論個人所得稅稅收征管問題

林春秀

如今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們自身的消費能力、經(jīng)濟(jì)水平都便有了較大水平的提升，而個人所得稅征繳問題也已經(jīng)成為社會群眾所關(guān)注的重點。目前，與發(fā)達(dá)國家的稅收征管方面比較，我國仍然處于一個初期階段，存在諸多的不完善之處。需要在今后加以有效調(diào)整，提高個人所得稅稅收征管的公平性。本文將從實際角度出發(fā)，對個人所得稅稅收征管問題進(jìn)行詳細(xì)分析，以此為今后開展的相關(guān)工作提供具有可借鑒性的參考。

個人所得稅是目前我國整體財政收入中較為重要的部分，會受到國民經(jīng)濟(jì)因素的影響。個稅在一定程度上反映國家現(xiàn)階段的發(fā)展情況，而依法納稅也是每一位公民的職責(zé)。由于受到多方面因素的影響，個人所得稅稅收征管方面仍然存在一些問題。本文從實際角度出發(fā)，對個人所得稅稅收征管現(xiàn)下存在的主要問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決對策。對個人所得稅問題的分析具有重要意義。

一、個人所得稅稅收征管問題分析

我國雖然在長期發(fā)展的過程中各項法律法規(guī)已經(jīng)相對完善，但是受到國家自身發(fā)展因素方面的影響，在個人所得稅稅收征管方面仍然存在不健全之處。

首先，是法律上的不健全。由于稅收征管法律的不完善，在征收過程中容易出現(xiàn)“逆征收”的現(xiàn)象，影響到該項工作的公平性。其次，新個人所得稅法從分類征收轉(zhuǎn)為混合征收，六項專項扣除標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則復(fù)雜。如果個人對稅法的理解不到位，很可能造成稅金的錯繳。

隊伍自身素質(zhì)不足。個人所得稅的納稅人為個人及個體工商戶，稅源分散且額度較小，增加了機(jī)關(guān)單位的工作難度。在人員隊伍復(fù)雜、管理難度大等多個方面因素的作用下，稅收征管有效性不高，也為個體偷稅漏稅行為提供了可乘之機(jī)。

個人依法納稅意識不強(qiáng)。2019年以前，我國個人所得稅采用源泉扣繳與自行申報相結(jié)合，即大部分工薪階層的員工，在領(lǐng)取工資之前，個人所得稅就已經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代繳，不需要自己申報、繳納。這使得有很大一部分人的個人所得稅納稅意識不夠，進(jìn)而影響到稅收征管工作質(zhì)量。2019年1月1日以后下列四類人員需要盡心匯算清繳：1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;2.取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;4.預(yù)扣過多，導(dǎo)致年末需要退稅的。此類最新的規(guī)定將會對納稅人逃稅漏稅的行為給予更多的約束，為以后的征管提供了更多的政策支持。

二、個人所得稅稅收征管對策

基于上述分析，受到國家發(fā)展情況以及法治建設(shè)進(jìn)程方面的影響，在稅收征管方面仍然存在一些問題，無法完全保證稅收的公平性。在今后發(fā)展的過程中需要結(jié)合時代發(fā)展特征，對個人所得稅稅收征管中存在的問題進(jìn)行處理，為構(gòu)建和諧、法治社會創(chuàng)造有利條件。

（一）完善稅收征管制度

國家相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合現(xiàn)下時代發(fā)展特征，以及國民經(jīng)濟(jì)的實際情況來做出更加完善、具體的規(guī)定。一方面，明確針對個人所得稅的相關(guān)內(nèi)容，比如征稅范圍、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等等，為稅收征管工作提供更為直接的參考依據(jù);另一方面，要明確各部門職責(zé)范圍、個人所負(fù)有的責(zé)任等，融入責(zé)任追究制度的相關(guān)內(nèi)容，為稅收征管工作的順利完成提供保障。

截至2018年12月，我國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)8.29億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為59.6%。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)資金投入，對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行更新，維持基本的信息化建設(shè)需求，另一方面則是應(yīng)投入一定的人力物力，對于信息庫資料予以定期更新、完善，保證稅收征管能夠有即時可靠的信息。

（三）加大繳、退稅的渠道，提高便捷性

為了實現(xiàn)有效征管，目前個人所得稅采用了以代扣代繳為主，納稅人自行申報納稅為輔的征收方式。近年來，為了提升征收效率，提高征收便捷性，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了繳稅渠道的建設(shè)。2019年1月1日， 個人所得稅APP專項附加扣除信息填報功能正式上線， 納稅人可以依據(jù)自身符合條件填報專項附加扣除信息。

同時稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)和支付寶達(dá)成了合作，個人可以通過支付寶進(jìn)行“年所得12萬以上”的自行申報，同時還可以在支付寶查詢進(jìn)行個人的個稅信息。隨著近年稅務(wù)機(jī)關(guān)個稅改革的深入，相信不遠(yuǎn)的將來以后還有更多的繳、退稅的渠道拓展開來。

（四）加大個稅稅法政策的輿論宣傳

國務(wù)院在2018年12月13日頒布了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》 ，自2019年1月1日開始實施。在近年個人所得稅法的大力改革的環(huán)境下，加大個稅征管政策的宣傳尤為重要。對于尤其是新個稅的普及和宣傳廣度還需要繼續(xù)深入。

三、結(jié)語

我國個人所得稅是財政收入的重要來源，也是加快社會建設(shè)、實現(xiàn)收入再分配的有效方式。為此，在今后國家相關(guān)部門可以通過完善稅收征管制度、加強(qiáng)個人所得稅信息化建設(shè)、拓展繳、退稅的渠道，加大對公民的稅收政策宣傳，加強(qiáng)公民納稅意識等方式來針對稅收征管問題予以妥善處理，促使其朝著更為健全、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，為人們公平、合理納稅提供充足保障。（作者單位：重慶川儀自動化股份有限公司）