企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題與對策

朱昌弘

摘 要：當(dāng)前，中國經(jīng)濟正處于新型科技型產(chǎn)業(yè)伴隨著傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型換代的發(fā)展過程中，企業(yè)發(fā)展的機遇更加廣闊，經(jīng)營環(huán)境的變化也對企業(yè)科學(xué)管理提出更高的要求。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營中不確定因素很多，做好內(nèi)部控制對一個企業(yè)的經(jīng)營成敗至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計; 內(nèi)部控制; 風(fēng)險評估;

對企業(yè)會計內(nèi)部控制中管理者的品質(zhì)和能力有了更高層級的要求，找準(zhǔn)著力點，營造具有合理內(nèi)部控制的經(jīng)營環(huán)境對提升企業(yè)經(jīng)營效益最大化具有深遠的意義。本文對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題進行分析并提出對策建議。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性分析

對任何企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制往往是由企業(yè)會計部門為牽頭部門，因為企業(yè)會計部門是數(shù)據(jù)量最大也是最齊全的，對資金、實物資產(chǎn)及實現(xiàn)的營業(yè)收入根據(jù)會計準(zhǔn)則確認、必須對相關(guān)數(shù)據(jù)的來龍去脈了解得清清楚楚。在現(xiàn)代社會企業(yè)會計部門不但承接著單一的核算功能，更要發(fā)揮會計的管理功能。會計部門在對企業(yè)經(jīng)營進行核算分析的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)發(fā)展目標(biāo)來綜合評價不確定因素。并采取合理的控制措施，為企業(yè)的平穩(wěn)運行提供合理的保障。在促進會計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，會計人員一定要樹立正確的職業(yè)觀念。作為會計的領(lǐng)導(dǎo)者更要清楚會計的控制風(fēng)險點，使會計人員知道會計風(fēng)險給企業(yè)帶來的嚴(yán)重危害性，能讓各崗位會計人員能時時、清楚反映會計風(fēng)險，而不是相互隱瞞相互推諉。對于會計人員難以把控的難點應(yīng)該經(jīng)過管理層的集體決策后再做處理。最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制意識薄弱

企業(yè)會計內(nèi)部控制對于經(jīng)營的決策者的態(tài)度很關(guān)鍵，如經(jīng)營決策者認為占有市場份額是硬道理，其他都只是一個擺設(shè)的話，對于一個企業(yè)發(fā)展是非常不利的。企業(yè)會計內(nèi)部控制意識薄弱主要表現(xiàn)在：

第一，有些企業(yè)只滿足于會計核算資金能流轉(zhuǎn)正確、做好賬目出具報表等最簡單的核算要求。對資金、實物資產(chǎn)在經(jīng)營流轉(zhuǎn)過程中存在的各種不確定因素缺乏管理。第二，有些企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)的內(nèi)控管理制度，但由于會計人員職業(yè)道德低下或者工作技能低下，會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力不強。由于企業(yè)沒有明確的培訓(xùn)和獎懲制度，會計人員只知道按相關(guān)內(nèi)控制度執(zhí)行盲目順從，只知其然不知其所以然。第三，有些企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度而且會計人員的執(zhí)行力也較強，但管理層認為影響了企業(yè)發(fā)展的效率要簡化內(nèi)控制度。雖然一種制度的實施初期對企業(yè)的運行效率會有所影響，但從企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展觀來看是有利的，能夠防止偏離企業(yè)發(fā)展方向，降低企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險。

2.2 風(fēng)險評估機制不完善

根據(jù)大量的資料分析，可以看出當(dāng)前企業(yè)真正能建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的不是很多，主要表現(xiàn)在三個方面。第一，有些企業(yè)因市場化因素影響，企業(yè)效益和經(jīng)營者的業(yè)績掛鉤。企業(yè)管理者為了完成年度經(jīng)營業(yè)績片面的追求利潤，而只以利潤這個單一指標(biāo)為導(dǎo)向，卻沒有考慮企業(yè)長期發(fā)展，更沒有去預(yù)計在企業(yè)運營中出現(xiàn)的不確定性因素。第二，有些企業(yè)對企業(yè)資產(chǎn)在建立企業(yè)內(nèi)部會計控制評估機制時，套用其他企業(yè)或行業(yè)的而不是按照企業(yè)實際發(fā)展，也沒有對可行性進行調(diào)查研究，導(dǎo)致評估機制僅有理論可行性而沒有實用性。第三，有些企業(yè)制定會計內(nèi)部評估機制時，沒有考慮各層級會計人員應(yīng)分別建立各層次的評估體系，使評估工作不能準(zhǔn)確預(yù)判風(fēng)險。

2.3 企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不足

部分企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的執(zhí)行流于形式。主要表現(xiàn)在有些企業(yè)建立了內(nèi)部控制機制由于宣傳不到位，真正的執(zhí)行者根本不了解在處理業(yè)務(wù)時哪些方面要特別控制。有些企業(yè)有了內(nèi)部控制機制，執(zhí)行者也了解控制制度，但由于企業(yè)會計職責(zé)不清，會計人員有了謀取私利的動機，導(dǎo)致違規(guī)操作和企業(yè)財產(chǎn)流失。

3 加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

3.1 增強企業(yè)人員的責(zé)任性及強化企業(yè)會計內(nèi)部控制意識

加強對財務(wù)人員會計內(nèi)控制度的宣導(dǎo)及在財務(wù)管理中的作用也是會計人員的專項職能共同構(gòu)建有效的管理機制。如企業(yè)負責(zé)人不是職業(yè)經(jīng)理人，主要從業(yè)經(jīng)歷是銷售工作，就認為應(yīng)該以銷售業(yè)務(wù)為主導(dǎo)，企業(yè)只需要有基礎(chǔ)的系統(tǒng)控制，對業(yè)務(wù)的層層控制會影響企業(yè)效率。會計人員需要對各業(yè)務(wù)流程進行梳理，適當(dāng)簡化內(nèi)部控制流程，主管對每一流程進行講解后，進行分析并強調(diào)流程所起的作用和所達到的目的。如新ERP上線后作為財務(wù)管理在業(yè)務(wù)操作上權(quán)限控制非常大，如物料的改重、材質(zhì)的變動、物料的盤盈盤虧、樣品板自用板的領(lǐng)用及發(fā)票的紅沖、現(xiàn)金收付。明確了對物料性能及特殊資金的增加變動不是業(yè)務(wù)操作人員能夠判別的，必須要有各業(yè)務(wù)條線的負責(zé)人進行層層審批后進行系統(tǒng)處理的。在企業(yè)負責(zé)人的支持下財務(wù)的每筆業(yè)務(wù)順利執(zhí)行，數(shù)據(jù)的正確性、有效性得到了合理保證。

3.2 建立完善風(fēng)險評估機制

3.2.1 以利潤為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上進行嚴(yán)格的銷售提單拆分

全方位地對銷售提單加工費進行單價拆分：第一，會計部門按照《集團報價表》和《客戶特殊需求審批流程》對銷售加工費審核，與ERP系統(tǒng)銷售加工費進行比對，特別是對銷售損耗類加工費收入差異偏大加以關(guān)注。業(yè)務(wù)員由于開單核算金額和批準(zhǔn)的合同金額不一致等原因，導(dǎo)致少收取客戶的資金得到及時彌補。第二，業(yè)務(wù)員開取提單沒有根據(jù)實際業(yè)務(wù)項目進行列示，會計部門只能對營業(yè)收入的一級科目進行管理，而核算不到具體的銷售加工費明細項目得到了細化。第三，開具給客戶的發(fā)票摘要上銷售材料費、銷售加工費能夠明確列支。第四，在盈利能力分析上可以和相關(guān)成本費用一一對應(yīng)，核算出相應(yīng)的毛利率，企業(yè)管理層能合理的對業(yè)務(wù)進行決策。

3.2.2 對于現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款、存貨的風(fēng)險機制進行完善

現(xiàn)金在經(jīng)營過程中的收取支付上風(fēng)險比較大的情況下，建立現(xiàn)金收支限用額度規(guī)定的制度。每月在財務(wù)主管的監(jiān)督下進行盤點并做好現(xiàn)金盤點報告。銀行存款每月進行對賬工作，基本做到實實到賬對賬單和公司賬務(wù)保持一致。年度在事務(wù)所的發(fā)起下進行銀行詢證。應(yīng)收賬款每周進行跟蹤分析、每季每年度進行往來詢證工作。存貨在財務(wù)的監(jiān)督下每周進行抽盤每月進行倉庫全盤。每半年和年度進行全人員對存貨進行全面盤點工作。月度會議上對存貨進行分析總結(jié)。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的不管是風(fēng)險意識問題、風(fēng)險評估機制還是風(fēng)險控制監(jiān)管力度等問題中會計人員職業(yè)道德和職業(yè)能力非常關(guān)鍵。古人云“德才兼?zhèn)淦聘裼茫械聼o才培訓(xùn)后用，無德無才堅決不用”，在此基礎(chǔ)上提出了一系列具有針對性優(yōu)化策略，從增強觀念意識、完善制度建設(shè)、提升人員素質(zhì)等幾個大方面展開。

參考文獻：

[1]崔惠珠.財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略研究[J].財會研究，2019（23）.

[2]王寧.淺談財務(wù)會計內(nèi)部控制面臨困境及優(yōu)化策略[J].財務(wù)管理，2019（27）.