外匯業(yè)務(wù)風險知多少

董文娟

年來，我國商業(yè)銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)規(guī)模不斷

擴大，作為國際結(jié)算的派生業(yè)務(wù)，貿(mào)易融資具有盈利高、成本低、范圍廣等特點，不僅能為商業(yè)銀行帶來融資利息收入，還有各類中間業(yè)務(wù)收入。國務(wù)院要求重點開展相關(guān)業(yè)務(wù)，但隨之而來的諸多問題不容忽視，如貿(mào)易融資立法不完善，外匯監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)控較為乏力;商業(yè)銀行貿(mào)易融資風險管理能力落后，缺乏有效的風險管理體系;貿(mào)易融資操作人員整體素質(zhì)不高、風險意識薄弱等。

Y銀行審計部深刻認識到防范貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風險的重要性和迫切性，并將其作為年度內(nèi)部審計工作計劃的重點內(nèi)容，以期通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)風險苗頭，有效遏制違法違規(guī)行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計第三道防線作用。

案例背景

Y銀行自2005年開始開展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，起步雖晚，但發(fā)展迅速，并針對貿(mào)易融資業(yè)務(wù)各產(chǎn)品制定了相應(yīng)的管理辦法，如《Y銀行國際業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度》《Y銀行短期出口信用保險項下貿(mào)易融資業(yè)務(wù)管理辦法》《Y銀行進口信用證業(yè)務(wù)管理辦法》《Y銀行進口押匯業(yè)務(wù)管理辦法》《Y銀行出口發(fā)票融資業(yè)務(wù)管理辦法》等。目前，Y銀行國際業(yè)務(wù)部在辦的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)有進口押匯、出口押匯、出口發(fā)票融資、出口信保融資、外幣貸款等，至2017年12月末，貿(mào)易融資業(yè)務(wù)余額為6109萬美元，較2016年增加2200萬美元，其中出口信保融資增幅達124.94%，進口押匯增幅達47.54%，出口發(fā)票融資減幅為55.21%（見表1），不良貿(mào)易融資業(yè)務(wù)余額為82.71萬美元（見表2）。

Y銀行在2018年2月開展“國際業(yè)務(wù)部總經(jīng)理XXX同志履職審計”時，內(nèi)部審計人員對國際業(yè)務(wù)的開展情況進行了充分的審前調(diào)查，運用計算機輔助審計技術(shù)對主要業(yè)務(wù)客戶的外匯賬戶交易流水進行提取。通過初步分析判斷，將貿(mào)易融資業(yè)務(wù)作為本次審計的重點。

審計過程

（一）制度入手控全局

審計人員首先調(diào)閱了國際業(yè)務(wù)部的相關(guān)制度，對國際業(yè)務(wù)的崗位職責、人員配置及主要業(yè)務(wù)操作流程、管理辦法進行了梳理，同時根據(jù)存量業(yè)務(wù)重點查閱出口信保融資、出口發(fā)票融資、出口押匯、進口押匯、外幣貸款等管理辦法。

（二）數(shù)據(jù)分析找重點

審計人員首先調(diào)閱了2016年、2017年《出口押匯業(yè)務(wù)臺賬》《出口信保融資業(yè)務(wù)臺賬》《出口發(fā)票融資業(yè)務(wù)臺賬》《客戶寄單情況表》等，對外匯業(yè)務(wù)客戶融資金額、融資期限、融資歸還情況等進行核對;其次通過計算機輔助技術(shù)提取2016年、2017年外匯賬戶匯入?yún)R款流水清單及匯出匯款流水清單，分析外匯業(yè)務(wù)客戶收、付匯量及與貿(mào)易融資業(yè)務(wù)存量的匹配度;最后借助人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，對外匯業(yè)務(wù)客戶征信信息進行查詢，了解其在他行的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)情況。

（三）層層挖掘現(xiàn)風險

在各渠道業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，審計人員采用“檢查表單”的方式，對所有外匯業(yè)務(wù)客戶按照貿(mào)易融資業(yè)務(wù)類型進行地毯式檢查，檢查要點包括國外買方是否有付匯、他行同名賬戶劃轉(zhuǎn)情況、2016年還款情況是否與收匯量匹配、2017年上半年還款情況是否與收匯量匹配、是否在他行有貿(mào)易融資等。通過分析，發(fā)現(xiàn)Y銀行在辦的出口信保融資業(yè)務(wù)存在諸多問題，潛在風險不容忽視。

審計結(jié)果

出口信保融資指出口商在保險公司投保短期出口信用保險，并在貨物出運后，將保單項下的賠款權(quán)益轉(zhuǎn)讓給銀行，從而獲得銀行短期資金融通的業(yè)務(wù)，是將信用保險與銀行融資有機結(jié)合，通過發(fā)揮信用保險的風險保障功能進而獲得銀行融資。Y銀行自2006年起開展該項業(yè)務(wù)，安排2億元專項資金，與當?shù)厣虅?wù)局、出口信用保險機構(gòu)合作，為小微出口企業(yè)辦理出口信保融資，極大地促進了Y銀行融資客戶的增加及融資量的提升，然而隨著業(yè)務(wù)的增加，風險也在積聚，本次審計發(fā)現(xiàn)出口信保融資業(yè)務(wù)存在如下風險。

（一）國外進口商無付匯記錄

保險公司的理賠責任基礎(chǔ)是貿(mào)易的真實性，審查融資企業(yè)與國外客戶是否有正常貿(mào)易結(jié)算是判斷國際貿(mào)易背景真實性的一個重要方法。但Y銀行目前辦理出口信保融資的43戶對公客戶中，存在國外進口商近半年內(nèi)無付匯記錄情況的客戶就有20戶，涉及融資金額1054.40萬美元。

（二）收匯額與融資還款額不匹配

出口信保融資與其他貿(mào)易融資一樣，具有自償性特點，即第一還款來源為貿(mào)易收匯款項。但目前Y銀行出口信保融資主要是在賒銷方式項下，以匯款為結(jié)算方式，且允許“由企業(yè)直接寄單給國外客戶”，導致Y銀行無法有效控制匯款路徑，若客戶擅自改變匯路，則喪失了融資的自償性。同時，Y銀行國際業(yè)務(wù)部審核的單據(jù)中，除提單由貨運公司出具，其他如發(fā)票、合同、裝箱單等均由客戶自行制單。若客戶虛假提高發(fā)票價格，或同一提單在多家銀行辦理融資，則無法有效收匯并償還融資資金。審計發(fā)現(xiàn)，近半年內(nèi)出口信保融資客戶的收匯額不足以歸還融資款的客戶有29戶，且均采用自行寄單給國外客戶的方式，涉及融資金額1288.96萬美元。

（三）缺少有效的擔保手段

出口信用保險不是擔保，出口信保融資業(yè)務(wù)是信用保險保單項下賠款權(quán)益或應(yīng)收賬款權(quán)益轉(zhuǎn)讓，保險公司承擔保險責任的條件是，在被保險人履行銷售合同及保險合同項下義務(wù)的前提下發(fā)生保險責任范圍內(nèi)的損失，才承擔賠償責任。也就是說，保險公司承擔的賠償責任存在較多限制性條件，任何一條不符合即無法得到理賠款。審計發(fā)現(xiàn)，Y銀行的出口信保融資業(yè)務(wù)均無保證金，無抵押、保證等覆蓋風險敞口的措施。

（四）國際業(yè)務(wù)部對貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的授信把關(guān)執(zhí)行不到位

Y銀行國際業(yè)務(wù)部副總經(jīng)理在C進出口有限公司首次申請出口信保融資授信額度的審批中，僅對C公司“此前從未與Y銀行發(fā)生過國際業(yè)務(wù)”進行了提示，未對該情況可能造成的風險進行有效揭示，未提出該公司不符合出口信保融資業(yè)務(wù)的準入條件等，授信審批職責履行不到位，未能充分執(zhí)行國際業(yè)務(wù)部在貿(mào)易融資授信環(huán)節(jié)的風險把控責任。

審計建議

（一）正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風險控制的關(guān)系，把好授信、用信關(guān)

Y銀行國際業(yè)務(wù)部出口信保融資業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，僅2017年上半年該業(yè)務(wù)品種新增客戶就達13戶，授信額3955萬元，但審計發(fā)現(xiàn)出口信保融資業(yè)務(wù)存在較多潛在風險。國際業(yè)務(wù)部應(yīng)認真履行授信、用信審批職責，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，對支行上報的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)進行嚴格審核，努力做到速度與能力相適應(yīng)、規(guī)模與質(zhì)量相統(tǒng)一、效益與安全相協(xié)調(diào)。

（二）關(guān)注貿(mào)易融資風險，防止發(fā)生不良融資業(yè)務(wù)

一方面，國際業(yè)務(wù)部應(yīng)加強對貿(mào)易融資存量業(yè)務(wù)的監(jiān)督排查，對融資客戶保持動態(tài)監(jiān)測，分析客戶融資額與其國際結(jié)算量是否匹配，發(fā)現(xiàn)風險苗頭應(yīng)及時采取措施，不能抱有僥幸心理;另一方面，國際業(yè)務(wù)部應(yīng)嚴格把控新增客戶融資業(yè)務(wù)，加強貿(mào)易背景真實性審核，對為完成考核指標而拉來的存在風險隱患的客戶應(yīng)予以否定，有效履行國際業(yè)務(wù)部的管理職責。

（三）加強與支行良性互動，實現(xiàn)信息有效傳遞

應(yīng)定期對支行開展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)培訓，并對支行營銷過程中遇到的困難給予解決，明確告知貸前調(diào)查和貸后檢查環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注的重點，對貿(mào)易融資各業(yè)務(wù)品種的風險點給予明確提示。同時，加強與支行的溝通交流，主動了解支行對客戶的調(diào)查情況，并及時與支行進行業(yè)務(wù)信息共享。

（四）明確職責，完善部門內(nèi)部管理體系

應(yīng)加強對內(nèi)部員工的管理，制定處理處罰突發(fā)事件、違規(guī)操作等制度，明確由誰管、誰該主動管、誰該配合、該誰處理、由誰向上級反映，確保差錯交易出現(xiàn)后，有人督促和指導相關(guān)人員及時處理，強化合規(guī)意識和風險敏感性。

（五）強化業(yè)務(wù)技能，增強風險防范意識

國際貿(mào)易融資是一項知識面廣、技術(shù)性強、操作復雜的業(yè)務(wù)，對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求很高。國際業(yè)務(wù)部應(yīng)通過業(yè)務(wù)培訓、專題講座等多種形式，強化從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能。同時，不斷提升員工的服務(wù)質(zhì)量和道德修養(yǎng)，養(yǎng)成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作習慣，培養(yǎng)高度的責任感，增強工作責任心。

案例啟示

貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風險主要有兩點：貿(mào)易背景的真實性和回款的可控性。對這兩點的把控取決于多方面因素，包括商業(yè)銀行對貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的重視度、對貿(mào)易背景重要性的認知度及對該業(yè)務(wù)資源的投入和操作技術(shù)的熟練度。在當前復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，商業(yè)銀行應(yīng)加強與進出口商的聯(lián)系，牢牢把握貿(mào)易背景和回款路徑，防控潛在風險。一方面，通過客戶準入、經(jīng)營狀況、收付匯量等情況深入了解客戶，了解客戶業(yè)務(wù)，關(guān)注借款人與上下游客戶間的交易往來，把握交易周期、貨物和資金流向;另一方面，借鑒貿(mào)易融資業(yè)務(wù)墊款和不良的教訓，制定并嚴格執(zhí)行貸后管理制度，致力于開發(fā)自動監(jiān)控貿(mào)易融資業(yè)務(wù)回款的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份

有限公司，郵政編碼：315100，電子郵箱：8609490@qq.com）