我國電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀分析及對策建議

張佳楠

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，電子商務(wù)以巨大優(yōu)勢廣泛滲透到生產(chǎn)、生活的方方面面。電子商務(wù)作為一種先進的商品交易方式，具有虛擬化和隱匿化的特征。在其影響之下，傳統(tǒng)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及稅收征管體系都受到了極大的沖擊。本文將具體分析我國電子商務(wù)稅收征管的現(xiàn)狀，并針對其中存在的弊端與爭議，提出相應(yīng)的對策和建議。

一、 電商行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢預(yù)測

《中國電子商務(wù)發(fā)展報告（2018-2019）》顯示，我國電子商務(wù)自2016年開始，從超高速增長期進入到相對穩(wěn)定的發(fā)展期。2019年上半年，我國實物商品網(wǎng)上零售額同比增長仍高達 21.6%，電子商務(wù)將繼續(xù)承擔(dān)國民經(jīng)濟發(fā)展的強大原動力。同時，電子商務(wù)在壯大數(shù)字經(jīng)濟、共建“一帶一路”、助力鄉(xiāng)村振興、帶動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面均發(fā)揮了積極作用。數(shù)據(jù)顯示，2018年全國電子商務(wù)交易額達 31.63 萬億元，同比增長 8.5%。其中，商品、服務(wù)類電子商務(wù)交易額 30.61 萬億元，增長 14.5%。隨著電子商務(wù)就業(yè)規(guī)模日益壯大，電子商務(wù)與實體經(jīng)濟融合發(fā)展加速，帶動了更多人從事電子商務(wù)相關(guān)工作。電子商務(wù)已然成為未來貿(mào)易方式發(fā)展的主流。

二、 中國電商稅收征管制度的發(fā)展

十幾年來，我國對電子商務(wù)稅收制度一直在探索中不斷前進。2019 年 1月 1 日正式實施的《電子商務(wù)法》規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場主體登記、納稅主體登記?！峨娮由虅?wù)法》的出臺對各大網(wǎng)絡(luò)銷售平臺進行了規(guī)范，同時也將電子商務(wù)經(jīng)營納入了稅收?！峨娮由虅?wù)法》的出臺，目的在于保護電子商務(wù)各方主體的權(quán)益，有利于規(guī)范電子商務(wù)行為，維護市場秩序，促進電子商務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。

三、 我國電子商務(wù)稅收存在的主要問題

（一）未建立起完善的電子商務(wù)稅收征管法律體系

電子商務(wù)的快速發(fā)展以及電子商務(wù)稅收的不完善使得稅收征管出現(xiàn)了越來越多的問題。但由于當(dāng)前我國關(guān)于電子商務(wù)稅收征管方面的法律法規(guī)并不完善，雖然現(xiàn)有的法律基于原有傳統(tǒng)商務(wù)稅收法律做出了小幅度的修改，但法律空缺的問題仍舊存在，實際的電子商務(wù)征稅工作缺少準(zhǔn)確的法律依據(jù)。

（二）傳統(tǒng)的稅務(wù)登記難以適用于電子商務(wù)

與傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿、紙質(zhì)發(fā)票流轉(zhuǎn)相比，電子商務(wù)的交易活動無論是商務(wù)洽談、簽訂合同、支付款項都在虛擬的網(wǎng)絡(luò)進行，需要大量電子數(shù)據(jù)核對。電子商務(wù)貿(mào)易經(jīng)營具有明顯的隱匿性和靈活性，使得稅務(wù)機關(guān)無法完整的掌控其經(jīng)營情況，甚至?xí)霈F(xiàn)找不到納稅人的問題，增加了稅收征管的工作難度。

（三）電商納稅人納稅意識不強，監(jiān)管困難

很多電子商務(wù)平臺的經(jīng)營者沒有按規(guī)定實行規(guī)范化運作，也沒有繳納稅款的意識，給稅收監(jiān)管帶來了難度，《電子商務(wù)法》將電子商務(wù)經(jīng)營活動納入了稅收管理，實現(xiàn)了大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者的規(guī)范性納稅管理，但在很多個人經(jīng)營者中仍然存在納稅意識不強、納稅申報主動性不高的問題。此外，有部分經(jīng)營者利用了電子商務(wù)數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的特點，隨意篡改其電子信息，稅務(wù)機關(guān)無法順利開展審查工作，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管手段失去效用。

（四）電子發(fā)票的規(guī)范性問題以及推廣力度問題

現(xiàn)階段在電子商務(wù)交易中所開具電子發(fā)票并沒有完全得到統(tǒng)一規(guī)范，交易的原始數(shù)據(jù)還有可能存在被篡改、交易記錄被刪除的可能。且對于中小企業(yè)來說，目前推廣的增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)是建立在稅控盤及稅控專用設(shè)備基礎(chǔ)上，申請、領(lǐng)用、流轉(zhuǎn)、檢測程序繁瑣，加上電子發(fā)票報銷財務(wù)審核擔(dān)心發(fā)票重復(fù)、發(fā)票篡改，造成電子發(fā)票推廣的難度加大。傳統(tǒng)財務(wù)報銷的程序，如果再加入電子發(fā)票報銷，加大了財務(wù)人員工作量。故電子發(fā)票推廣很難真正落實。

四、 對我國電子商務(wù)稅收征管的對策建議

（一）建立健全稅收征管體系

隨著新時期下電子商務(wù)的發(fā)展，其涉及的范圍不僅僅在我們國家，還已經(jīng)遍布了全球，所以很多針對電子商務(wù)發(fā)展的相關(guān)政策也應(yīng)當(dāng)進行創(chuàng)新和改革。在稅收政策方面，只有不斷建立健全和完善稅收征管體系，才能使我國的電子商務(wù)發(fā)展在全球化范圍內(nèi)得以走得更遠更好。建立電子商務(wù)稅收征管體系，不僅要從制定制度政策上著手，還需要考慮科研方面的投入，只有硬件設(shè)備完善了才能更有效地發(fā)揮稅收征管體系的職能與作用。

（二）加大稅務(wù)部門的人才培養(yǎng)力度

在這個網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代發(fā)展下，要想完善稅收征管體系還離不開建設(shè)一支現(xiàn)代化稅收專業(yè)的人才隊伍。我們不僅要加強對現(xiàn)有稅務(wù)人員的計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及應(yīng)用和相關(guān)稅務(wù)知識應(yīng)用進行培訓(xùn)，還需要注重其在相關(guān)電子商務(wù)運作等方面知識技能的提升。同時，還可以通過引進優(yōu)秀的復(fù)合型人才，來提高稅務(wù)人才隊伍的專業(yè)性建設(shè)。

（三）減少信息不對稱提高稅收征管效率

一方面，可以聯(lián)合各個電子商務(wù)交易平臺積極推行電子商務(wù)稅收登記制度，經(jīng)營者只要在交易平臺注冊登記經(jīng)營活動，就必須到實際所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)電子商務(wù)的稅收登記， 取得一個專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記號，同時稅務(wù)部門對經(jīng)營者所申報的有關(guān)網(wǎng)上交易內(nèi)容進行嚴格審核和批復(fù)。另一方面，稅務(wù)部門還要加強對各個電子商務(wù)交易平臺進行監(jiān)督，嚴格按照稅收登記制度執(zhí)行，以達到最大限度地減少信息不對稱的目的，從而提高稅收征管效率。

（四）制定相關(guān)稅收減免政策

由于我國電子商務(wù)還處在成長階段，如果對電子商務(wù)征收大量的稅，不利于電子商務(wù)的發(fā)展，因此可以通過相關(guān)稅收的減免，在既保證稅收穩(wěn)定的情況下，又不會對電子商務(wù)發(fā)展造成阻礙。例如，可以對于那些剛發(fā)展電子商務(wù)服務(wù)的企業(yè)減緩征稅;對小微企業(yè)采取稅收優(yōu)惠;對一些從事軟件開發(fā)等的高新技術(shù)電子商務(wù)企業(yè)不征收增值稅等。

五、 結(jié)語

電子商務(wù)的發(fā)展對我國社會市場經(jīng)濟的影響日益增大，而由于電子商務(wù)自身的特點以及稅收政策的發(fā)展不完善等問題也會影響到相關(guān)稅收的征收，最終也會制約電子商務(wù)未來健康的發(fā)展。因此完善電子商務(wù)稅收政策和稅收管理，特別是加強對各大網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)平臺的征稅征管，不僅可以維護網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟市場秩序，有效保障消費者的權(quán)益，減少偷稅漏稅的行為發(fā)生，同時還有利于完善我國稅收體制，增加財政收入，從而達到促進我國經(jīng)濟增長的目的。（作者單位：江南大學(xué)商學(xué)院）