(yè)的發(fā)展隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步興盛。雖然國家在電力工程設(shè)施建設(shè)方面投入了大量的資金，但電力企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)只有重視內(nèi)部控制的應(yīng)用工作，才能打破內(nèi)部管理阻礙，有效提升企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量，進(jìn)一步保障企業(yè)的穩(wěn)定和健康有序的發(fā)展。本文以電力企業(yè)為背景，分析內(nèi)部控制管理工作的缺陷和策略。

關(guān)鍵詞 電力公司 內(nèi)部控制 策略優(yōu)化

一、電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

在新形勢下，電力企業(yè)建立內(nèi)部控制管理機(jī)制對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升企業(yè)競爭力發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)，電力行業(yè)本身是壟斷行業(yè)，只有嚴(yán)格的內(nèi)控制度才能適應(yīng)外部政策環(huán)境的發(fā)展。具體來說，電力企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理是電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的要求。當(dāng)前，國家致力于電力建設(shè)，并將電力企業(yè)作為重點(diǎn)發(fā)展對象。但在項(xiàng)目建設(shè)過程中，也需要保證資產(chǎn)的增值，這就需要實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)控制度來避免資產(chǎn)流失，減少國家經(jīng)濟(jì)損失。其二，提升外部環(huán)境適應(yīng)能力是電力企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢下，電力市場改革也隨之深化。雖然電力企業(yè)受國家政策扶持，但也需要盡快適應(yīng)外部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)管理模式國際化、市場化和信息化。其三，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理是電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要環(huán)節(jié)。由于電力企業(yè)在市場競爭中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)因素，通過內(nèi)控工具的應(yīng)用，企業(yè)可以定期出具內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測，以此支持企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策。[1]

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)信息存在失實(shí)現(xiàn)象

在日常工作中，電力公司存在會(huì)計(jì)信息失實(shí)的問題。首先，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的操作不夠規(guī)范，部分企業(yè)因財(cái)務(wù)內(nèi)控制度約束力不足，沒有建立定期核對賬目制度、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告無法真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。其次，資金賬外循環(huán)的現(xiàn)象仍舊存在。雖然大部分電力企業(yè)為了強(qiáng)化資金控制，往往采用預(yù)算管理工具控制資金收支活動(dòng)，但由于預(yù)算覆蓋范圍不全，部分支出項(xiàng)目未按照計(jì)劃行事，收入截留和無審批支出等問題較為嚴(yán)重，資金使用效率較低。最后，個(gè)別企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的問題，會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息處理上難免會(huì)受到管理層的影響，無法保證會(huì)計(jì)處理的獨(dú)立性，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（二）成本預(yù)算控制力度不強(qiáng)

對電力企業(yè)來說，以銷售和收款作為企業(yè)業(yè)務(wù)主線，在成本控制方面將預(yù)算行為滲透到業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。但實(shí)際上，以成本為核心的預(yù)算管理工作在執(zhí)行過程中仍舊存在一些問題。通常情況下，電力企業(yè)的務(wù)部門，包括營銷部門、生產(chǎn)運(yùn)維部門、發(fā)展建設(shè)部門等各項(xiàng)成本費(fèi)用的投入必須要以預(yù)算定額作為標(biāo)準(zhǔn)。但業(yè)務(wù)部門的月度預(yù)算指標(biāo)是由財(cái)務(wù)部門依據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃分配而來的，指標(biāo)設(shè)置也是按照平均基數(shù)的上下浮動(dòng)制定。因此，預(yù)算管理對業(yè)務(wù)成本支出控制存在一定的局限性。同時(shí)，大部分電力企業(yè)對業(yè)務(wù)部門的考核主要以技術(shù)和經(jīng)濟(jì)作為指標(biāo)，成本考核指標(biāo)所占比重較小，不利于開展以成本為核心的預(yù)算管理工作。

（三）內(nèi)部監(jiān)督工作沒有落到實(shí)處

電力企業(yè)大部分業(yè)務(wù)都集中在銷售環(huán)節(jié)，即銷售部門、下屬營業(yè)部門和供電所為主要業(yè)務(wù)部門，企業(yè)與電力銷售相關(guān)的信息，包括用電結(jié)構(gòu)、用電量、應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)等，由銷售部門全權(quán)管理。[2]這種管理模式雖然能夠規(guī)范電力企業(yè)的工作程序，但也影響了內(nèi)部控制的實(shí)施，無法凸顯部門之間的牽制作用，從而實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的高度控制。同時(shí)，電力企業(yè)缺乏獨(dú)立的監(jiān)督部門，無法對業(yè)務(wù)工作定期監(jiān)督檢查，僅僅依靠營銷部門的內(nèi)部稽核，則可能影響內(nèi)部控制的有效性。

三、電力企業(yè)完善內(nèi)部控制的措施

（一）實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控

會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)開展內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)?；陔娏ζ髽I(yè)投資規(guī)模大、基礎(chǔ)設(shè)施分散等特征，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)全面覆蓋經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性作為目標(biāo)。在這一過程中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容。從財(cái)務(wù)控制層面來說，企業(yè)需要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，包括融資、投資、資金運(yùn)行以及收益分配等環(huán)節(jié);從會(huì)計(jì)控制層面來說，企業(yè)可以將監(jiān)督控制工作落實(shí)到資產(chǎn)管理、工程建設(shè)、債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，還涉及對資金運(yùn)營各流程的預(yù)測和分析等經(jīng)濟(jì)行為。顯然，會(huì)計(jì)控制主要落實(shí)在決策與管理方面，因而，財(cái)務(wù)控制相較于會(huì)計(jì)控制更具備主觀能動(dòng)性，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)控制作為重點(diǎn)。

（二）健全成本費(fèi)用控制體系

首先，電力企業(yè)要推行成本預(yù)算工作，要以成本為核心編制預(yù)算目標(biāo)，從上至下分解細(xì)化到企業(yè)各個(gè)職能部門當(dāng)中，形成從點(diǎn)到面的成本預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系。在預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)電量銷售情況、市場供需情況、電網(wǎng)建設(shè)維護(hù)情況等，科學(xué)編制預(yù)算計(jì)劃，并針對各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算定額，保證收支平衡。同時(shí)，對年度費(fèi)用目標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到季度預(yù)算和月度預(yù)算當(dāng)中，并將成本控制和預(yù)算責(zé)任分解到各部門及崗位上，加強(qiáng)過程控制與結(jié)果考核。此外，以年度、季度和月度為單位，階段性的對成本費(fèi)用支出情況和成本預(yù)算執(zhí)行效率分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。其次，建立成本費(fèi)用責(zé)任中心，在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用控制責(zé)任，以成本控制目標(biāo)作為年終績效考核指標(biāo)之一。成本費(fèi)用責(zé)任中心應(yīng)當(dāng)納入所有費(fèi)用支出部門。例如，以經(jīng)營生產(chǎn)部門為例，該部門在工程建設(shè)中推行招議標(biāo)，企業(yè)中所有的項(xiàng)目工程都需要通過招議標(biāo)來確定工程和施工費(fèi)用，并編制成本控制目標(biāo)。[3]最后，實(shí)現(xiàn)成本管理的全面考核，保證成本預(yù)算的貫徹落實(shí)，確保年度利潤目標(biāo)的達(dá)成。

（三）切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作

對電力企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理就是指企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制識別、衡量和分析風(fēng)險(xiǎn)，并采取經(jīng)濟(jì)有效的方法來控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的“三資”安全。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)以電力成本分析、電價(jià)預(yù)測、供電能力分析、燃料供應(yīng)計(jì)劃、設(shè)備運(yùn)行計(jì)劃、資源優(yōu)化計(jì)劃、市場前景預(yù)測等內(nèi)容作為風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從增強(qiáng)意識、加強(qiáng)管理等多個(gè)方面入手，在全體員工的參與合作及專業(yè)人員的管理下，全面開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)察工作。企業(yè)管理層人員也要加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)搭建的投入力度，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。例如，以成本定額和預(yù)算計(jì)劃作為警戒線，一旦職能部門超成本支出，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，并限制支出申請權(quán)限，從而有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（四）完善企業(yè)內(nèi)控制度

電力企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)遵循系統(tǒng)性、層次性的基本原則，在保證內(nèi)部控制全面滲透的基礎(chǔ)上，健全內(nèi)控管理制度。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅要滿足內(nèi)部操作的基本需求，還需要提升內(nèi)部管理質(zhì)量，以工程項(xiàng)目投資、合同管理、成本控制、授權(quán)審批、預(yù)算管理、業(yè)務(wù)投資、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、安全生產(chǎn)管理、內(nèi)部稽核、激勵(lì)政策、人力資源控制等作為制度的主要內(nèi)容，并根據(jù)外部環(huán)境變化及時(shí)更新制度內(nèi)容，形成完善的內(nèi)控閉環(huán)管理系統(tǒng)。同時(shí)，電力企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，尤其要重視電力營銷部門的業(yè)務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作，縮短審計(jì)周期，至少每年都要進(jìn)行一次全面審計(jì)。同時(shí)，企業(yè)也可以實(shí)現(xiàn)電力營銷系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的對接，由財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)對電費(fèi)結(jié)算過程的監(jiān)督，在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，對電力營銷環(huán)節(jié)監(jiān)督管理，以保證內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)語

電力企業(yè)內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)，因而，為了提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，電力企業(yè)需要從會(huì)計(jì)控制、成本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理以及制度體系建設(shè)等方面入手，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，有效緩解外部環(huán)境對企業(yè)帶來的發(fā)展壓力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部電力有限公司松山區(qū)供電分公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 薛雙雙.電力企業(yè)內(nèi)部控制管理強(qiáng)化措施研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（10）.

[2] 薛妮.強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核提升電力企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量[J].今日財(cái)富，2018（22）：109.

[3] 王穎.電力企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].低碳世界，2017，000（030）：234-235.