工程項(xiàng)目資金自平衡管理探討

李常生

【摘要】項(xiàng)目資金自平衡是在未結(jié)束工程期內(nèi)，不依賴借款，而是依靠自身的工程計(jì)量收入就完成項(xiàng)目資金的收支平衡，因此具有重要的研究?jī)r(jià)值。文章首先闡述了資金自平衡的意義，其次分析了工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的資金管理現(xiàn)狀，最后探究了工程項(xiàng)目資金自平衡的措施應(yīng)用，希望能夠?qū)こ添?xiàng)目資金管理方面提供參考。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；資金自平衡；施工企業(yè)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F426.92

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)的很多施工企業(yè)所負(fù)責(zé)的工程項(xiàng)目均存在資金緊缺、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居高不下等問(wèn)題，未回流的應(yīng)收賬款以及未結(jié)算的合同資產(chǎn)總額不斷上升。工程項(xiàng)目資金面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，但其作為企業(yè)的利潤(rùn)渠道，即使資金緊缺也要將工程項(xiàng)目干下去。因此，“項(xiàng)目資金自平衡”就越來(lái)越受到各級(jí)管理者的重視。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在未結(jié)束工程期內(nèi)，不依賴借款，而是憑項(xiàng)目正常履約的計(jì)量收入就完成項(xiàng)目資金的收支平衡。從另一個(gè)角度說(shuō)，只要不是虧損項(xiàng)目，其資金總量最終就能夠完成自平衡狀態(tài)的建立。對(duì)于虧損項(xiàng)目，首先要完成的是項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的資金至少要達(dá)到自平衡。

一、工程項(xiàng)目資金自平衡意義

資金短缺對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的順利推進(jìn)是致命的，往往會(huì)引發(fā)材料采購(gòu)、設(shè)備租用以及人工等支出成本進(jìn)一步增高，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致施工進(jìn)度延緩甚至停工，進(jìn)而增加勞務(wù)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，對(duì)工程項(xiàng)目及企業(yè)信譽(yù)影響較大。而項(xiàng)目資金的自平衡是項(xiàng)目管理者通過(guò)一系列的資金調(diào)控手段增加項(xiàng)目的資金轉(zhuǎn)化能力，并幫助企業(yè)提升對(duì)資金的掌控運(yùn)用能力，有效緩解資金壓力，從而保證施工進(jìn)度并促成工程項(xiàng)目的最終圓滿結(jié)束，可見(jiàn)項(xiàng)目資金的自平衡在工程項(xiàng)目管理過(guò)程中具有重要作用與意義。

二、工程項(xiàng)目資金管理現(xiàn)狀

（一）國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和政府管理手段會(huì)影響資金收支平衡困難

近幾年國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整方向和管理手段對(duì)于建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)影響較大，其所頒布的諸如減負(fù)債、降杠桿等都導(dǎo)致工程資金狀況處于緊繃狀態(tài)。另外工程項(xiàng)目的支付比例普遍偏低，大多數(shù)項(xiàng)目的結(jié)算支付款比例都在90%以內(nèi)，而項(xiàng)目毛利率普遍不足10%。還有國(guó)家乃至全世界都在倡導(dǎo)環(huán)保，因此部分環(huán)保政策的制定變相抬高了市場(chǎng)建材的價(jià)錢(qián)，農(nóng)民工工資成本上漲較快，這些都增加了項(xiàng)目的施工成本，造成項(xiàng)目大虧小賺成了普遍現(xiàn)象。另外國(guó)家政策要求項(xiàng)目預(yù)留一部分保證金用于農(nóng)民工發(fā)工資，民營(yíng)企業(yè)債務(wù)不能拖欠等行政手段的干預(yù)也增加了項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。

（二）建設(shè)方與施工方地位不對(duì)等，對(duì)資金與施工進(jìn)度的履約能力差

國(guó)內(nèi)多數(shù)項(xiàng)目的發(fā)起方屬于政府以及政府控股的公司，而政府方迫于投資計(jì)劃或者是環(huán)保壓力等需要及時(shí)運(yùn)行項(xiàng)目，但往往建設(shè)資金沒(méi)能按時(shí)進(jìn)行撥付，導(dǎo)致施工項(xiàng)目不能按進(jìn)度取得資金支持，致使項(xiàng)目資金出現(xiàn)問(wèn)題。另外項(xiàng)目競(jìng)投標(biāo)的制度往往使得建筑公司之間不顧成本盲目競(jìng)標(biāo)，其形成的惡性競(jìng)標(biāo)環(huán)境使得部分項(xiàng)目的開(kāi)展本身就是賠錢(qián)的，施工方不止在最終項(xiàng)目時(shí)資金不能自平衡，即使過(guò)程中也很難做到收支平衡。再者，施工方作為建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系中的被動(dòng)方，其所處的弱勢(shì)地位使得往往要履行很多不合理要求，如施工前墊付大筆資金，過(guò)程中應(yīng)業(yè)主方要求停工或搶工期，導(dǎo)致了其為了施工進(jìn)度或成本等不顧施工質(zhì)量，或者是不能保證施工進(jìn)度等問(wèn)題出現(xiàn)。

（三）工程項(xiàng)目管理精細(xì)程度不高

項(xiàng)目不虧損是工程項(xiàng)目能夠?qū)崿F(xiàn)資金自平衡的前置條件，但部分工程企業(yè)常在項(xiàng)目上出現(xiàn)了虧損甚至是較大數(shù)額虧損，縱然有國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策以及工程建設(shè)市場(chǎng)惡意競(jìng)爭(zhēng)等宏觀原因，但是企業(yè)或者是項(xiàng)目本身進(jìn)行過(guò)程中管理的精細(xì)程度也會(huì)極大影響到施工成本，最終導(dǎo)致微觀成本過(guò)高而造成項(xiàng)目最終的虧損。

項(xiàng)目施工中成本管理的微觀影響因素很多，如管理層級(jí)臃腫致使成本增高且效率過(guò)低；而管理人員、技術(shù)方案等的選用、更迭不合理或者是施工進(jìn)度、質(zhì)量等不符合規(guī)范都會(huì)影響到項(xiàng)目成本，這些往往都顯示出施工過(guò)程中的管理精細(xì)程度不達(dá)標(biāo)，不能通過(guò)明晰合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃避免不合理的資金消耗，最終導(dǎo)致項(xiàng)目資金出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而影響工程項(xiàng)目的整體性。

（四）資金回流能力弱，現(xiàn)金流短缺

施工企業(yè)開(kāi)展一個(gè)項(xiàng)目的時(shí)間周期相對(duì)來(lái)說(shuō)是較長(zhǎng)的，在施工過(guò)程中，項(xiàng)目收取資金的進(jìn)度常常落后于施工進(jìn)度，且收款比例通常在計(jì)量款的90%內(nèi)，財(cái)務(wù)上的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期居高不下，不具備較強(qiáng)的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化能力。同時(shí)項(xiàng)目為了正常施工生產(chǎn)，常常需要備料，導(dǎo)致存貨也占用大量資金。而項(xiàng)目需要對(duì)外支付的勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等工程直接費(fèi)通常在3個(gè)月以上需要達(dá)到95%的支付比例，間接費(fèi)用更是接近100%的支付比例，因此項(xiàng)目的資金在施工過(guò)程中，正常撥付的狀態(tài)下也是入不敷出。再加上項(xiàng)目施工過(guò)程中可能因?yàn)樵O(shè)計(jì)變更、漲價(jià)等因素造成的超合同投入，而此部分費(fèi)用的計(jì)量周期更長(zhǎng)，有的甚至是項(xiàng)目完工后才能逐步收取，因此加劇了項(xiàng)目資金短缺。

三、工程項(xiàng)目資金自平衡措施分析

（一）壓縮成本支出，提高項(xiàng)目利潤(rùn)

工程項(xiàng)目需要最終實(shí)現(xiàn)資金自平衡，利潤(rùn)越高自平衡難度越小，因此項(xiàng)目需要加強(qiáng)成本的管控，做好采購(gòu)與支出預(yù)算，壓縮成本支出的數(shù)額，延緩資金流出的時(shí)間，提高項(xiàng)目利潤(rùn)率，以最終實(shí)現(xiàn)自平衡。

（二）重視資金預(yù)算管理體系的構(gòu)建

工程項(xiàng)目在進(jìn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)較多的施工影響因素，都會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金造成一定的影響。為了讓項(xiàng)目資金流處于安全狀態(tài)下，需要將項(xiàng)目資金自平衡作為資金收支管理的核心，并以預(yù)算管理為手段管理資金流動(dòng)。項(xiàng)目資金使用計(jì)劃表的編制不僅是要控制當(dāng)期資金核算，更是要考慮到后期，最終覆蓋到全周期。充分覆蓋到產(chǎn)值計(jì)劃、項(xiàng)目工期要求以及各階段的資金流動(dòng)情況等。

（三）重視項(xiàng)目進(jìn)度管理，階段性提前收取資金

項(xiàng)目資金自平衡的主要處理因素就是對(duì)資金收與付兩點(diǎn)進(jìn)行平衡，因此對(duì)資金進(jìn)行管控的重點(diǎn)也要放在收支兩方面。項(xiàng)目資金的收取一般分為預(yù)付款、結(jié)算款、尾工款、質(zhì)保金等性質(zhì)。預(yù)付款又分為年度預(yù)付款和月度預(yù)付款，預(yù)付款的撥付一般根據(jù)年度和月度投資計(jì)劃進(jìn)行撥付，因此項(xiàng)目在報(bào)送業(yè)主投資計(jì)劃時(shí)，可以在合理的計(jì)量期內(nèi)，盡可能在前期多安排投資計(jì)劃，以便先多收取一部分資金，結(jié)算期再進(jìn)行清算。尾工款可以利用政策進(jìn)行單項(xiàng)工程的移交，以便盡可能早收取資金。對(duì)于質(zhì)保金可以多與業(yè)主溝通，利用國(guó)家政策，以及保函置換方式，盡可能早、盡可能多的收取資金。

（四）利用合同權(quán)利，延長(zhǎng)資金流出時(shí)間

工程項(xiàng)目部的債權(quán)債務(wù)較為簡(jiǎn)單。其中，債務(wù)主要是項(xiàng)目施工的各種采購(gòu)所致，因此項(xiàng)目在進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)時(shí)，應(yīng)盡可能在合同條款中進(jìn)行一些權(quán)利的約定，以便項(xiàng)目資金緊張時(shí)，能采取緩付措施，以及避免供應(yīng)商訴訟的可能。如在合同條款中約定，可以采用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行資金支付。關(guān)于質(zhì)保金的約定，可以采取與項(xiàng)目施工合同一致的約定條款，即工程驗(yàn)收合格后多長(zhǎng)期限內(nèi)無(wú)息支付，如此，項(xiàng)目支付材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等質(zhì)保金的時(shí)間與項(xiàng)目收取業(yè)主質(zhì)保金的時(shí)間同步，可以延緩項(xiàng)目資金支付時(shí)間，達(dá)到項(xiàng)目自平衡目的。

（五）提高項(xiàng)目資產(chǎn)使用效率

項(xiàng)目在施工過(guò)程中，一邊取得資產(chǎn)，一邊形成負(fù)債，而占項(xiàng)目施工造價(jià)70%的材料管理得好壞，直接影響項(xiàng)目效益及資金流。因此，項(xiàng)目在策劃及實(shí)施時(shí)，應(yīng)該提高物資供應(yīng)的管理水平，在保證施工生產(chǎn)順利推進(jìn)的同時(shí)，盡可能提高存貨周轉(zhuǎn)效率，避免長(zhǎng)期大量的存貨占用資金。

（六）重視施工安全和環(huán)境保護(hù)，防止因工程事故和環(huán)保事件造成資金外流

工程承建過(guò)程中常常會(huì)曝出發(fā)生了工程安全事故，造成的聲譽(yù)與經(jīng)濟(jì)損失是很難承受的。事故的發(fā)生會(huì)加快資金的流出，其事故的發(fā)生不僅僅是金錢(qián)上的損失，同時(shí)也會(huì)對(duì)工程形象造成不可挽回的破壞。因此需要對(duì)施工安全進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)也要監(jiān)控施工質(zhì)量，包括施工圖、原材料的正確安放、運(yùn)輸和使用建造，每個(gè)環(huán)節(jié)都要對(duì)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行更細(xì)致的掌握。在施工期間采取預(yù)防措施，如預(yù)判安全風(fēng)險(xiǎn)源或?qū)Π踩|(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行分級(jí)管理等，可以有效減少事故的出現(xiàn)。同時(shí)，為了避免大額工程事故支出，可以采取投保形式，項(xiàng)目以較小的資金支出，取得避免大額資金流出的效果。同時(shí)項(xiàng)目在當(dāng)?shù)厥褂茫瑧?yīng)注意避免與地方政府環(huán)境保護(hù)要求相沖突，造成不必要的罰沒(méi)支出。

（七）加快清概索賠和清收清欠進(jìn)度

工程項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)施工后，影響施工的因素較多，最終會(huì)導(dǎo)致施工工程量的變化，材料價(jià)格的變化、施工組織及方案的變更等情況發(fā)生，給施工單位在合同外增加了較多的投入。這些投入根據(jù)國(guó)家政策是可以得到投資方補(bǔ)償?shù)?。因此?xiàng)目在施工過(guò)程中需要對(duì)此方面的投入資料進(jìn)行清理和準(zhǔn)備，盡早在施工過(guò)程中或施工結(jié)束時(shí)尋求業(yè)主的補(bǔ)償，以達(dá)到提前收回資金的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目中出現(xiàn)資金緊張的情況并不罕見(jiàn)，如何處理好資金問(wèn)題來(lái)化解危機(jī)才是資金管理的重點(diǎn)。項(xiàng)目資金自平衡，就是通過(guò)對(duì)資金收支管理以及各種融資手段的綜合運(yùn)用，來(lái)完成對(duì)項(xiàng)目資金的合理調(diào)控與管理，減少在工程實(shí)施過(guò)程中的資金無(wú)價(jià)值花費(fèi)問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的順利落地以及實(shí)現(xiàn)建設(shè)雙方的利益最大化，對(duì)建筑行業(yè)的整體發(fā)展也是有巨大推動(dòng)力。

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