新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制建設分析

石星群

摘要：在企業(yè)的財務管理工作中，內(nèi)部控制是一個重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)的管理水平和長遠發(fā)展。文章以新三板掛牌企業(yè)為例，首先分析了財務管理的意義，然后指出內(nèi)部控制的原則和基本結(jié)構(gòu)，最后闡述了內(nèi)部控制存在的問題和改進措施，以供參考。

關鍵詞：新三板;掛牌企業(yè);財務管理;內(nèi)部控制;改進措施

隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過上市擴展融資渠道、擴大經(jīng)營規(guī)模。新三板市場在現(xiàn)有市場的基礎上擴容，由于起步晚、運作形式不完善，企業(yè)的資金管理工作存在一些問題。內(nèi)部控制，通過采用組織、計劃、調(diào)節(jié)等手段，能提高資源利用效率，達到預設的管理目標，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率[1]。以下結(jié)合實踐，探討了新三板掛牌企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

一、新三板掛牌企業(yè)財務管理的重要意義

高新技術企業(yè)掛牌新三板，意味著企業(yè)走向了市場，成為公眾公司，為社會所熟知和認知，對企業(yè)的發(fā)展有諸多優(yōu)勢。企業(yè)要想在新三板持續(xù)健康穩(wěn)步的發(fā)展，就要不斷完善財務管理，總結(jié)重要意義在于：第一，建立風險監(jiān)控機制，確立以市場為導向的經(jīng)營戰(zhàn)略，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風險，提高核心競爭力。第二，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理規(guī)劃籌資管理、投資管理，有利于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。第三，為企業(yè)提供了有力的監(jiān)督工具、自我約束機制，有利于財務人員不斷學習提升，建立健全內(nèi)控機制。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的原則和基本結(jié)構(gòu)

（一）原則

企業(yè)內(nèi)部控制工作，要遵循以下原則[2]：①合法性，要遵守國家的法律法規(guī)、規(guī)章制度。②整體性，內(nèi)控工作涉及企業(yè)財務會計的各個方面，既滿足短期目標，又能符合長遠規(guī)劃。③針對性，內(nèi)控工作要針對企業(yè)財務會計的薄弱環(huán)節(jié)，提高財務會計水平。④一貫性，內(nèi)控制度制定后，要具有一致性、連續(xù)性，不能隨意改變。⑤適應性，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，及時對內(nèi)控制度進行補充完善。⑥經(jīng)濟性，內(nèi)控實施要注重成本效益，提高內(nèi)控制度的可行性。⑦發(fā)展性，內(nèi)控制度的編制，要考慮企業(yè)的宏觀政策和發(fā)展要求。

（二）結(jié)構(gòu)

第一，事前防范。首先建立一套內(nèi)控制度，依據(jù)是財務管理辦法、預算管理暫行辦法、企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法等，制度要和這些工作內(nèi)容相關。其次在資金管理上，合理設置機構(gòu)、崗位、人員，遵循不相容職務相分離的原則，各個部門和崗位相互監(jiān)督、相互制約。最后要在審批上下功夫，嚴格執(zhí)行授權(quán)批準制度，節(jié)約不必要開支，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。

第二，事中控制。事中控制的對象，包括現(xiàn)金、存款、貨幣資金、應收應付票據(jù)等，主要采取賬實盤點、實物隔離、庫存限額等方法，保證資金的完整性、安全性、合法性。

第三，事后監(jiān)督。在企業(yè)的每個會計期間，或者重大經(jīng)濟活動完成后，內(nèi)控部門均要按照規(guī)范程序，對經(jīng)濟業(yè)務進行審計，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作的不足之處。各個職能部門在會計期間，或完成經(jīng)濟活動后，也要向資金管理部門，反饋資金的變動信息，看資金的籌集和需求是否一致，看資金的結(jié)構(gòu)和預算是否相符，看產(chǎn)品賒銷是否遵守信用政策等[3]。如此，一方面能及時準確了解資金管理情況，通過調(diào)整措施，提高資金管理的科學性、有效性。另一方面，可將資金管理結(jié)果和部門業(yè)績指標相掛鉤，有利于責權(quán)利相結(jié)合，調(diào)動管理人員的積極性。

三、新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控基礎薄弱

新時代下，市場環(huán)境更加復雜，企業(yè)之間的競爭更加激烈，再加上我國的特殊國情，新三板掛牌企業(yè)的財務管理難度大，不利于內(nèi)控工作的開展。具體來看，一些新三板企業(yè)過分強調(diào)利潤收益，不重視財務內(nèi)控，企業(yè)缺少良好的內(nèi)控環(huán)境，甚至導致財務風險增加。還有一些新三板企業(yè)的財務內(nèi)控意識薄弱，并沒有結(jié)合市場環(huán)境的變化，對內(nèi)控工作進行優(yōu)化完善，導致內(nèi)控具有滯后性。此外，企業(yè)的財務活動，本身就會受多方面因素的影響，內(nèi)部基礎薄弱，就會導致內(nèi)控執(zhí)行時問題不斷出現(xiàn)，降低了財務管理水平。

（二）制度不夠完善

內(nèi)控工作貫穿在企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，內(nèi)部財務控制屬于企業(yè)內(nèi)控的范疇，完善的內(nèi)控機制，才能確保內(nèi)控工作有章可循，提高企業(yè)的財務管理能力，對財務管理具有重要的作用和意義。新三板掛牌企業(yè)的內(nèi)部財務控制不完善，會對財務管理產(chǎn)生制約，主要體現(xiàn)在以下幾點：①新三板企業(yè)不能有效的進行財務風險管控，在風險的識別、分析、應對上，沒有建立有效的管控機制。②企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力較弱，不能將內(nèi)部會計控制活動，有效貫穿在經(jīng)濟活動的全過程，無法完整的監(jiān)控企業(yè)整體的經(jīng)營情況。③現(xiàn)行的內(nèi)控制度和企業(yè)的實際情況不相符，對其他企業(yè)的借鑒程度過深，不能有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財務控制情況，影響企業(yè)的財務管理水平。

（三）缺乏風險評估

相關調(diào)查發(fā)現(xiàn)，新三板企業(yè)在財務內(nèi)控上，責權(quán)流程不清晰，缺乏風險評估，具體表現(xiàn)為：①財務崗位中，存在一崗多職或一職多崗的現(xiàn)象，導致財務內(nèi)控責權(quán)不清，沒有落實到崗位和人員身上。②財務內(nèi)控流于形式，針對財務管理問題，并沒有第一時間反饋并處理，容易誘發(fā)大的風險隱患。③財務內(nèi)控的流程模糊，不僅存在缺陷，而且不符合企業(yè)的建設發(fā)展要求，尤其是在預算、流動資金的管理上，內(nèi)控制度力度弱，會導致運營成本增加。④企業(yè)掛牌后，風險要素增多，財務管理期間，企業(yè)不注重風險的識別、評估，可能導致風險事件發(fā)生，造成巨大經(jīng)濟損失。

（四）專業(yè)人才缺失

新三板企業(yè)在傳統(tǒng)管理理念和模式的影響下，人力資源管理上存在很大不足，由于管理方法不科學、企業(yè)文化建設不到位，導致員工的認同度低。其一，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，沒有落實培訓教育，導致人才的專業(yè)能力提升緩慢，難以適應企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標需求。其二，績效考核流于形式，沒有制定合適的獎懲激勵措施，無法發(fā)揮出員工的創(chuàng)造力，也會影響內(nèi)控工作的實施。

四、新三板掛牌企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

（一）夯實內(nèi)控基礎

新三板企業(yè)在內(nèi)控上，首先要夯實基礎，采取新視角，以市場為導向，對財務管理工作進行全面深入分析，創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境。第一，將財務內(nèi)控和企業(yè)文化建設相結(jié)合，整個企業(yè)從上到下、各個部門崗位，均要認識到內(nèi)控工作的重要性，實現(xiàn)全員參與，提高崗位人員的認同感，能積極配合、支持內(nèi)控工作實施。第二，結(jié)合市場環(huán)境、自身發(fā)展，構(gòu)建財務內(nèi)控組織機構(gòu)，實現(xiàn)內(nèi)部控制、戰(zhàn)略發(fā)展的有機結(jié)合。內(nèi)控機構(gòu)要求具有獨立性，不受領導、職能部門的干擾，以各項經(jīng)營活動為對象，借助于全員參與的力量，促使內(nèi)部資金科學運轉(zhuǎn)。

（二）完善內(nèi)控制度

第一，企業(yè)在財務管理方面，要制定嚴格的財務管理標準，財務工作嚴格按照標準執(zhí)行，財務報表和賬目要真實、完整、準確，能夠反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。高新技術企業(yè)應設置研發(fā)支出輔助明細賬，對研發(fā)費用進行合理合規(guī)的核算和歸集[4]。符合資本化條件的，進行資本化處理;不符合資本化條件的，期末進行費用化處理。對于跨年的、連續(xù)幾年的技術服務收入，企業(yè)應按照當年實際發(fā)生的時間范圍，進行會計核算和收入確認，絕對不能以收款或開票金額確認收入。第二，加快業(yè)財融合，將財務內(nèi)控貫穿在企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，能完整系統(tǒng)地控制企業(yè)的經(jīng)營情況。在此基礎上，加大企業(yè)內(nèi)部財務控制力度，提高財務人員的整體業(yè)務水平，及時學習、跟進步伐，逐步提高企業(yè)的財務管理水平。

（三）注重風險評估

新三板企業(yè)在財務內(nèi)控上，會不可避免地遇到各類風險，企業(yè)必須注重風險評估，制定有效應對措施。第一，在風險的防控上，要全面分析運營情況、財務內(nèi)控情況，準確識別風險的類型，例如資金管理風險、流動性風險等，預測風險的發(fā)生率、危害程度，提出針對性的應對方案。第二，新三板企業(yè)針對財務風險，應該從事前、事中、事后全過程進行分析管控，從關鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容入手，提高風險防控的科學性。第三，要有專門的技術評測部門，對創(chuàng)新性進行評估、考察，判定是否能為企業(yè)未來的經(jīng)濟利益作出貢獻。針對研發(fā)項目進行管理時，要加強項目管理人員的財務風險意識，利用財務規(guī)劃對財務風險進行管控。

（四）推行信息技術

目前信息技術已經(jīng)在各行各業(yè)普及應用，新三板企業(yè)應該正確看待信息技術帶來的機遇和挑戰(zhàn)，結(jié)合財務內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)揮出大數(shù)據(jù)技術的優(yōu)勢，從財務支出、報表等方面入手，構(gòu)建科學的內(nèi)控系統(tǒng)，提高信息化程度[5]。具體操作上，利用大數(shù)據(jù)建立財務內(nèi)控模塊和數(shù)據(jù)庫，對財務信息數(shù)據(jù)動態(tài)更換，在數(shù)據(jù)共享的基礎上，實現(xiàn)財務內(nèi)控統(tǒng)一管理，保證財務信息的真實性和準確性;針對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，加大控制力度，消除風險因素，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。利用智能化平臺，深化內(nèi)部責任控制，采用內(nèi)部治理、職責授權(quán)等方式，實現(xiàn)內(nèi)控的多層面、全過程，尤其是在融資、投資、盈利上，加大管控力度，提高財務內(nèi)控的信息化。

（五）培養(yǎng)專業(yè)人才

一方面，對內(nèi)控人員進行教育培訓，鼓勵內(nèi)控人員參與培訓活動，加深對內(nèi)控工作的理解，學習成功的管理經(jīng)驗。新上崗人員，接受崗前培訓，熟悉業(yè)務流程，經(jīng)考核通過后才能上崗。另一方面，內(nèi)控人員要和職能部門加強溝通，可由內(nèi)控、業(yè)務部門的負責人，組成內(nèi)控工作小組，定期舉行會議，對近期內(nèi)控工作進行總結(jié)，了解內(nèi)控工作進展。

五、結(jié)語

綜上所述，新三板掛牌企業(yè)的財務管理中，內(nèi)部控制是一項重要內(nèi)容，基本結(jié)構(gòu)包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督。針對目前內(nèi)控工作存在的問題，應該夯實內(nèi)控基礎，完善內(nèi)控制度，注重風險評估，推行信息技術，并培養(yǎng)專業(yè)人才。希望為實際內(nèi)控工作提供借鑒，推動新三板掛牌企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

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[5]張誼昕.“新三板”掛牌企業(yè)財務風險成因與控制研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （22）：108-109.