淺析化工項目EPC模式風險及其應(yīng)對策略

蔡遠飛 李碧云

摘 要：化工領(lǐng)域EPC項目的風險與總承包單位自身的設(shè)計能力、工程化應(yīng)用能力和傳統(tǒng)項目實施過程中的安全、質(zhì)量、進度和成本等多個方面緊密相關(guān)，但是合同主體、稅務(wù)、融資以及法律等方面的風險也需要各方給予足夠的重視。

關(guān)鍵詞：化工項目;EPC;風險管控

與傳統(tǒng)模式的房屋和市政工程EPC總承包模式相比，化工項目EPC模式的高風險是其與生俱來的，國內(nèi)現(xiàn)階段應(yīng)用中，EPC模式尤其是化工領(lǐng)域的總承包單位面臨的挑戰(zhàn)和風險顯著增加，若在實施中出現(xiàn)由于設(shè)計疏漏或技術(shù)整合運作不佳導致問題，承包商必然要承擔較大的經(jīng)濟損失。想要做好工程總承包，就必須對化工項目EPC模式各個環(huán)節(jié)的風險進行識別、分析，并采取合理的對策進行應(yīng)對。

1 行業(yè)風險

2010年前后，國內(nèi)的新型煤化工行業(yè)開始興盛，迄今已有十年之久。最近3-5年，隨著國家環(huán)保政策的進一步收緊，加之國內(nèi)煤化工普遍存在著產(chǎn)品同質(zhì)化和競爭力不強的先天性不足，在外圍政策、經(jīng)濟環(huán)境的壓力下，有些項目要么建設(shè)周期拉長、要么投運日期推后、更有甚者項目的主要投資方都會發(fā)生變更。這種情況下，項目想要順利實施難度就變得非常大，與之相對的EPC總承包商的經(jīng)營風險也會出現(xiàn)較大的變數(shù)。

這就逼迫承包商在投標伊始就要對上述項目的行業(yè)風險和政策風險進行正確的識別和論證，以免出現(xiàn)在實施中因為行業(yè)變化影響項目建設(shè)進而導致自身利益受損的現(xiàn)象發(fā)生。

2 融資風險

針對化工項目普遍周期長、資金需求數(shù)量大的現(xiàn)狀，隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的項目需要總承包企業(yè)帶資進場。通常情況下，工程總承包企業(yè)融資的主要渠道有企業(yè)自有資金、銀行貸款、供應(yīng)鏈融資、委托貸款、融資租賃、買方信貸和股市融資等多個途徑，項目最終融資的額度，以及能否選擇到安全、高效的資金，是項目能否取得成功的關(guān)鍵因素之一。而EPC項目投資額度大、風險大、回收期長的特點使得融資工作存在著較大的風險。

對此，總承包企業(yè)應(yīng)加強項目融資風險的全面管控工作，企業(yè)應(yīng)提高自身風險管控能力，對內(nèi)應(yīng)建立相應(yīng)的風控流程，設(shè)置相應(yīng)的風控崗位;對外應(yīng)多方收集信息，積極爭取國家、行業(yè)政策方面的支持，以期獲得比較理想的融資效果。

3 稅務(wù)風險

由于國家稅務(wù)總局目前未對EPC項目的增值稅處理作出明確規(guī)定，導致各省市稅務(wù)局處置意見不盡相同，例如在深圳稅務(wù)的相關(guān)解答中，EPC項目適用建筑服務(wù)業(yè)増值稅稅率，即為9%;而河南稅務(wù)則認為EPC項目產(chǎn)生的銷售行為是兼營行為，應(yīng)分項目核算，分別適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和建筑服務(wù)稅目，增值稅稅率分別為6%和9%[1];另外在EPC項目具體實施中，總承包企業(yè)往往選擇將不同類型的業(yè)務(wù)進行分包，容易出現(xiàn)合同、資金、標的物和發(fā)票的流向不一致，一方面可能導致發(fā)票無法進行抵扣，另一方面還可能造成稅務(wù)征稽風險。

對于稅務(wù)風險的應(yīng)對要求總承包企業(yè)首先要摸透屬地稅務(wù)部門的政策，避免出現(xiàn)稅收爭議;同時，要確保設(shè)計外委、設(shè)備采購、分包施工等各項業(yè)務(wù)納稅金額的正確性，這是EPC模式下減小納稅風險的最重要措施。

4 合同風險

合同價款和驗收條款是化工項目EPC合同中至關(guān)重要的兩個內(nèi)容。固定總價和固定單價是化工項目EPC模式常用的兩種定價方式，這兩種方式都存在著一定范圍內(nèi)價格波動的風險由承包商承擔，而驗收條款往往也包含著諸多性能指標而這些性能指標的測定和驗收也比房屋和市政總承包項目的要求復雜得多。這就使得化工領(lǐng)域EPC項目價格風險和驗收風險較傳統(tǒng)模式大大增加。

首先要盡可能明確價格變與不變的范圍，以對應(yīng)項目政策、經(jīng)濟周期和工期所帶來的的價格風險;其次要明確最低性能要求，除常規(guī)的產(chǎn)能性能指標和可靠性指標以外，還要包括能耗和環(huán)保等多方面的指標;第三要對合同文件的解釋順序進行規(guī)定，化工項目技術(shù)指標眾多，在合同和技術(shù)協(xié)議約定的過程中，難免出現(xiàn)前后矛盾之處，這種情況下，哪項表述的約束性強應(yīng)予以明確;最后，還應(yīng)對竣工驗收條款進行明確，與傳統(tǒng)模式的全過程管控相比，EPC的竣工驗收重要的多，也復雜的多。筆者曾經(jīng)參與過的一個總承包項目建成投運后，項目業(yè)主和承包商圍繞驗收的組織、實施和測點選擇等方面的糾紛持續(xù)了三四年。

5 法律風險

與稅務(wù)風險類似，國內(nèi)尚無與化工工程模式相對應(yīng)的法律、法規(guī)和合同示范文本，至于FIDIC、AIA等合同條款在國內(nèi)均無法律效力，國內(nèi)化工領(lǐng)域總承包項目僅有一部推薦性的《建設(shè)項目工程總承包管理規(guī)范GB/T 50358-2017》可以借鑒。而在司法實踐中，將EPC總承包按照施工總承包進行判決的案例層出不窮，EPC總承包和施工總承包顯然是兩個不同的概念，兩者對于設(shè)計變更和竣工驗收等關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)上的約定和意義也不盡相同。

對于目前法規(guī)強條的暫缺，建議雙方在簽約時，對合同條款進行詳細約定，尤其是涉及驗收、付款、性能保證等方面的條款，必須對相應(yīng)的法律條文和合同約定進行深入研究，對其中由于法規(guī)強條暫缺可能出現(xiàn)的糾紛通過合同約定的方式進行防范。

6 合作伙伴風險

在國內(nèi)部分項目的實施過程中，通常設(shè)計單位和施工單位會以聯(lián)合體合作協(xié)議為紐帶，強強聯(lián)合組成EPC聯(lián)合體共同承攬項目。根據(jù)現(xiàn)行《招標投標法》：中標后，聯(lián)合體各方應(yīng)當共同與招標人簽訂合同，就中標項目向招標人承擔連帶責任。在實際執(zhí)行過程中通常有以設(shè)計單位為主體和以施工單位為主體兩種模式。作為一種新興的合作模式，聯(lián)合體所面臨的風險是復雜多樣的，同時也具有其鮮明的特殊性。

當以設(shè)計單位為主體時，工期、成本等責任集中于設(shè)計單位，而EPC項目在實施過程中設(shè)計、采購和施工三個主要過程深度交叉不可避免。一旦前期某項工作延誤或者成本超支，施工單位不能主動的就施工方案進行優(yōu)化，主動追回所延誤工期或者彌補成本上的超支，而是一味地計較由此帶來的趕工費或者措施費，顯然此時聯(lián)合體模式也就失去其自身的意義。當以施工單位為主體時，項目安全、施工質(zhì)量和現(xiàn)場工期基本可以得到保證，但是成本、設(shè)計質(zhì)量和前期工期的決定權(quán)依然在設(shè)計單位身上，此處恰恰又是傳統(tǒng)施工單位的弱項。倘若設(shè)計單位成本控制和成本優(yōu)化意識不是特別強烈的話，那么聯(lián)合體模式合作互補的優(yōu)勢必然難以得到全面發(fā)揮。

對此，聯(lián)合體各方要在合作伊始，要從細化完善項目聯(lián)合體協(xié)議條款、優(yōu)化聯(lián)合體組織結(jié)構(gòu)和建立聯(lián)合體伙伴績效考核機制等三個方面著手，通過明確各項具體工作的主責方、量化各階段各工序成本及工期、積極識別實施過程中的風險并采取相應(yīng)的對策、建立公司高層協(xié)商機制等多種手段，多階段多環(huán)節(jié)共同發(fā)力，盡可能減少項目在執(zhí)行過程中聯(lián)合體成員之間相互推諉扯皮，進而保證項目的執(zhí)行效益。

7 結(jié)束語

現(xiàn)階段國內(nèi)化工領(lǐng)域EPC項目逐漸呈現(xiàn)出高風險、長周期、參與方眾多等特點，在項目的執(zhí)行過程中存在大量不確定因素。與發(fā)達國家相比，我國化工項目EPC模式雖然應(yīng)用較為廣泛，但是執(zhí)行過程中的風險仍然十分突出，尤其需要法規(guī)、政策層面上的引導和鼓勵。工程總承包企業(yè)應(yīng)高度重視風險控制的重要性，并積極采取措施進行應(yīng)對，以此提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進EPC模式的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]林曉斕.淺析EPC項目財務(wù)風險及應(yīng)對措施[J].財會學習，2019（32）.

作者簡介：

蔡遠飛，男，陜西西安人，一級造價工程師，主要從事EPC項目管理工作。

李碧云，女，陜西西安人，一級建造師，主要從事EPC項目設(shè)計及管理工作。

通訊作者：

李碧云，單位：西安航天源動力工程有限公司。