醫(yī)院內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)做法及成效

吳蘭

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 ?內(nèi)控控制 ?經(jīng)驗(yàn)做法 ?成效

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率顯得尤為重要。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要手段之一，對(duì)于單位建立完善的自我約束機(jī)制、防范和控制重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率發(fā)揮著極其重要的作用。

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序三個(gè)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)、合理，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全和使用有效，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊，提高服務(wù)效率和效果。本文就現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，淺談一些建議。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的作用有待提升

醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作過(guò)程中內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的作用沒(méi)有得到應(yīng)有的體現(xiàn)，如對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、重要風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)控建設(shè)中遇到的困難沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行分析并解決，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有預(yù)警機(jī)制，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力亟待提升。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善、流程不夠規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)

醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度和工作流程，但對(duì)職責(zé)劃分不清晰、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，出現(xiàn)問(wèn)題大家互相推諉，影響了執(zhí)行的效果。部分涉及多個(gè)部門業(yè)務(wù)的制度，草擬部門在發(fā)文之前并未征求其他部門的意見(jiàn)，造成制度的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性不足，影響制度的執(zhí)行力。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

醫(yī)院雖成立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，但缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。各部門都是各自為戰(zhàn)，不是集體作戰(zhàn)，對(duì)制度中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)性和覆蓋的全面性認(rèn)識(shí)不夠，責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位，執(zhí)行不力，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。

針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)部控制工作實(shí)踐，醫(yī)院從以下幾個(gè)方面開(kāi)展了內(nèi)部控制工作：

（1）梳理完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程及制度。內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)醫(yī)院?jiǎn)挝粚用?、業(yè)務(wù)層面的現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，醫(yī)院各部門修訂了一系列規(guī)章制度，已初步完善預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、科研項(xiàng)目管理、信息系統(tǒng)管理等的相關(guān)管理制度及流程，加大了執(zhí)行力度，進(jìn)一步健全了內(nèi)部控制制度體系，形成有法可依、有章可循、依規(guī)辦事的工作機(jī)制，規(guī)范了醫(yī)院內(nèi)部管理，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了防范和管控。

（2）調(diào)整和明確職能分工。明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歸口管理部門，對(duì)部門間和部門內(nèi)職責(zé)分工不合理之處進(jìn)行調(diào)整。將合同管理歸口院長(zhǎng)辦公室;收入、支出、資產(chǎn)、預(yù)決算管理歸口計(jì)劃財(cái)務(wù)處;采購(gòu)管理歸口招標(biāo)管理辦公室;工程項(xiàng)目管理歸口基建處;科研項(xiàng)目管理歸口科技處;信息化管理歸口信息中心，通過(guò)流程再造，形成制衡，完善了內(nèi)部控制制度。

（3）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制，應(yīng)對(duì)醫(yī)院各部門的管理和運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出合理的建議和整改意見(jiàn)并督促整改落實(shí)。真正做到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高，使醫(yī)院各部門管理更加規(guī)范合理，真正體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。

二、內(nèi)部控制工作中好的經(jīng)驗(yàn)做法

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)重視和推動(dòng)是實(shí)施內(nèi)控工作的關(guān)鍵

內(nèi)控建設(shè)涉及到醫(yī)院的各個(gè)層級(jí)、各項(xiàng)工作、各相關(guān)人員，但關(guān)鍵是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，特別是“一把手”。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一件非常重要的系統(tǒng)管理工程，并不是由一個(gè)部門就能夠完善和處理的工作，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關(guān)部門加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制環(huán)境反映了組織內(nèi)部人員特別是管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，是內(nèi)部控制實(shí)施的重要基礎(chǔ)。醫(yī)院根據(jù)《內(nèi)部規(guī)范》的要求，制定了符合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一系列制度，明確了不同的管理職責(zé)和議事規(guī)則。醫(yī)院多次開(kāi)展啟動(dòng)會(huì)及相關(guān)培訓(xùn)，形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)職工的內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

（三）整改內(nèi)控缺陷，降低管理風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理、收入管理、支出管理、招標(biāo)采購(gòu)、成本管理、合同管理、資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、信息管理等方面存在的缺陷，進(jìn)行了全面整改。

1、預(yù)算管理方面

通過(guò)預(yù)算方面的整改，進(jìn)一步明確了預(yù)算編制原則，規(guī)范了預(yù)算調(diào)整條件及程序，加強(qiáng)了預(yù)算管理監(jiān)督及考核，基本形成了預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過(guò)程預(yù)算管理機(jī)制。

2、收支業(yè)務(wù)管理方面

通過(guò)對(duì)收支業(yè)務(wù)的整改，醫(yī)院進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，如清理往來(lái)賬，收回欠款，調(diào)整賬務(wù)，銷戶清理等對(duì)各項(xiàng)支出的審批、審核、支付、核算等方面嚴(yán)格控制，進(jìn)一步防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、招標(biāo)采購(gòu)管理方面

通過(guò)招投標(biāo)采購(gòu)方面的整改，醫(yī)院加強(qiáng)了采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃管理，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，修訂采購(gòu)管理辦法，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及醫(yī)院規(guī)定的采購(gòu)程序。

4、成本管理方面

積極開(kāi)展成本調(diào)研，對(duì)全院醫(yī)療科室進(jìn)行摸底，了解科室人員、床位、設(shè)備、房屋占用情況，為準(zhǔn)確開(kāi)展全成本核算奠定良好基礎(chǔ)。

5、合同管理方面

通過(guò)合同方面的整改，醫(yī)院規(guī)范了合同的簽訂與審批，明確了合同基本要素，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加大合同的執(zhí)行及監(jiān)督力度，確保醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，減少合同糾紛，維護(hù)雙方權(quán)益。

6、資產(chǎn)管理方面

對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，對(duì)資產(chǎn)實(shí)行歸口及分類管理，明確相關(guān)部門及崗位職責(zé)，規(guī)范了資產(chǎn)盤點(diǎn)、驗(yàn)收、報(bào)廢、入賬等程序。為確保卡片和實(shí)物錄入信息完整、準(zhǔn)確，便于盤點(diǎn)，將部分信息系統(tǒng)調(diào)整為無(wú)形資產(chǎn)。

7、基建管理方面

在基本建設(shè)管理方面，以建立健全制度為抓手，修訂相關(guān)制度，對(duì)醫(yī)院新建、擴(kuò)建及其配套項(xiàng)目，以及各類房屋、道路、設(shè)施、景觀的修繕改造，基建工程（包括房屋裝飾、設(shè)備安裝、管線敷設(shè)、信息工程等）、拆除工程等項(xiàng)目的管理，均作出了具體規(guī)定，并進(jìn)一步完善了工程審批程序和權(quán)限，力求在保證工程質(zhì)量的前提下，降低工程成本，保障和維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。

8、信息管理方面

通過(guò)搭建信息系統(tǒng)集成平臺(tái)、服務(wù)總線平臺(tái)，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)將目前已建成的各個(gè)系統(tǒng)接入平臺(tái)，同時(shí)規(guī)范后期信息系統(tǒng)上線標(biāo)準(zhǔn)，從而全面實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息同步。

（四）信息化是實(shí)施內(nèi)控工作的重要手段

信息技術(shù)是內(nèi)控建設(shè)的主要手段之一。利用信息技術(shù)把“制衡性”和“流程性”固化在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的議事、決策、簽批、執(zhí)行各環(huán)節(jié)中，結(jié)合 OA 信息平臺(tái)，建立信息傳遞機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，不斷提升內(nèi)控的執(zhí)行力。

三、內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施后的效果

（1）通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，各部門積極配合及時(shí)進(jìn)行整改，大大降低了醫(yī)院的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高了內(nèi)部管理的效率與效果。

（2）通過(guò)在全院范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，內(nèi)部控制的重要性與必要性已深入人心，各部門能積極配合，主動(dòng)與專家進(jìn)行溝通，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步完善部門的管理制度。

（3）通過(guò)內(nèi)部控制，從收入、支出、成本、預(yù)算、固定資產(chǎn)、藥品及庫(kù)存物資等全方位對(duì)工作流程進(jìn)行控制，使各種流程和控制環(huán)節(jié)更加科學(xué)合理，進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理水平。

綜上所述，高效的內(nèi)部控制體系是醫(yī)院規(guī)范運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障，是醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防腐敗的重要舉措。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部的一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過(guò)檢查和審計(jì)醫(yī)院每個(gè)部門，對(duì)各部門比較薄弱的地方提出合理的建議和整改措施。同時(shí)，醫(yī)院要按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的要求，持續(xù)改進(jìn)和建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度，隨著時(shí)代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也應(yīng)不斷修訂，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。

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