會(huì)計(jì)信息化背景下如何做好國有企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：隨著我國步入互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息技術(shù)給我國的企業(yè)帶來了一定的發(fā)展機(jī)遇，尤其是在企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展環(huán)境下，如何有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展所需要考慮的重要問題。在企業(yè)的管理中，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，本文闡述了會(huì)計(jì)信息化對國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，在此基礎(chǔ)上，分析了會(huì)計(jì)信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出了改善的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;國有企業(yè);內(nèi)部控制;問題;建議

中圖分類號(hào)：F270.7文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）03-0191-02

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，我國的國有企業(yè)開始應(yīng)用信息化技術(shù)，開始在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施信息化建設(shè)，尤其是在會(huì)計(jì)方面，應(yīng)用信息化為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作開展帶來了良好的效果。在此會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，隨著企業(yè)之間競爭力的不斷增加，我國的國有企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理水平。國有企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化的條件下，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是依靠于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)完成的，利用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)可以更加規(guī)范經(jīng)濟(jì)獲得的流程。為了適應(yīng)這一環(huán)境，國有企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)部控制，采用合理的方式來提高內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量，以此來促進(jìn)國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息化對國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

1.簡化會(huì)計(jì)核算的流程增加內(nèi)部控制的效率

市場經(jīng)濟(jì)的活躍發(fā)展，使得我國的國有企業(yè)在發(fā)展中需要不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展，將其產(chǎn)品或者服務(wù)更加得多樣化，由此在企業(yè)的經(jīng)營中所形成的資料數(shù)據(jù)就比較大，并且復(fù)雜性比較高，這對于國有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算來說具有一定的困難，國有企業(yè)在獲取企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)上很難保證其具有較強(qiáng)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和有效性，在此環(huán)境下，構(gòu)建出的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度與國有企業(yè)的具體需求相匹敵比較差，內(nèi)部控制也沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化不斷發(fā)展，在此環(huán)境下，對于國有企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理更加的高效化，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作模式，開始慢慢地過渡到利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理，增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算?；跁?huì)計(jì)信息化的背景下，國有企業(yè)可以及時(shí)地有效地取得比較精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，方便于國有企業(yè)制定出全面的內(nèi)部控制制度，從而獲得更高效率的內(nèi)部控制效果。

2.增加了國有企業(yè)內(nèi)部控制的范圍

在國有企業(yè)的經(jīng)營中，內(nèi)部控制涉及到的范圍對其具有直接的影響，如果出現(xiàn)不受內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么就會(huì)對國有企業(yè)造成一定的損失。會(huì)計(jì)信息化將國有企業(yè)的各部門數(shù)據(jù)等連接到一起，增加了國有企業(yè)內(nèi)部控制的涉及面。會(huì)計(jì)信息化使得國有企業(yè)的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提升了一個(gè)層次，轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂芯C合素質(zhì)的復(fù)合型人才。會(huì)計(jì)信息化有利于企業(yè)在會(huì)計(jì)管理方面降低成本，節(jié)約的成本可以應(yīng)用到內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)中，這可以有效地推進(jìn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制程度。會(huì)計(jì)信息化有助于改善國有企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，對其進(jìn)行細(xì)分，明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，使得內(nèi)部控制員工的行為更加規(guī)范，提高過國有企業(yè)的內(nèi)部控制的深度和廣度。

二、會(huì)計(jì)信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

1.缺乏對國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)

在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，企業(yè)需要引進(jìn)和培養(yǎng)出具有專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的復(fù)合型人才，但是這類人員目前還處于欠缺的狀態(tài)，這種情況下構(gòu)建國有企業(yè)的內(nèi)部控制，很多管理者構(gòu)建意識(shí)上不夠深入，缺乏對內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，這對于國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度是具有一定的阻礙的。當(dāng)前很多國有企業(yè)實(shí)施的會(huì)計(jì)信息化，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，在一定程度上不僅降低了成本的支出，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)信息的精確性，但是也帶來了一些弊端，信息化的系統(tǒng)是由國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作，在操作中由于互聯(lián)網(wǎng)具備的特點(diǎn)，國有企業(yè)的信息數(shù)據(jù)安全受到了考驗(yàn)，具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)性。在信息化環(huán)境下，國有企業(yè)中財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)都是利用計(jì)算機(jī)實(shí)施操作的，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)一旦出現(xiàn)信息安全情況，如病毒侵入、人員惡意篡改等，同時(shí)由于很多國有企業(yè)在使用的信息管理系統(tǒng)在用戶權(quán)限功能上還不夠成熟，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息存在一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制水平較低，缺少規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)，在內(nèi)部控制制度的實(shí)施中，國有企業(yè)的很多財(cái)務(wù)人員缺乏積極性和主動(dòng)性，國有企業(yè)內(nèi)部控制改革的進(jìn)程緩慢。

2.國有企業(yè)缺乏復(fù)合型的人才

在信息化的建設(shè)上，國有企業(yè)中同時(shí)具備了財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的員工比較少。在國有企業(yè)中，很多財(cái)務(wù)人員只具備了財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)和技能，但是對于計(jì)算機(jī)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)安全信息技術(shù)等方面不是很了解，而國有企業(yè)中掌握了良好的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的員工，則對財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)不了解，在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中，財(cái)務(wù)部門的人員只是負(fù)責(zé)系統(tǒng)的應(yīng)用，但是對于系統(tǒng)的維護(hù)和研發(fā)等都是由國有企業(yè)的信息管理部門負(fù)責(zé)，因此國有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)還不足。在此背景下，國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也存在一定的不足，內(nèi)部控制的人員也需要了解和熟悉會(huì)計(jì)信息化的流程，因此這就對內(nèi)部控制管理的人員提出了新的要求，不僅需要具備企業(yè)內(nèi)部控制能力，還需要熟悉和了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，國有企業(yè)在這方面的人才比較缺乏。

3.國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

我國的大多數(shù)國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面監(jiān)督體系成熟度比較低。首先，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督控制的程度不足。在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，國有企業(yè)在發(fā)展中缺乏整體性和全局性，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中沒有建立審計(jì)模塊，部分審計(jì)人員考慮到個(gè)人利益、單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度等因素，在對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為的監(jiān)督上沒有做出合理的、有效的審計(jì)核查，審計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。其次，內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況不受企業(yè)管理著的控制。這種情況也導(dǎo)致了企業(yè)管理者制定的策略和制度等在實(shí)際的執(zhí)行中流于形式，未能達(dá)到預(yù)定的效果。同時(shí)，在國有企業(yè)的審批流程中，也缺乏一定的監(jiān)管和控制，沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御水平較差。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

會(huì)計(jì)信息化對于國有企業(yè)具有重要的作用，國有企業(yè)需要構(gòu)建出合理的內(nèi)部控制制度。在構(gòu)建的過程中也存在一定的問題，現(xiàn)提出了以下幾點(diǎn)有效的措施：

1.優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)的管理者需要具備更高的內(nèi)部控制意識(shí)，尤其是要具備一定的理論知識(shí)，對企業(yè)的員工宣傳內(nèi)部控制意識(shí)，促使員工樹立合理的、正確的內(nèi)部控制理念，重視財(cái)務(wù)人員的全方位素質(zhì)的提高，對企業(yè)的員工實(shí)施定期的培訓(xùn)，構(gòu)建獎(jiǎng)懲制度，對表現(xiàn)好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)不佳的人員給予一定的懲罰，構(gòu)建出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此作為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系。在優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制體系方面，將制度結(jié)合會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的特征，對國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行深入的分析，尋找到企業(yè)的關(guān)鍵管制點(diǎn)，構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)控制模型，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入規(guī)則，進(jìn)而完成控制功能?；诋?dāng)前財(cái)務(wù)信息安全問題，國有企業(yè)需要實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部體系設(shè)置，構(gòu)建專業(yè)的信息安全管理部門，以此來降低信息安全風(fēng)險(xiǎn)，并保證企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定。

2.提高國有企業(yè)的人員素質(zhì)水平

在國有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制中，人員的作用是比較大的，但是當(dāng)前很多的國有企業(yè)人才缺乏成為了普遍性的問題，在此方面，國有企業(yè)需要不斷的引進(jìn)高水平的人才，同時(shí)對國有企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行有關(guān)的培訓(xùn)，聘請專業(yè)人員加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和掌握。目前，國有企業(yè)的信息化的水平逐漸提升，高素質(zhì)的人才對國有企業(yè)的發(fā)展越來越重要，優(yōu)秀的人才可以保證國有企業(yè)的穩(wěn)定長期發(fā)展，所以，國有企業(yè)需要提高對人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

企業(yè)信息化系統(tǒng)中需要不同的崗位的人員應(yīng)用，但是在實(shí)際的運(yùn)用中也存在很多的矛盾，如：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的資金業(yè)務(wù)模塊，會(huì)計(jì)崗位和出納崗位實(shí)施分離;在采購模塊，采購崗位和驗(yàn)收崗位需要相分離。由此可以體現(xiàn)出國有企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)計(jì)中，需要根據(jù)不同的用戶類型進(jìn)行不同的權(quán)限設(shè)置，利用這種模式將不能夠進(jìn)行同一用戶操作的崗位進(jìn)行分離。在系統(tǒng)的使用規(guī)定中，明確表示需要在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行操作，對企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)流程實(shí)施嚴(yán)格的控制。并且在系統(tǒng)中設(shè)置了日志模塊，以此來保證可以進(jìn)行審計(jì)的操作，即事前信息系統(tǒng)環(huán)境審計(jì)，在事中的操作是合理合法的以及事后的信息是全面的、真實(shí)的審計(jì)?？茖W(xué)地、全面地評價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在此條件下進(jìn)行高效的內(nèi)部控制優(yōu)化措施，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制評級體系。對國有企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行分析并分類為不同的風(fēng)險(xiǎn)控制，同時(shí)采用多種分析方法和評價(jià)方式來將指標(biāo)進(jìn)行量化，聘請專業(yè)的人員對企業(yè)的內(nèi)部控制反饋情況實(shí)施評價(jià)，進(jìn)而組成全面的內(nèi)部控制評價(jià)體系，將其作為根據(jù)，優(yōu)化國有企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，使得會(huì)計(jì)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)減小。

四、結(jié)論

在信息化的背景下，國有企業(yè)發(fā)展會(huì)計(jì)信息化具有非常重要的作用，為國有企業(yè)的發(fā)展提供了良好的機(jī)會(huì)，同時(shí)信息化的快速發(fā)展也相應(yīng)地帶來一些挑戰(zhàn)，國有企業(yè)原有的內(nèi)部控制管理體系對于新的環(huán)境來說，已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)的發(fā)展，因此，在會(huì)計(jì)信息化的背景下，國有企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，結(jié)合企業(yè)的具體情況，培養(yǎng)和引進(jìn)有關(guān)的復(fù)合型人才，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。

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作者簡介：

謝君，供職于徐州市文化旅游集團(tuán)有限公司。