DA汽車零件生產(chǎn)企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策

葉雨茗 楊守杰

摘 要：現(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)增長迅速，國民生活水平不斷提高，汽車也成為了每個家庭必不可少的交通工具，因此我國汽車零部件制造行業(yè)的前景也較為樂觀。本文以存貨內(nèi)部控制為出發(fā)點，針對DA汽車電氣公司在存貨內(nèi)部控制中存在的問題，提出相應(yīng)的意見，以期能夠更有力地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：存貨;內(nèi)部控制;汽車零部件

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、再生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中使用的材料和物料。DA汽車電氣公司作為汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)，存貨管理的好壞關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。但在DA汽車電氣公司實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存貨不僅占用了大量資金，在存貨管理方面也存在較多問題，影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、DA汽車電氣公司存貨內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

（1）員工權(quán)責(zé)不清

DA汽車電氣公司是一家中小型企業(yè)，由于管理層的管理理念較為落后，因此在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中對于存貨內(nèi)部控制制度的實施并沒有給予太多關(guān)注，導(dǎo)致在存貨管理的時候經(jīng)常出現(xiàn)一崗多人或一人多崗的情況，容易造成人力資源的浪費和員工責(zé)任無法劃分的局面。而且一旦出現(xiàn)問題，員工之間相互推諉，責(zé)任無法精確到人頭上，事后追責(zé)程序繁瑣，給企業(yè)帶來不必要的麻煩。

（2）親屬關(guān)系嚴(yán)重

我國大多數(shù)中小企業(yè)在組建之初都是以家族的方式，DA汽車電氣公司也不例外。雖然家族式企業(yè)在成立之初會節(jié)省一部分人工費用，但是這種“親屬關(guān)系”會給企業(yè)帶來很多弊端，例如在實際工作的過程中，與領(lǐng)導(dǎo)層沾親帶故的人員做錯事就可以按照“親戚”特殊處理，而不是“關(guān)系戶”的員工只能自認(rèn)倒霉，時間一長難免心灰意冷，影響工作積極性甚至跳槽到別家公司，使企業(yè)流失優(yōu)質(zhì)人才。

2.風(fēng)險評估

（1）采購過量占用大量資金

汽車零部件制造企業(yè)存貨種類繁多，同一品種的存貨擁有多種型號，且數(shù)量龐大，加上目前行業(yè)競爭激烈，因此采購部門希望通過高效的貨品配送服務(wù)來略勝其他公司一籌。但發(fā)貨及時的前提是有足夠數(shù)量的產(chǎn)成品，所以采購部會大量購買原材料以滿足生產(chǎn)需求?？墒袌霏h(huán)境瞬息萬變，管理層通常按照過去的經(jīng)驗來擬訂采購訂單，稍有偏差就會導(dǎo)致存貨囤積過量，資金被大量占用，難以應(yīng)對其他風(fēng)險。加上DA汽車電氣公司存貨多為金屬材質(zhì)，若是保存方法不當(dāng)極易導(dǎo)致生銹或損毀，給企業(yè)帶來損失。

（2）風(fēng)險評估流于形式

DA汽車電氣公司管理層風(fēng)險意識薄弱，因此沒有設(shè)置專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中也經(jīng)常忽視風(fēng)險評估的問題，而且其下屬員工對于風(fēng)險的識別也不是很敏感，因此對存貨的采購、出入庫、倉儲和盤點環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點無法把握，導(dǎo)致采購計劃不合理、出入庫審批不到位、存貨倉儲環(huán)境疏于打理、盤點效率低等問題，增加企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的幾率。

3.信息與溝通

（1）部門間溝通不及時

一家企業(yè)的運轉(zhuǎn)離不開各個部門間的配合，要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要企業(yè)內(nèi)部的各個部門相互協(xié)作。達(dá)到良好配合的前提是保持高效、準(zhǔn)確的溝通與交流，做到有效信息及時共享，以帶動企業(yè)整體運轉(zhuǎn)。例如，產(chǎn)品運營部首先獲取準(zhǔn)確的市場信息，有助于管理者精準(zhǔn)地預(yù)測行業(yè)動態(tài)、擬訂采購訂單和生產(chǎn)計劃，其次及時將信息傳遞到生產(chǎn)部以及倉儲部，讓員工提前做好生產(chǎn)準(zhǔn)備，提高生產(chǎn)效率，幫助企業(yè)獲得更高利潤。但是DA汽車電氣公司在實際經(jīng)營過程中各個部門間的溝通嚴(yán)重脫節(jié)，使有效信息無法及時共享。信息的滯后性使DA汽車電氣公司在銷售生產(chǎn)的過程中不能搶占先機(jī)，喪失企業(yè)發(fā)展的有利時機(jī)。

（2）信息傳遞有誤

由于DA汽車電氣公司倉儲部門的員工年齡偏大，且文化水平有限，對于倉儲部門使用的ERP系統(tǒng)并不熟悉，在日常工作中多以手工記賬為主。但是手工記賬弊端明顯，時常發(fā)生產(chǎn)品型號記錄不準(zhǔn)確、存貨臺賬字跡不清晰、填寫入庫或出庫單不及時等情況。存貨信息無法實時更新不但給會計核算增加難度，在反復(fù)核對存貨數(shù)據(jù)的過程中還拉低了企業(yè)整體的運行效率。

4.內(nèi)部監(jiān)督

（1）日常盤點不及時

一般來說，大多數(shù)中小企業(yè)的倉儲部門都不能做到及時地進(jìn)行存貨盤點，尤其是像DA汽車電氣公司這種汽車零部件制造業(yè)。一方面，DA汽車電氣公司存貨數(shù)量龐大，保管員人手不足，盤點工作又繁重復(fù)雜，日常盤點工作對于責(zé)任心不強(qiáng)的保管員來說只要走個形式即可，沒有領(lǐng)導(dǎo)的特殊要求就可以省略這項工作。另一方面，倉儲部門員工惰性太強(qiáng)，又沒有相應(yīng)的賞罰制度，沒有完成日常工作也不會受到懲罰。因此對于存貨盤點這種工作很少積極主動，只有在主管提出針對具體的某種存貨進(jìn)行盤點的時候，理貨員才會進(jìn)行細(xì)致的盤點。

（2）定期盤點流于形式

在企業(yè)實際的運營過程中，DA汽車電氣公司為了節(jié)約經(jīng)營成本，會在車間附近雇傭一些沒有專業(yè)知識的村民來負(fù)責(zé)倉儲管理工作，這些員工往往只是盤點存貨數(shù)量，并不會在意存貨質(zhì)量是否符合要求，經(jīng)常導(dǎo)致不合格的原材料進(jìn)入生產(chǎn)車間，當(dāng)生產(chǎn)工人發(fā)現(xiàn)時再重新調(diào)換，拖延生產(chǎn)進(jìn)程。然后，雖然企業(yè)規(guī)定每年年末都要對存貨進(jìn)行全面盤點，但是每到年末，由于領(lǐng)導(dǎo)層對存貨內(nèi)部控制的疏忽，導(dǎo)致全面盤點被其他繁雜的工作所取代，失去了上級領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的監(jiān)督，使盤點工作無法有效地開展，將存貨盤點流于形式。

二、DA汽車電氣公司存貨內(nèi)部控制存在問題的原因

1.DA汽車電氣公司自身特點

DA汽車電氣公司經(jīng)營過程中涉及的業(yè)務(wù)主要是汽車零部件的生產(chǎn)和銷售，且存貨種類繁多，同一種品類的存貨會有多種尺寸和型號，大量的存貨會占用企業(yè)更多的流動資產(chǎn)，同時也需要企業(yè)花費更多的人力物力去管理存貨，進(jìn)一步加大企業(yè)存貨管理的難度。

2.管理層缺少存貨管理意識

企業(yè)的管理者是決定企業(yè)能否良好發(fā)展的關(guān)鍵所在，優(yōu)秀的管理者加上公司上下全體員工的相互配合，就會使企業(yè)發(fā)展得越來越好;若是管理者的經(jīng)營理念或管理意識落后，即使有再優(yōu)秀的員工也難以維持企業(yè)的發(fā)展。而且存貨是企業(yè)的一項非常重要的流動資產(chǎn)，其管理水平的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從企業(yè)的管理現(xiàn)狀來看，經(jīng)營管理者普遍沒有良好的管理意識，例如在存貨的日常管理中，經(jīng)營者只注重賬面信息，忽視了對存貨實物的管理，而且片面地認(rèn)為存貨的儲備量越多就越能應(yīng)付生產(chǎn)訂單，卻忽略了存貨的積壓和儲存成本的問題。

3.存貨管理信息系統(tǒng)落后

想要達(dá)到一個高效率的庫存管理水平是和這個企業(yè)的信息化建設(shè)水平離不開的，良好的信息化建設(shè)能夠給企業(yè)帶來最新鮮的資訊以及最先進(jìn)的技術(shù)，但同時也消耗著企業(yè)的大部分財力與人力。而DA汽車電氣公司把生產(chǎn)經(jīng)營的重心基本上放在了存貨的采購以及產(chǎn)品的生產(chǎn)上，忽略了對信息化的建設(shè)，隨著時代的進(jìn)步，信息系統(tǒng)也需要更新?lián)Q代，沒有隨著經(jīng)濟(jì)、社會、科技而同步完善的信息系統(tǒng)對整個企業(yè)的發(fā)展顯然是力不從心的。

DA汽車電氣公司由于規(guī)模、資金以及人力的問題，通常更多的先去考慮解決眼前的問題，而忽略了企業(yè)在信息化建設(shè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越繁重，信息系統(tǒng)就越來越不能滿足存貨管理的需求，逐漸落后的信息系統(tǒng)難以做到數(shù)據(jù)整合以及維護(hù)管理，更不能為企業(yè)存貨管理提供有力的數(shù)據(jù)支撐。雖然每個企業(yè)都在應(yīng)用不同的信息系統(tǒng)，但產(chǎn)品更新速度太快、信息傳遞不及時、操作人員對信息的敏感度不高等問題依舊困擾著企業(yè)的管理，使信息系統(tǒng)失去了重要的意義。

4.存貨內(nèi)部控制制度不完善

雖然DA汽車電氣公司擁有自己的存貨內(nèi)部控制制度，但是實施效果卻不是很明顯，對于員工來說也是形同虛設(shè)。究其原因，首先，企業(yè)文化建設(shè)不完善，除了股東、總經(jīng)理和相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的學(xué)歷較高以外，基層員工的文化水平都在初高中學(xué)歷徘徊，導(dǎo)致存貨管理的理念和方法難以貫徹實施。其次，口頭授權(quán)的方式普遍存在。對員工來說約束力不夠強(qiáng)大，自控能力差的員工就會在寬松環(huán)境中尋找漏洞。最后，不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)控制度并不完善，在實際操作過程中缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)，人員分工不明、權(quán)責(zé)無法劃等問題無時無刻都在威脅著企業(yè)的發(fā)展。

三、DA汽車電氣公司完善存貨內(nèi)部控制的對策

1.完善存貨內(nèi)部控制制度

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，DA汽車電氣公司在職責(zé)分工方面不能再一味的以口頭協(xié)定為準(zhǔn)，要做到責(zé)任到人、權(quán)責(zé)一致。在采購環(huán)節(jié)，管理者應(yīng)該多方核對，一方面要核對倉庫中存貨實際的數(shù)量，另一方面要查看擬定的采購訂單是否符合市場需求，并及時做出調(diào)整。倉儲方面，庫房理貨員及主管需要嚴(yán)格把控存庫的出入庫，而且無關(guān)人員不得隨意出入庫房，以避免存貨丟失或損壞無法追責(zé)。

內(nèi)部控制制度看起來是由管理層來制定，實則需要企業(yè)每個員工去配合與執(zhí)行。每個員工都應(yīng)該意識到自己是企業(yè)的一部分，一損俱損，也一榮俱榮。只有整個企業(yè)的利益得到實現(xiàn)，員工才能彰顯相應(yīng)的價值。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制制度，以達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理的要求。

2.加強(qiáng)人力資源建設(shè)

為了保證企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度能夠有效地實施，企業(yè)應(yīng)該制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的績效考核制度，不僅有利于企業(yè)員工鞭策自己，還能增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感，讓員工擁有努力工作的內(nèi)在動力。管理者可以根據(jù)不同崗位設(shè)定對應(yīng)的獎勵制度，定期召開部門會議，邀請不同崗位的優(yōu)秀員工做為代表在會議上表達(dá)自己的見解，為企業(yè)績效考核制度增加合理性。這樣一來，無論是新晉員工還是老員工，都能夠在不同的工作中獲得相應(yīng)的薪資待遇。另外，對于那些日常工作懶散的員工，應(yīng)當(dāng)堅決提出批評，嚴(yán)重者進(jìn)行相應(yīng)的處罰，只有賞罰分明才能實現(xiàn)企業(yè)良好運行存貨內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

3.建立高效信息系統(tǒng)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會接收到各種信息，但是只有將有效信息及時篩選并準(zhǔn)確傳遞到各個部門，才能夠?qū)⑦@些信息的價值發(fā)揮到最大。因此，建立一個高效的信息系統(tǒng)對于一個企業(yè)的健康發(fā)展是十分必要的。首先，良好的信息系統(tǒng)能夠使存貨的采購、出入庫等情況更公開、更透明，并且及時被相關(guān)人員獲得和了解。其次，管理層也能隨時了解到存貨的具體情況，不論是缺貨還是積壓，都能夠及時地做出應(yīng)對。最后，建立健全有效的信息溝通系統(tǒng)，可以使管理層更及時地了解到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的問題，更有針對性地調(diào)整經(jīng)營方案，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

4.建立定期盤存制度

為了保證賬實相符，企業(yè)應(yīng)該建立定期和不定期的存貨盤點制度。將定期盤存和不定期盤存相結(jié)合，每一季度或半年度對企業(yè)存貨進(jìn)行全面盤點，準(zhǔn)確核對后登記存貨盤點表。同時，部門主管以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同財務(wù)會計應(yīng)該不定期對存貨進(jìn)行盤點，以驗證盤點表的真實性。除此之外，財務(wù)人員在年底應(yīng)該抽查存貨盤點表，核對存貨是否賬實相符，對于存在異常的賬務(wù)應(yīng)該及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并根據(jù)處理意見調(diào)整賬務(wù)，以確保賬實一致。

對于DA汽車電氣公司來說，在存貨內(nèi)部控制方面確實存在缺陷。由于汽車零部件企業(yè)的特點，往往存在著存貨管理混亂、領(lǐng)導(dǎo)層管理意識薄弱、內(nèi)部控制制度不完善的問題，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，我們還需要借鑒其他行業(yè)在內(nèi)部控制方面的優(yōu)點，并對企業(yè)現(xiàn)有的制度進(jìn)行創(chuàng)新，以促進(jìn)我國中小型汽車零部件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李茜雅.Q公司存貨內(nèi)部控制研究[J].中國管理信息化，2018（18）：32.

[2]朱海紅.加強(qiáng)企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的策略探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020（02）：191.

[3]張艷紅.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（22）：254.

[4]李鳳云.公司存貨管理內(nèi)部控制研究[J].中外企業(yè)家，2019（23）：42.

[5]黃俊美.中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制問題探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（14）：28.

作者簡介：葉雨茗（1994- ），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，會計學(xué)專業(yè)，研究生在讀