制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

蘇萌

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展中，制造企業(yè)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，而內(nèi)部控制又是制造企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。隨著企業(yè)管理制度愈發(fā)完善，企業(yè)內(nèi)部控制受到更多關(guān)注。但從諸多企業(yè)頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題可以看出，目前國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制制度仍不健全，監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)等，這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部控制問(wèn)題亟需改善。以丹東欣泰電氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“欣泰電氣”）為例，分析制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制造業(yè);問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.08.057

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的當(dāng)下，企業(yè)只有提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，才能獲得更好的發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的支柱，制造業(yè)面臨了較大的挑戰(zhàn)。由于我國(guó)改革開(kāi)放的加深，與世界的聯(lián)系也日益頻繁，但經(jīng)濟(jì)改革現(xiàn)狀較為急迫，這也就要求國(guó)內(nèi)企業(yè)要完善內(nèi)部制度的缺陷并加強(qiáng)管理水平，增加內(nèi)部控制的比重。但我國(guó)的特殊國(guó)情，導(dǎo)致內(nèi)部控制雖然作為一種較為科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸绞?，卻一直游離于核心之外，久而久之，制造業(yè)內(nèi)部問(wèn)題的積累，以滾雪球的方式將更大的問(wèn)題暴露出來(lái)。內(nèi)部控制機(jī)制不合理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部部門間信息溝通不暢，監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)等問(wèn)題，使制造業(yè)在經(jīng)濟(jì)多變的環(huán)境下失去活力。因此制造業(yè)更應(yīng)該重視內(nèi)部控制問(wèn)題，并及時(shí)采取相應(yīng)措施來(lái)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。

1 相關(guān)概念闡述

1.1 內(nèi)部控制基本內(nèi)容

內(nèi)部控制是上由董事會(huì)，下由一線員工共同努力，恪盡職守完成控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是要求企業(yè)著重于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，將長(zhǎng)期利益與短期利益結(jié)合，并在國(guó)家利好國(guó)情的前提下控制企業(yè)內(nèi)部部門進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理，以謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和創(chuàng)造長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值。隨著多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，當(dāng)前的內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，譬如提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防企業(yè)潛在危險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等。因此，企業(yè)內(nèi)部控制必須要求專業(yè)化，以達(dá)到各部門的科學(xué)差異化，最大程度發(fā)揮不同部門的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部生態(tài)互補(bǔ)，并以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1.2 制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)已成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，各種行業(yè)蓬勃發(fā)展，這其中，制造業(yè)有著舉足輕重的地位。但這并不代表制造業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀也達(dá)到世界前列水平。自從經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部管理越來(lái)越完善，財(cái)務(wù)控制方式落后的弊端所帶來(lái)的便浮現(xiàn)在人們眼前。除了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式的落后外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的重視程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。目前我國(guó)制造業(yè)普遍存在著制造企業(yè)規(guī)模龐大，但是相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制卻并沒(méi)有隨之完善。管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知理念不夠，工作經(jīng)驗(yàn)不深，相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制并不完善等原因，使得制造業(yè)的生命力落后于其他行業(yè)。內(nèi)部控制機(jī)制有待完善同時(shí)缺乏統(tǒng)一的管理組織，導(dǎo)致各個(gè)部門分工不明確。

2 對(duì)丹東欣泰電氣有限公司內(nèi)部控制探析

2.1 丹東欣泰電氣股份有限公司基本情況概述

欣泰電氣位于遼寧省丹東市，成立于2007年，注冊(cè)資本為7000萬(wàn)元人民幣。公司早在2008年12月便獲得國(guó)家科技部確定的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)，并且擁有國(guó)家外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的產(chǎn)品進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。公司主要生產(chǎn)制造和加工電氣產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)50多個(gè)系列，多達(dá)1000多種規(guī)格的產(chǎn)品，公司專業(yè)生產(chǎn)和檢測(cè)設(shè)備共計(jì)100多臺(tái)，早已實(shí)現(xiàn)高度自動(dòng)化，生產(chǎn)設(shè)備也達(dá)到國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，欣泰電氣可以根據(jù)客戶需求制造非標(biāo)準(zhǔn)智能型產(chǎn)品，其公司生產(chǎn)的“欣泰牌”系列產(chǎn)品，被多個(gè)城市輕軌和地鐵所采用，智能化產(chǎn)品覆蓋全國(guó)智能化住宅小區(qū)可以說(shuō)是國(guó)內(nèi)磁控電器領(lǐng)軍企業(yè)。

2.2 丹東欣泰電氣股份有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2012年企業(yè)為了成功上市，董事長(zhǎng)溫德乙既公司實(shí)際控制人，偽造應(yīng)收賬款且粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，于2014年正式上市。但在短短的一年半后，公司便被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，由此拉開(kāi)財(cái)務(wù)造假帷幕，這僅是欣泰電氣內(nèi)部控制不當(dāng)映射出的事件之一，欣泰電氣內(nèi)部控制存在的問(wèn)題大致分為以下幾點(diǎn)。

2.2.1 內(nèi)部控制體系建立不完善

由于普遍認(rèn)知較低，所以導(dǎo)致欣泰電氣其內(nèi)部控制體系并不完善。內(nèi)部控制是一個(gè)非常重要的工作，想要使內(nèi)部控制能夠處于核心位置并且發(fā)揮作用，就要完善內(nèi)部控制體系。這其中首要工作就是要建立內(nèi)部控制監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的工作，這里要注意的是，監(jiān)督并不等于遠(yuǎn)程控制，而是使企業(yè)的工作在規(guī)范的前提下進(jìn)行。內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠有效的提升企業(yè)工作質(zhì)量，同時(shí)也能反哺完善內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.2.2 缺乏財(cái)務(wù)控制能力

財(cái)務(wù)部門是連接企業(yè)各個(gè)部門的血脈，一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作。然而在實(shí)際情況下，欣泰電氣內(nèi)部管理層并不重視各個(gè)階段的財(cái)務(wù)資料，這也就使得財(cái)務(wù)控制能力并沒(méi)得到充分發(fā)揮。久而久之，部分會(huì)計(jì)資料便存在失真和弄虛作假的成分。另一方欣泰電氣并不重視成本管理，產(chǎn)品的收益與成本之間失調(diào)，阻礙了內(nèi)部控制的開(kāi)展。

2.2.3 缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估

管理層認(rèn)知不清晰導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這也就影響了企業(yè)無(wú)法評(píng)估面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的在面對(duì)前所未有潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司只能憑借著管理層的經(jīng)驗(yàn)作出判斷。這種模糊且缺乏科學(xué)性的判斷，可能會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生致命的誤導(dǎo)，這也是內(nèi)部控制缺乏力度的表現(xiàn)。

2.3 丹東欣泰電氣股份有限公司內(nèi)部控制情況分析

通過(guò)各方面查閱資料，筆者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工包括部分管理層對(duì)于內(nèi)部控制的概念并不清晰，在僅有少數(shù)人了解的情況下，內(nèi)部控制的作用著實(shí)有限。公司的管理層對(duì)于內(nèi)部控制這一概念認(rèn)知不深刻，這也就直接導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行上缺乏有效性。管理層無(wú)法認(rèn)知到內(nèi)部控制的重要性，其下屬也就不重視內(nèi)部控制，久而久之，公司的氛圍就會(huì)脫離內(nèi)部控制的管控。現(xiàn)實(shí)情況是，公司的發(fā)展確實(shí)受到了很多阻撓。在后續(xù)了解中，發(fā)現(xiàn)欣泰電氣公司內(nèi)部信息傳遞方式較為單一，信息的傳遞影響著工作效率，這也就使得公司的管理節(jié)奏較為拖沓。從另外一個(gè)角度分析，各個(gè)部門之間的信息缺乏流動(dòng)性，員工之間交流有阻礙，導(dǎo)致各部門成為一個(gè)單獨(dú)個(gè)體，存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，公司也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，雖有監(jiān)督部門，但監(jiān)督內(nèi)容不透明缺少可信度，也基本等同于無(wú)作用，并不能為員工提供監(jiān)督管理提供條件。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管控措施，對(duì)整個(gè)企業(yè)也造成了困擾。

3 丹東欣泰電氣有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1 建立完善的內(nèi)部控制體系

想要進(jìn)一步完善欣泰電氣內(nèi)部控制工作，首先就是要對(duì)其管理層進(jìn)行再教育，培養(yǎng)內(nèi)部管理的深入性，通過(guò)由上而下的灌輸，能夠?yàn)閮?nèi)部控制順利進(jìn)行培養(yǎng)堅(jiān)實(shí)的土壤。筆者在查閱資料后認(rèn)為，完善欣泰電氣內(nèi)部控制體系，要遵循三個(gè)原則：首先，全面性原則。內(nèi)部控制體系要面面俱到，涉及企業(yè)的方方面面，只有這樣才能夠完整的控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，保障各個(gè)部門能夠順利開(kāi)展。其次，相互牽制原則。增加信息流通的渠道，保障各個(gè)部門之間信息的流動(dòng)性，信息流動(dòng)的效率不僅了加強(qiáng)內(nèi)部控制，還對(duì)企業(yè)各部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督。最后，有效性原則。要確保內(nèi)部控制體系具有有效性和可操作性，使得內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，且在人員的合理操作下，有切實(shí)的有效性。

3.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制中的位置

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每個(gè)企業(yè)都在謀求改變，其管理模式也隨之發(fā)生變化。不過(guò)有一點(diǎn)是沒(méi)有變的——財(cái)務(wù)部門在每個(gè)企業(yè)的位置一直都非常重要。由于工作形勢(shì)的改變，欣泰電氣的管理層與基層員工有脫離現(xiàn)象，脫離現(xiàn)象超越正常軌道，管理層就難以掌控企業(yè)的發(fā)展方向。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)管理的工作并且突出其位置，由此向管理會(huì)計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)是連接企業(yè)各個(gè)部門的命脈，通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)人員收集各部門的會(huì)計(jì)信息，來(lái)了解每個(gè)部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與方向，能夠加強(qiáng)，欣泰電氣領(lǐng)導(dǎo)層與各部門基層員工之間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)部門能夠與不同部門不同級(jí)別的人員進(jìn)行溝通，能夠從不同角度獲取企業(yè)的信息，并且了解內(nèi)部控制現(xiàn)有的不足，通過(guò)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有效改善，增加內(nèi)部控制的科學(xué)性。

3.3 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

防患于未然是一個(gè)企業(yè)立足的根本，欣泰電氣也應(yīng)當(dāng)完善其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠?qū)ψ陨眢w系進(jìn)行檢查梳理，并且優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)流程，在改良工作流程的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。通過(guò)查閱資料后，筆者建議欣泰電氣成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，可以聘請(qǐng)或者邀請(qǐng)相關(guān)專家對(duì)委員會(huì)工作人員進(jìn)行授課和指導(dǎo)，再由工作人員向每個(gè)部門的負(fù)責(zé)人傳遞風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到基層員工之中，就能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也為各部門的負(fù)責(zé)人解決問(wèn)題，爭(zhēng)取到了寶貴的時(shí)間。除此之外，企業(yè)員工在日常工作中，能夠根據(jù)自己的分析和經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷潛在的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，將潛在的風(fēng)險(xiǎn)降至最小或在可承受的范圍之內(nèi)。

4 結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)變化迅速的當(dāng)下，制造業(yè)不僅面臨著發(fā)展的瓶頸，更面臨巨大的成長(zhǎng)空間，因此加強(qiáng)制造業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善內(nèi)部控制的作用，在科學(xué)有效的前提下，不斷改善制造業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題，才能夠使得制造企業(yè)得到更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。完整完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著積極引導(dǎo)的作用，不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)劃未來(lái)的道路，更能夠監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部工作人員，形成良好作風(fēng)。欣泰電氣要著手于未來(lái)可持續(xù)性發(fā)展，就必須要構(gòu)建完善健全的內(nèi)部控制體系，要緊跟著當(dāng)下時(shí)代的步伐，以內(nèi)部控制為突破點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展，才能夠?yàn)樾捞╇姎獾奈磥?lái)提供保障。目前內(nèi)部控制仍在完善當(dāng)中，并且內(nèi)部控制會(huì)朝著更加合理更加科學(xué)有序的方向發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，內(nèi)部控制也應(yīng)隨著國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和優(yōu)化。

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