加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施問題研究

梁兵

摘 要：目前我國行政事業(yè)單位工作速度較慢，主要原因是內(nèi)部控制不好，導(dǎo)致的由內(nèi)而外的拖延。這是當(dāng)前行政事業(yè)單位必須面對的問題之一。因此，必須從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題入手，全面展開加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施問題研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系建設(shè);行政事業(yè)單位改革

中圖分類號：F810.6? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）05-0123-02

引言

內(nèi)部控制指對某一單位的內(nèi)部情況整體掌控，包含了各個部門的調(diào)動、配合以及資金的使用等，是對內(nèi)部情況的一種綜合指導(dǎo)方式。但一直以來，我國的行政事業(yè)單位都不夠重視內(nèi)部控制的相關(guān)問題，主要是因為我國的行政事業(yè)單位是國家機構(gòu)，每一任領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)入了行政事業(yè)單位之后，都會看重業(yè)務(wù)方面的內(nèi)容，這樣可以非常好地提升領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績水平，從而得到更好的晉升。這種機制也就導(dǎo)致任何領(lǐng)導(dǎo)都不會過分關(guān)注行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系缺失，各部門運轉(zhuǎn)緩慢。但始終不能從正確的方面進(jìn)行內(nèi)容的糾正。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不全面

我國的行政事業(yè)單位普遍對于內(nèi)部控制建設(shè)不夠關(guān)注，這也直接導(dǎo)致在行政事業(yè)單位之中內(nèi)部控制制度不全面。絕大部分的行政事業(yè)單位雖然規(guī)定了內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容，但是在制度之中并沒有明確規(guī)定相關(guān)內(nèi)容，尤其是很多的行政事業(yè)單位都將內(nèi)部控制的工作內(nèi)容定義為一切內(nèi)部事務(wù)的管理。這樣的定義就過于模糊，絕大部分的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員都不能了解自己的工作有哪些，從而對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作無從下手。而且在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)直接干預(yù)相關(guān)的內(nèi)容，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的權(quán)利無法得到保障。

（二）預(yù)算方面彈性過大

我國的行政事業(yè)單位是行政機構(gòu)之一，本身不具有盈利的性質(zhì)，所以在資金方面普遍不夠關(guān)注。在我國的行政事業(yè)單位之中普遍形成的思想就是認(rèn)為資金方面有國家做后盾，只要行政事業(yè)單位出現(xiàn)了資金緊張的情況，就可以向上申報，獲得更多的資金以便使用。這種情況最大的問題就是會導(dǎo)致行政事業(yè)單位在資金使用方面毫無節(jié)制，絕大部分的行政事業(yè)單位工作人員在使用資金的時候也不會考慮資金的使用效率。這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的過程中，預(yù)算方面雖然提出了明確的計劃，但是在實際的過程中，預(yù)算的內(nèi)容幾乎不可能發(fā)揮實際效能。

（三）內(nèi)部控制報告效果不大

內(nèi)部控制報告是針對內(nèi)部控制的情況做出分析的報告，主要闡述內(nèi)部控制的相關(guān)問題，以及內(nèi)部控制相關(guān)工作的完成情況。但是，在行政事業(yè)單位中這一類報告的分析幾乎不存在，主要是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的權(quán)限不夠，對每一個部門的情況都不能及時了解，所以在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告中，很難體現(xiàn)出真實的內(nèi)容，很多的內(nèi)容都是略過的，這就導(dǎo)致在實際的過程中，內(nèi)部控制報告毫無作為，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也就開始不關(guān)注內(nèi)部控制報告的內(nèi)容。最終，內(nèi)部控制工作成為擺設(shè)，行政事業(yè)單位雖然仍舊發(fā)布內(nèi)部控制的相關(guān)工作報告，但是對于其效果等方面卻已經(jīng)不作考慮。

（四）內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限

由于我國行政事業(yè)單位不夠注重內(nèi)部控制相關(guān)工作的內(nèi)容，導(dǎo)致我國的行政事業(yè)單位之中并沒有出色的內(nèi)部控制相關(guān)人員。這主要是基于兩個情況：首先就是編制制度的影響。在行政事業(yè)單位中，每一個人員都有著其固定的編制，不能輕易調(diào)離崗位，更不能對其進(jìn)行開除。而行政事業(yè)單位內(nèi)部的資金有限，在已經(jīng)有了一定的內(nèi)部控制人員之后，就不能進(jìn)行人才的招納，導(dǎo)致人員始終素質(zhì)不高。其次就是沒有合理的學(xué)習(xí)計劃。能力不足一定要采用學(xué)習(xí)的方法來強化，但是在行政事業(yè)單位中，卻并沒有針對內(nèi)部控制人員的專業(yè)強化課程，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的能力遲遲得不到提升。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體辦法

（一）完善內(nèi)部控制制度

對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作而言，想要徹底的改善其效果，核心就在于要充分地完善內(nèi)部控制制度。對于很多的行政事業(yè)單位來說，其自身的內(nèi)部控制制度直接呈現(xiàn)為缺失的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以完成。目前需要補充的內(nèi)容有兩點：第一點，確立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主導(dǎo)地位。傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中并沒有明確說明內(nèi)部控制制度的重要性，相關(guān)的管理人員也都是普通工作人員，自身的權(quán)威并不足夠管理整個行政事業(yè)單位。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中需要明確，內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部最重要的制度內(nèi)容。同時，行政事業(yè)單位的一把領(lǐng)導(dǎo)是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的主要負(fù)責(zé)人，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度施行的過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員權(quán)力直接對等于行政事業(yè)單位的一把領(lǐng)導(dǎo)，這就能夠形成足夠的管控。第二點，業(yè)務(wù)層面上需要明確具體的內(nèi)容。在行政事業(yè)單位中，業(yè)務(wù)層面上的內(nèi)容是相互獨立的，為了讓內(nèi)部控制制度更好的管控全局，則需要將業(yè)務(wù)內(nèi)容納入其中，這樣行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員就可以名正言順地獲取各個部門的信息內(nèi)容，從而對各個部門實現(xiàn)充分管控。

（二）做好預(yù)算方面控制

行政事業(yè)單位的發(fā)展依賴于國家的資金，但是我國是一個幅員遼闊的國家，行政事業(yè)單位的數(shù)量極為龐大，國家財政不可能無限制地給某一個行政事業(yè)單位進(jìn)行撥款，所以行政事業(yè)單位需要在合理的范圍內(nèi)盡量做好相關(guān)的預(yù)算管理工作。其中主要應(yīng)采用兩個措施：第一，預(yù)算內(nèi)容的精確度需要更高。在行政事業(yè)單位中，傳統(tǒng)的預(yù)算主要是通過各個部門的申報進(jìn)行制定的，這個申報的內(nèi)容往往是各個部門自己掌控的，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門和財務(wù)部門都不能很好地知道這些內(nèi)容是否真實有效。而在全新的預(yù)算機制之內(nèi)，則不需要各個部門上報相應(yīng)的預(yù)算，而是需要各個部門提供相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照數(shù)據(jù)的內(nèi)容由財務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的預(yù)算然后提交內(nèi)部控制部門審批，這樣的數(shù)據(jù)就更加合理，而且更加真實，能夠真正地控制預(yù)算的內(nèi)容。第二，預(yù)算超支情況出現(xiàn)后，需要明確地進(jìn)行問題的提交，并且進(jìn)行追責(zé)。在原則上，預(yù)算的金額足夠各個部門的業(yè)務(wù)開展，當(dāng)出現(xiàn)了超支的情況時，應(yīng)當(dāng)是各個部門自己解決。但當(dāng)各個部門表示能力不足的情況下，需要提交合理的理由進(jìn)行資金的二次提取，且要求總結(jié)其中的原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并對相關(guān)的責(zé)任人按照情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。

（三）強化內(nèi)部控制報告內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制一直以來效果不佳，其主要的原因是沒有對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作形成一個完整的反饋，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效果得不到重視。這就需要強化內(nèi)部控制報告的相關(guān)內(nèi)容，主要的做法是：首先，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告中規(guī)定具體內(nèi)容，包括但不限于各個部門的工作情況、財務(wù)情況、資金使用效率、業(yè)務(wù)口碑等內(nèi)容，這些內(nèi)容集中匯總能夠得到行政事業(yè)單位的整體情況。并且在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告中要采用分析的辦法，每一個部分的內(nèi)容都需要進(jìn)一步的深入分析。當(dāng)出現(xiàn)和預(yù)計不同的情況時，往往需要明確指出到底哪一個部分出現(xiàn)了問題，這些問題日后應(yīng)該如何避免;當(dāng)資金出現(xiàn)問題時候，要明確提出未來的應(yīng)對方案，以及對當(dāng)前應(yīng)對方案進(jìn)行考核，了解當(dāng)前的方案是否合理。其次，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告要采用層層審批的方式。即當(dāng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告得出后，需要行政事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的實際負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，確保內(nèi)容無誤后，交給行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行審批;當(dāng)其中某些部分存在含混不清的時候，需要將相關(guān)的內(nèi)容打回原處，重新審查。并且采用追責(zé)制度，哪一個部分出現(xiàn)了問題，則追究哪一部分人員的責(zé)任。

（四）積極收納相關(guān)專業(yè)人才

行政事業(yè)單位由于編制制度的問題，長期存在缺乏專業(yè)人才的情況。這就需要行政事業(yè)單位能夠針對編制制度的問題做出相應(yīng)的改革。其中主要的內(nèi)容有兩點：其一，圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)部的編制制度進(jìn)行人才的調(diào)動和強化。在行政事業(yè)單位中，大部分的人員都是公務(wù)員，然而在實際的應(yīng)用過程中可能發(fā)現(xiàn)這些人才考入的行政事業(yè)單位領(lǐng)域和其能力有所不符，這就需要行政事業(yè)單位根據(jù)人才的具體情況快速進(jìn)行調(diào)整。雖然薪資待遇也會進(jìn)行改變，但是對于行政事業(yè)單位而言，可以通過利用獎金等方式彌補。具體是將行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)薪資提到同一個水平線，讓編制制度對基礎(chǔ)薪資的影響變低，然后根據(jù)各個崗位需要的能力不同，而進(jìn)行薪資的制定，這樣就可以讓人員的調(diào)動不成問題。其二，大膽突破編制制度，進(jìn)一步招納人才。在行政事業(yè)單位中，應(yīng)當(dāng)反思編制制度的問題，施行按能力上崗制度，能力足夠的人員可以繼續(xù)進(jìn)行工作，能力不足的人可以勒令其進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)，而學(xué)習(xí)之后能力依舊不足的，則需要進(jìn)行清退處理。

結(jié)語

綜上所述，我國的行政事業(yè)單位始終不能良好地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，主要是在內(nèi)部控制建設(shè)過程中不能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視。在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)是國家干部，所以其更加期望在崗時間內(nèi)能夠做出更多的業(yè)績，這就讓行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將目光完全放在了業(yè)務(wù)方面。雖然由于內(nèi)部控制的問題導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展緩慢，但是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)更喜歡利用下達(dá)指標(biāo)的方式來快速獲得業(yè)績，而不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)時間過長，屬于為他人做嫁衣。

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