行政事業(yè)單位編制部門決算常見問題及建議

周麗鋒

摘 要：行政事業(yè)單位編制部門決算是對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行情況及單位全年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的綜合性總結(jié)。在編制過程中存在行政事業(yè)單位對(duì)部門決算編制工作不夠重視，部門決算編制人員專業(yè)化基礎(chǔ)較薄弱，部門決算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高和部門決算編制程序非系統(tǒng)化等問題。針對(duì)這些問題，本文提出的對(duì)策建議是：提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)部門決算管理;加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)編制人員綜合素質(zhì);夯實(shí)基礎(chǔ)，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量;建立科學(xué)系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;部門決算;問題;建議

行政事業(yè)單位部門決算是對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況及單位全年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行的綜合性總結(jié)。部門決算即是總結(jié)，又是下一年度預(yù)算編制的參考和依據(jù)，對(duì)部門決算在單位履行單位職能、科學(xué)有效開展工作等方面的總結(jié)、分析有著非常重要作用。

一、行政事業(yè)單位編制部門決算的意義

1.編制部門決算有助于資金管理及決策信息分析

行政事業(yè)單位編制部門決算是根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)章、制度等要求，結(jié)合單位年初部門預(yù)算和本年預(yù)算執(zhí)行情況，以單位日常會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)編制的年終總結(jié)性的一套報(bào)表。部門決算報(bào)表是由12個(gè)主表和5個(gè)附表組成的一套報(bào)表，綜合歸納、總結(jié)基礎(chǔ)信息，真實(shí)、全面地反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，滿足財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等信息的需要。

2.編制部門決算有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

各行政事業(yè)單位作為預(yù)算執(zhí)行的主體，每年年初要編制本單位部門預(yù)算，也要在每年年末編制本單位部門決算，將符合規(guī)定的各項(xiàng)資金納入本單位部門決算的編制范圍。

部門預(yù)算作為本單位的年度收支計(jì)劃，部門決算則是部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)反饋。部門決算是對(duì)本單位當(dāng)年年度收支的真實(shí)反映，通過對(duì)部門決算的數(shù)據(jù)調(diào)研分析，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，對(duì)建立健全預(yù)算與決算相互促進(jìn)和相互反映有的重要作用，能夠提示會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理中的問題，規(guī)范單位會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理。

二、行政事業(yè)單位編制部門決算時(shí)存在的問題

行政事業(yè)單位部門決算年度編制工作一般要經(jīng)過編制和審核、批復(fù)、公開幾個(gè)步驟。財(cái)政部門負(fù)責(zé)下達(dá)編制部門決算的通知并組織召開年度決算會(huì)議，對(duì)單位報(bào)送的部門決算數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)審核。行政事業(yè)單位依據(jù)決算編制要求，編制本單位年度決算報(bào)表，報(bào)送財(cái)政部門，待經(jīng)過財(cái)政部門審核和批復(fù)后，對(duì)外進(jìn)行信息公開 。在行政事業(yè)單位部門決算編制過程中存在著一些問題，主要有：

1.行政事業(yè)單位對(duì)部門決算編制工作不夠重視

部門決算編制應(yīng)當(dāng)按照“科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由各行政事業(yè)單位組織實(shí)施，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。但是，在實(shí)際工作中，往往有的單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，決算編制工作只是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)工作，只是按照財(cái)政部門要求填報(bào)的一套報(bào)表，認(rèn)為和單位職能工作沒有多少關(guān)系，無論是決算數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析等等，都由財(cái)務(wù)人員自行辦理就可以了。部門決算編制人員認(rèn)為，只要填好數(shù)據(jù)，表間平衡審核能通過，及時(shí)上報(bào)就萬事大吉，不用去考慮其他事情。

2.部門決算編制人員專業(yè)化基礎(chǔ)較薄弱

在部門決算編制工作中，編制人員一般由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。但是，有的單位沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或從事財(cái)務(wù)工作的人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)相對(duì)運(yùn)用能力比較低，對(duì)決算的編制重要性、編制決算時(shí)數(shù)據(jù)收集、決算報(bào)表表內(nèi)、表間鉤稽關(guān)系等理解不足。往往出現(xiàn)，為了填表而填表，為了平衡而平衡的現(xiàn)象。

3.部門決算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

（1）記賬錯(cuò)誤造成會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確。有的單位由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不過硬或是其他一些原因，單位賬務(wù)處理不符合相關(guān)規(guī)定，形成記賬錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確?；蛘撸械膯挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息傳遞不及時(shí)，不能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而年終會(huì)計(jì)信息不能完整反映單位全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。

（2）會(huì)計(jì)制度變更產(chǎn)生的影響。2019年，《政府會(huì)計(jì)制度》開始全面實(shí)行，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)同步記賬的方式，這對(duì)于以前采取的《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等制度行政單位的財(cái)務(wù)人員是一個(gè)記賬方式的轉(zhuǎn)變，也是一個(gè)理念的轉(zhuǎn)變過程，在這一過程中，容易產(chǎn)生一些傳統(tǒng)觀念與新生理念之間的差異，造成一些會(huì)計(jì)處理的一些誤差，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量造成影響。

（3）年末資產(chǎn)沒有經(jīng)過必要的核實(shí)。部門決算編制的數(shù)據(jù)要求真實(shí)、準(zhǔn)確、可考，要求賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。但是，在部門決算實(shí)際編制過程中，往往更重視賬表相符，就是只要填報(bào)的數(shù)據(jù)來源于賬面所示數(shù)據(jù)就可以了，對(duì)于可能存在的固定資產(chǎn)賬面與固定資產(chǎn)實(shí)物不符，往來款項(xiàng)可能出現(xiàn)的壞賬等都不在考慮范圍之內(nèi)，對(duì)于可能存在的賬實(shí)不符年末沒有經(jīng)過必要的核實(shí)，對(duì)可能形成的錯(cuò)誤賬務(wù)信息進(jìn)行忽略處理。

4.部門決算編制程序非系統(tǒng)化

電子信息化是現(xiàn)代化辦公的必然趨勢。目前，部門決算編制也有自己的決算軟件，但是，現(xiàn)有的軟件是一個(gè)獨(dú)立的，只用于編制決算的軟件，軟件在應(yīng)用時(shí)，對(duì)于數(shù)據(jù)提取只有提取上年數(shù)據(jù)這一功能，對(duì)于審核功能只有表內(nèi)審核和套表審核的功能。對(duì)于需要填報(bào)的本年數(shù)據(jù)都需要填報(bào)人員分別填寫，對(duì)于電腦知識(shí)薄弱的人員容易填寫錯(cuò)誤，造成一定的困難。由于表內(nèi)本年數(shù)據(jù)需要自行填寫，數(shù)據(jù)填寫隨意性增加，對(duì)于填寫數(shù)據(jù)的真實(shí)性審核就會(huì)成為報(bào)表審核時(shí)的重要內(nèi)容，造成決算審核工作量增加。部門決算編制審核時(shí)需要與年初預(yù)算數(shù)據(jù)、單位報(bào)表、單位固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)填報(bào)數(shù)據(jù)、人事系統(tǒng)填報(bào)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息進(jìn)行審核。而審核方法通常采用人工審核，工作量非常龐雜。

三、完善行政事業(yè)單位部門決算編制的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)部門決算管理

部門決算是一項(xiàng)非常重要的工作，是對(duì)單位當(dāng)年經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總結(jié)，也是對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是需要對(duì)外披露的單位年度報(bào)表，填報(bào)單位要對(duì)本單位填報(bào)的數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)作應(yīng)加大對(duì)部門決算編制工作的重視程度，充分認(rèn)識(shí)部門決算編制工作的重要性，對(duì)部門決算編制工作提供有力保障。部門決算編制人員應(yīng)在理念上對(duì)決算工作提高重視，本著嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)的工作態(tài)度，認(rèn)真求證、科學(xué)合理、真實(shí)有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發(fā)揮年度總結(jié)和提供參考的重要作用。

2.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)編制人員綜合素質(zhì)

部門決算編制中的“編”不是杜撰，不是為了完成編制任務(wù)而隨意的填寫。不能為了“編”而“編”，為了“平衡”而去“平衡”，隨意更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)數(shù)據(jù)。部門決算編制人員要充分理解部門決算的編制意義，掌握部門決算的編制方法與要求，依據(jù)單位實(shí)際情況，編制出科學(xué)合理、真實(shí)有效的部門決算。

3.夯實(shí)基礎(chǔ)，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是編制出高質(zhì)量的部門決算的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低與會(huì)計(jì)核算質(zhì)量息息相關(guān)。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量提升途徑主要包括提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算能力;新舊會(huì)計(jì)制度有效對(duì)接和會(huì)計(jì)信息力求賬實(shí)相符三個(gè)方面。

（1）提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算能力。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)及自身綜合素質(zhì)，要對(duì)本單位的職能工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有全盤了解，能夠及時(shí)取得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效憑據(jù)，并進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，有效反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整體情況。

（2）新舊會(huì)計(jì)制度有效對(duì)接。認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握《政府會(huì)計(jì)制度》，對(duì)與舊會(huì)計(jì)制度對(duì)接工作及時(shí)完成。根據(jù)實(shí)行新制度之前年度報(bào)表及原科目余額表等，按照新制度設(shè)立新賬，按照新制度記錄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)核算。依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，及時(shí)調(diào)整和更新相關(guān)管理制度，如固定資產(chǎn)類別劃分、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法等。

（3）會(huì)計(jì)信息力求賬實(shí)相符。單位在日?；顒?dòng)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效管理。無論是資產(chǎn)的增加、減少等變動(dòng)信息還是收入與支出的發(fā)生與記錄，都應(yīng)及時(shí)取得相關(guān)憑據(jù)，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

4.建立科學(xué)系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)

建立科學(xué)系統(tǒng)、功能健全的綜合辦公系統(tǒng)。行政事業(yè)單位部門決算編制應(yīng)當(dāng)注重?cái)?shù)據(jù)準(zhǔn)確，便捷高效，數(shù)據(jù)全面等方面的要求，充分結(jié)合辦公自動(dòng)化和網(wǎng)絡(luò)信息化優(yōu)勢，建立集日常業(yè)務(wù)處理功能、基礎(chǔ)信息采集功能、信息傳遞功能、國有資產(chǎn)管理功能、預(yù)算功能、賬務(wù)處理功能、決算功能、績效評(píng)價(jià)功能等于一體的綜合型辦公系統(tǒng)。在年末決算時(shí)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)填報(bào)直接通過相關(guān)程序直接采集，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況等需要分析數(shù)據(jù)直接進(jìn)行分析，減少人工填寫內(nèi)容，減少?zèng)Q算編制隨意性，高效、準(zhǔn)確、真實(shí)的反映單位財(cái)務(wù)信息。

綜上所述，部門決算是一項(xiàng)非常重要的工作，是需要對(duì)外披露的單位年度報(bào)表。按照《部門決算管理制度》要求，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)觀念認(rèn)識(shí)，加大管理力度，對(duì)決算工作提高重視，本著嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)的工作態(tài)度，認(rèn)真求證、科學(xué)合理、真實(shí)有效地完成部門決算編制工作。使部門決算能夠充分發(fā)揮年度總結(jié)和提供參考的重要作用。

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（責(zé)任編輯：王文龍）