農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險防范措施研究

公衍麗

摘要：對于現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的工作來說，會計風險管理是其重點工作。在進行風險防范措施制定過程當中，需要對會計風險成因進行明確。本文對農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險的特征和相應(yīng)的表現(xiàn)和風險成因進行研究，主要包括的內(nèi)容有財務(wù)人員職業(yè)道德的缺失，會計業(yè)務(wù)操作和管理，會計核算機制不健全以及缺乏會計運行監(jiān)督機制等，并且針對這些問題提出相應(yīng)的會計風險防范措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行工作開展提供參考，以此來促進會計風險管理上升達到更高的水平。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;防范措施;會計風險

隨著各方面的發(fā)展，會計工作的技術(shù)水平也逐漸提高，但是卻暴露出來了潛在的會計風險問題。由于存在一些管理方法和理念的落后，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行會計工作過程當中不能夠?qū)ο嚓P(guān)的管理要求進行滿足，所以需要盡快的作出會計風險管理工作的改進，并且在會計風險掌握的基礎(chǔ)之上進一步完善各項工作的內(nèi)容。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展背景和會計風險的概述

農(nóng)村商業(yè)銀行在我國農(nóng)村金融構(gòu)造體系過程當中具有非常重要的地位，以前是農(nóng)村信用社?，F(xiàn)階段，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化了傳統(tǒng)的合作制，對股份制和資金進行了吸取，形成了現(xiàn)階段的合作制農(nóng)村金融機構(gòu)。農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村成立并且建立的，具有對農(nóng)村金融發(fā)展進行加強的作用，其主要的資金流動和業(yè)務(wù)流動是來源于農(nóng)村的資金。農(nóng)村商業(yè)銀行一般會在比較偏遠或者分散的地區(qū)進行營業(yè)網(wǎng)點的建立，為了獲得更多的資金，農(nóng)村商業(yè)銀行在一定程度上進行內(nèi)部控制的時候是存在一定的困難的，與此同時也存在著一定的會計操作風險。農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風險也具備管理成本投入高，防控風險難度大等特征。所以，對農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風險進行防范，提出更加有建設(shè)有意義的措施，對其運行和管理具有重要的作用和意義。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險特征表現(xiàn)

農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險主要包括會計核算，會計日常業(yè)務(wù)辦理等工作過程當中存在的一些問題。與此同時，由于受到多方面因素的影響，如政策，內(nèi)部管理，人員經(jīng)營等方面，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風險是復(fù)雜的。其主要的特征表現(xiàn)有以下幾點：第一，具有隱蔽性。農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險是具有很高的隱蔽性的，如果工作人員不具有足夠的風險防范意識，那么很容易在工作過程當中忽略一些細節(jié)，造成風險問題發(fā)生，也會造成信息泄露，核算錯誤等重大問題的發(fā)生。第二，具備突發(fā)性。會計風險是不能夠預(yù)測的，并且由于風險發(fā)生的比較突然，資金流動非常快，導(dǎo)致資金追回過程非常的困難，所以需要采取恰當?shù)姆绞綄︼L險進行預(yù)防。第三，具有突發(fā)性。會計風險的類型非常多，并且彼此之間具有密切的聯(lián)系，如果爆發(fā)會計風險，往往不是由于一方面的原因造成的，需要考慮多方面的因素，并且這個問題處理起來非常的困難，那么在平時的工作過程當中就要做好各方面工作環(huán)節(jié)的檢查和監(jiān)督，從而降低風險的發(fā)生。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險成因分析

第一，在農(nóng)村商業(yè)銀行會計管理工作過程當中，財務(wù)人員的職業(yè)道德風險是第一要素，對會計風險管理產(chǎn)生重要的影響。我們可以發(fā)現(xiàn)，在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程當中，會出現(xiàn)很多的案例是由于財務(wù)工作人員職業(yè)道德問題而造成的，由于這方面的問題也會產(chǎn)生大量的損失，后果非常的嚴重。由于財務(wù)工作人員需要負責財務(wù)管理，會計核算等方面的內(nèi)容對農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的影響，那么就不能夠采取道德水平低的工作人員，需要足夠的職業(yè)道德水平才能夠勝任該項工作。但是卻有一些人為了個人利益或者是小團體的利益，被利益所蒙蔽，從而造成違法違規(guī)的操作，也在會計業(yè)務(wù)管理和操作過程當中帶來很大的損失和后果。除此之外，銀行的管理體系也不是很完善，那么就會造成了一些漏洞的發(fā)生，引發(fā)財務(wù)人員職業(yè)道德問題帶來的會計風險。

第二，在農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)核算各項業(yè)務(wù)過程當中，由于一些制度不健全，核算方法不合理，人員失誤等原因造成的風險發(fā)生問題是指會計核算風險。會計核算風險也會導(dǎo)致無法真實地反映農(nóng)村商業(yè)銀行的核算結(jié)果以及真實的運行情況，從而造成信息的失真情況發(fā)生。在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程當中，開展會計核算工作是一種有力的監(jiān)督管理手段，并且會計核算數(shù)據(jù)可以為以后的決策活動提供參考和依據(jù)。所以，核算方法和人員因素等方面的影響對會計核算風險非常大。因此，會計核算風險一旦發(fā)生就會造成商業(yè)銀行的巨大損失。

第三，在農(nóng)村商業(yè)銀行平時工作過程當中，需要進行會計業(yè)務(wù)操作工作，如果過程當中出現(xiàn)一些風險問題，那么就會造成會計業(yè)務(wù)操作風險的發(fā)生，主要包括的是在使用信息化管理系統(tǒng)過程當中，由于網(wǎng)絡(luò)風險問題而導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)一定的風險。會計業(yè)務(wù)操作風險主要是受到工作人員技術(shù)水平的影響，如果財務(wù)人員不熟悉新的會計管理制度，不具備足夠的專業(yè)技能水平，在實際操作過程當中缺乏經(jīng)驗，都會造成會計業(yè)務(wù)操作風險的增加。在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程當中，由于財務(wù)從業(yè)人員所具有的專業(yè)技能水平是比較低的，那么很容易造成風險隱患的增加。另外，又由于在各方面管理過程當中，缺少財務(wù)人員的培訓(xùn)機制以及培訓(xùn)計劃，造成不利的影響發(fā)生。

第四，會計運行監(jiān)督風險在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程當中，所指的內(nèi)容包括客觀存在的會計風險，是包括以上所述的相關(guān)內(nèi)容的。所以在會計運行過程當中，需要對會計運行過程當中存在的風險進行識別，能夠建立更加完善的監(jiān)督管理體系體制，從而能夠在出現(xiàn)風險的時候采取有效的措施進行避免，也避免風險問題在同一時間內(nèi)爆發(fā)，還需要做好防范措施。根據(jù)現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險的具體情況來進行觀察，由于缺乏風險管理意識沒有形成完善的防范機制以及風險監(jiān)督機制，在會計操作過程當中，有意監(jiān)督職能的弱化，工作的合法性和合理性都沒辦法得到有效的保障。與此同時，不具有足夠的監(jiān)督約束力，導(dǎo)致其他方面的風險因素發(fā)生，最終導(dǎo)致更大的風險損失，甚至會對農(nóng)村商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)有序，正常的開展，產(chǎn)生很大的危害。

四、農(nóng)村商業(yè)銀行會計風險防范措施

第一，針對農(nóng)村商業(yè)銀行存在的一些風險問題，進行會計核算體系的完善以及內(nèi)部制度控制的完善，找到問題具體存在的原因，并且以此為出發(fā)點，構(gòu)建更加完善更具針對性的風險體系。首先是要對內(nèi)部控制制度進行健全，完善會計核算體系，有效的對各項風險監(jiān)督控制措施進行確保和落實。另外，需要對銀行內(nèi)部檢查進行重點加強，做好內(nèi)部控制制度的各方面建設(shè)，并且合理對會計監(jiān)督職能進行劃分，采用責任量化的管理方式督促內(nèi)部人員做好本職工作，更好的控制內(nèi)部管理和發(fā)展。與此同時，也需要制定合理的權(quán)力制衡措施，避免權(quán)力泛化，對由于一些人員因素所帶來的風險隱患進行消除。在對商業(yè)銀行內(nèi)部進行檢查過程當中，需要根據(jù)具體的操作流程檢查財務(wù)人員的工作內(nèi)容，也需要對操作流程的標準化建設(shè)進行進一步加強，從而在源頭上消滅會計風險。與此同時，需要對內(nèi)部控制制度進行全面的落實，及時有效的發(fā)現(xiàn)工作管理過程當中的一些漏洞，采取有效的方式對財務(wù)運行過程中各方面工作進行掌握和落實。在商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)開展過程當中，會計核算具有非常重要的地位，需要合理的設(shè)置會計科目，并且根據(jù)新的會計制度要求，采取合理的方式開展工作，確保會計核算工作更加準確，更加全面。還需要對會計核算工作以及財務(wù)管理工作進行重點加強，并對各類會計檔案進行及時歸檔，做好核算流程記錄，以便后續(xù)監(jiān)督管理工作能夠順利的展開。

第二，在商業(yè)銀行整個金融體系過程當中，會計信息披露在其中扮演著非常重要的角色，尤其是非常偏弱的農(nóng)村金融機構(gòu)管理能力情況下，需要對商業(yè)銀行的穩(wěn)定運行進行確保，那么對會計信息披露進行加強是外部經(jīng)濟主體的客觀需求，也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理過程當中的各方面需求。需要根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定在商業(yè)銀行各項工作開展過程當中，梳理自查開展情況，并且找到信息披露過程當中的一些問題和不足，對其進行改進，進一步符合行業(yè)標準要求。另外就是農(nóng)村商業(yè)銀行的會計信息紕漏也需要提升和加強。最后，會計報表工作進行會計信息的定期披露公開，這方便社會公共能夠?qū)嬓畔⑦M行利用。雖然商業(yè)銀行報表過程當中，需要對專業(yè)數(shù)據(jù)的用途和來源進行注明，從而為相關(guān)經(jīng)濟實體的使用和外部監(jiān)督部門的使用提供更多的有利條件，在這種情況下，需要對社會監(jiān)督力量進行充分的發(fā)揮，也需要對內(nèi)部管理控制體系進行補充和加強，從而提高風險防范措施的全面性。

第三，要建立會計風險預(yù)警管理體系。由于會計風險是受很多方面因素影響的，并且每個因素之間都具有著彼此的關(guān)聯(lián)性，那么就需要科學(xué)的建立風險預(yù)警管理體系，只有這樣才能夠有效的防控風險問題的發(fā)生，在這方面需要對信息化管理技術(shù)進行充分的利用，然后參考風險評估數(shù)據(jù)，做好相應(yīng)的預(yù)測，也要設(shè)計合理的預(yù)警指標和構(gòu)建良好的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)督會計業(yè)務(wù)各項工作。現(xiàn)階段，一些農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)通過云計算技術(shù)和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用建立了風險預(yù)警平臺，并且實現(xiàn)了和行政管理以及上級管理部門的對接，在各方面工作開展過程當中已經(jīng)運用了風險預(yù)警監(jiān)督控制平臺，在對指標設(shè)計方面進行評價過程當中，需要結(jié)合定量指標以及定性指標，確保確定量化預(yù)警閾值，也需要自動的采集和分析會計信息數(shù)據(jù)，如果超過閾值，就會發(fā)出預(yù)警的聲音等信息，提供風險分析的結(jié)果，對會計風險管理效率進行提升。

第四，加強培訓(xùn)管理和財務(wù)人員的考核評價。會計風險管理過程當中，需要對人為因素帶來的風險進行重點的加強，需要在會計業(yè)務(wù)開展過程當中，建立考核評價制度，從而對財務(wù)工作人員進行考核評價。與此同時，需要結(jié)合績效管理方法，根據(jù)績效來分配獎金，也根據(jù)評價結(jié)果進行獎金的分配，從而對財務(wù)工作人員的工作積極性和主動性進行激發(fā)，在考核過程當中也需要對財務(wù)工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的問題進行觀察和關(guān)注，及時開展專業(yè)培訓(xùn)，對工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和理論知識進行加強，促進工作人員更加熟練的進行賬務(wù)的處理和職業(yè)的判斷，也根據(jù)會計準則做好各方面的工作。如果一些財務(wù)工作人員不能夠長期通過考核，那么就需要進行淘汰，就需要引進新的人才。

五、結(jié)論

通過分析農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風險產(chǎn)生的問題和形成成因過程當中，結(jié)合結(jié)果來看，能知道制定防范措施意義很大。本文在此基礎(chǔ)上對會計風險管理體系進行完善，創(chuàng)建科學(xué)合理的管理方法和制度對財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平進行提高，有利于促進會計風險的有效防控的實現(xiàn)，也避免風險的爆發(fā)給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來巨大的損失。所以對于農(nóng)村商業(yè)銀行的會計管理工作進行加強，能夠促進農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，并且是維持其可持續(xù)發(fā)展的重要舉措?，F(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行在進行會計管理工作過程當中存在很多的漏洞和缺陷，但是我們需要對管理制度進一步完善，并且加強風險管理的意識和措施，真正落實管理理念在工作管理過程當中，能夠促進農(nóng)村商業(yè)銀行的會計管理工作進一步的完善和提升，從而對農(nóng)村商業(yè)銀行的整體管理水平進行提升。

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