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    淺談數(shù)據(jù)建模方法在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分類審計的應(yīng)用

    2020-05-08 08:46:58曾少燕
    今日財富 2020年11期
    關(guān)鍵詞:信貸風(fēng)險臺賬準(zhǔn)確性

    曾少燕

    隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行業(yè)中廣泛應(yīng)用,為商業(yè)銀行審計工作的環(huán)境和工作方法帶來了巨大的變化。本文通過以審計流程為邏輯舉例提出具體的審計關(guān)注要點和建模思路,分析數(shù)據(jù)建模方法在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分類審計的應(yīng)用,以期能更快速、準(zhǔn)確、全面地評估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量,為創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式提供參考。

    信貸資產(chǎn)質(zhì)量是商業(yè)銀行的生命線,不良貸款比率是銀行內(nèi)部考核的主要指標(biāo),不但與撥備、利潤關(guān)系密切, 還影響到監(jiān)管評級、社會聲譽(yù)等。為了更全面、快速、準(zhǔn)確地評估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量,筆者嘗試采用數(shù)據(jù)建模的方法開展審計。本文將重點分析數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在信貸風(fēng)險分類審計的意義,并以審計流程為邏輯舉例分析數(shù)據(jù)建模在信貸風(fēng)險審計中的應(yīng)用。

    一、數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在信貸風(fēng)險分類審計的意義

    數(shù)據(jù)建模是指對現(xiàn)實世界各類數(shù)據(jù)的抽象組織,確定數(shù)據(jù)庫管轄的范圍、數(shù)據(jù)的組織形式等直至轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的數(shù)據(jù)庫的過程。通俗地說,數(shù)據(jù)建模就是搞清楚每個表的字段、表之間有什么聯(lián)系,然后根據(jù)需要添加字段或度量值、建立關(guān)系的過程。數(shù)據(jù)建模應(yīng)用在商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類審計的意義主要在于:

    (一)持續(xù)監(jiān)測,提高審計效率。數(shù)據(jù)建模根據(jù)設(shè)定的規(guī)則,在條件不變的基礎(chǔ)上固化模型便于對常規(guī)風(fēng)險點進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測。對于商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類而言,分類的各項指標(biāo)與數(shù)據(jù)密切相關(guān),運(yùn)用數(shù)據(jù)建模開展審計工作,可以保證快速的查找到異常信息,大大提高審計效率。

    (二)精準(zhǔn)核查,提高審計準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)建模是以數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ),經(jīng)過對風(fēng)險點的分析,利用業(yè)務(wù)邏輯等設(shè)計出模型,通過運(yùn)行系統(tǒng)模型挖掘出疑點和線索,然后對疑點或風(fēng)險點實行精準(zhǔn)核查,提高審計準(zhǔn)確性。

    (三)拓展審計廣度和深度,助力推進(jìn)審計全覆蓋。傳統(tǒng)的審計模式下,受制于人力、物力等有限資源的制約,審計人員一般采用抽樣審計,通過部分樣本的審計結(jié)果來推測總體情況。數(shù)據(jù)建模的應(yīng)用可以打破“用抽樣樣本推斷總體”的傳統(tǒng)審計思維方式,實現(xiàn)審計廣度和深度的拓展,助力推進(jìn)審計全覆蓋。

    二、數(shù)據(jù)建模方法在商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分類審計的應(yīng)用

    信貸風(fēng)險分類數(shù)據(jù)建模主要從風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性和風(fēng)險分類程序的合規(guī)性方面著手,下文以審計流程為邏輯分析。

    (一)審前調(diào)查:確定數(shù)據(jù)建模審計關(guān)注要點。

    數(shù)據(jù)建模主要適用于監(jiān)測可量化的風(fēng)險指標(biāo)。以下針對信貸風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性和風(fēng)險分類程序的合規(guī)性各摘取兩個的關(guān)注要點舉例說明:

    1.風(fēng)險分類的準(zhǔn)確性。

    (1)關(guān)注貸款偏離度是否過高。貸款偏離度也叫貸款分類偏離度,是指貸款的賬面分類和真實分類的偏差程度,是衡量貸款分類準(zhǔn)確性的逆指標(biāo),即偏離度指標(biāo)值越大,分類準(zhǔn)確性越差;偏離度指標(biāo)值越小,分類準(zhǔn)確性越高。貸款偏離度應(yīng)重點關(guān)注逾期90天以上的貸款是否及時調(diào)為不良。

    (2)關(guān)注同一借款人同時存在風(fēng)險評級為“正?!焙筒涣迹达L(fēng)險評級為次級、可疑、損失)的貸款。根據(jù)《貸款分類指引》(銀監(jiān)發(fā)[2007]54號)第十條規(guī)定,同一借款人對本行或其他銀行的部分債務(wù)已經(jīng)不良應(yīng)至少歸為關(guān)注類。

    2.風(fēng)險分類程序的合規(guī)性。

    (1)關(guān)注風(fēng)險分類上調(diào)是否符合監(jiān)管要求?!蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)信用風(fēng)險管理的通知》(銀監(jiān)發(fā)〔2016〕42號)第六點要求:“只有符合所有逾期的本金、利息及其他欠款已全部償還,并至少在隨后連續(xù)兩個還款期或6個月內(nèi)(按兩者孰長的原則確定)正常還本付息,且預(yù)計之后也能按照合同條款持續(xù)還款的不良貸款,才能上調(diào)為非不良貸款”。

    (2)關(guān)注風(fēng)險分類認(rèn)定是否存在超權(quán)限審批。商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險管理部門專門負(fù)責(zé)風(fēng)險分類結(jié)果認(rèn)定工作,并制定相應(yīng)風(fēng)險分類的認(rèn)定權(quán)限,由風(fēng)險管理部門成立風(fēng)險分類小組按照授權(quán)對貸款進(jìn)行分類認(rèn)定,報風(fēng)險分類認(rèn)定組長或風(fēng)險管理委員會審批。

    (二)審計實施

    1.數(shù)據(jù)采集、驗證、清理和轉(zhuǎn)換。

    風(fēng)險分類的數(shù)據(jù)建模分析需要采集全行《貸款臺賬》,字段應(yīng)包括但不限于數(shù)據(jù)日期、借款人名稱、客戶號、貸款賬號、發(fā)放日期、發(fā)放金額、貸款到期日、貸款余額、貸款用途、借款合同編號、逾期天數(shù)、逾期金額、欠息天數(shù)、欠息金額、上月五級分類、五級分類等。采集數(shù)據(jù)后,審計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證分析,以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、唯一、完整。對于格式不適用于系統(tǒng)建模的數(shù)據(jù)還應(yīng)對其進(jìn)行清理和轉(zhuǎn)換。

    2.建立模型。

    審計模型建立需要系統(tǒng)和軟件的支持,不同的企業(yè)使用的系統(tǒng)可能不一樣,下面僅介紹建模思路以供參考。

    (1)貸款偏離度審計模型:導(dǎo)入全行《貸款臺賬》,設(shè)定提取條件:貸款余額 >0 and 逾期天數(shù)>90 and (風(fēng)險分類評級=‘正常or‘關(guān)注)and(欠息金額>0 or 逾期金額>0),得出貸款逾期90天仍未納入不良的貸款明細(xì)。

    (2)同一借款人同時存在風(fēng)險評級為“正?!焙筒涣嫉燃壍馁J款模型: 一是導(dǎo)入全行《貸款臺賬》,設(shè)定提取條件:貸款余額 >0,五級分類=‘次級OR ‘可疑OR‘損失,得出中間表1(《不良貸款情況表》)。二是把《貸款臺賬》與《不良貸款情況表》使用客戶號進(jìn)行關(guān)聯(lián),設(shè)定條件:不良貸款臺賬.五級分類 <> 貸款臺賬.五級分類 and 貸款臺賬.貸款余額 >0 and 貸款臺賬.五級分類 =‘正常,得出同一借款人在本行的部分債務(wù)已經(jīng)不良,其他有歸入“正常”類的貸款明細(xì)。

    (3)風(fēng)險分類上調(diào)是否符合監(jiān)管要求模型:導(dǎo)入《貸款臺賬》,設(shè)定提取條件:(上月五級分類=‘次級 OR ‘可疑 OR ‘損失)and (五級分類=‘正常 OR ‘關(guān)注),得出沒有在隨后連續(xù)兩個還款期或6個月內(nèi)(按兩者孰長的原則確定)正常還本付息才能上調(diào)為非不良貸款的貸款明細(xì)。

    (4)風(fēng)險分類認(rèn)定是否存在超權(quán)限審批情況模型:一是將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在信貸系統(tǒng)導(dǎo)出風(fēng)險分類審批人員意見,轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化表(EXCEL格式),要素包括但不限于有客戶號、客戶名稱、貸款余額、審批時間、審批人、審批意見等。二是確定該筆貸款的風(fēng)險分類審批人是否與審批權(quán)限相匹配。假設(shè)貸款余額5000萬元(含)以下的需提交支行行長審批,5000萬元以上10000萬元(含)以下的需提交總行風(fēng)險分類小組成員審批,10000萬元以上20000(含)萬元以下的需提交至總行風(fēng)險分類小級組長審批,20000萬元以上的需提交總行風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)組審批。則利用EXCEL公式設(shè)置“=IF(C3<=5000,“支行行長”,IF(C3<=10000,“總行風(fēng)險分類小組成員”, IF(C3<=20000,“總行風(fēng)險分類小組組長”,“總行風(fēng)險分類工作領(lǐng)導(dǎo)組”))) ”,得出D列“理論審批人”明細(xì)。三是確定理論審批人與實際審批人是否一致。假設(shè)G列是實際審批人,公式設(shè)置“=D=G”。最后得出EXCEL判斷結(jié)果為‘FALSE的則可能存在超權(quán)限審批情況。

    3.數(shù)據(jù)核實查證。

    上述數(shù)據(jù)建模得出的可疑貸款明細(xì),審計人員還需通過數(shù)據(jù)較驗方式核實查證,必要時可結(jié)合信貸檔案,實地走訪等方式延伸調(diào)查貸款企業(yè),核實商業(yè)銀行在貸款風(fēng)險分類中存在的問題。

    (三)審計報告

    數(shù)據(jù)建模方法的審計報告方式與傳統(tǒng)審計報告無太大差異,在此不再贅述。

    三、結(jié)語

    當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代,數(shù)據(jù)化審計對于審計工作的幫助是不言而喻的。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險分類的各項指標(biāo)與數(shù)據(jù)密切相關(guān),數(shù)據(jù)建模審計方法對快速、準(zhǔn)確、全面地評估商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量效果顯著,值得探討與應(yīng)用。(作者單位:廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)

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