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    建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制方法研究

    2020-04-08 05:32郭筱宣
    財會學(xué)習(xí) 2020年10期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款建筑企業(yè)風(fēng)險控制

    郭筱宣

    摘要:近些年來,隨著我國建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展,建筑企業(yè)發(fā)展勢頭良好,逐漸做大做強(qiáng)。但由于建筑施工行業(yè)資金需求量大、工程施工期限長、計量簽認(rèn)手續(xù)復(fù)雜,有效債權(quán)確認(rèn)周期長等行業(yè)自身特性,普遍存在應(yīng)收賬款規(guī)模大,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低的現(xiàn)象,因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的實時監(jiān)控管理為建筑企業(yè)重要管理工作。如果不能夠及時將金額數(shù)目龐大的應(yīng)收賬款收回,在一定程度上就會影響企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施,不利于建筑企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)大與發(fā)展。本文分析了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上提出了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的有效方法,希望能夠幫助建筑企業(yè)解決應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的一系列問題。

    關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);應(yīng)收賬款;風(fēng)險控制

    一、引言

    自改革開放之后,我國經(jīng)濟(jì)騰飛發(fā)展,尤其是近幾年為了推進(jìn)城市化建設(shè),我國政府越發(fā)注重基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),這為建筑行業(yè)的發(fā)展提供了契機(jī)。在此良好的背景下,建筑企業(yè)迎來發(fā)展的黃金時期,但是由于建筑工程數(shù)量多、建筑工期長、投資數(shù)目大、資金需求量大、計量簽認(rèn)資料復(fù)雜等,導(dǎo)致建筑企業(yè)在應(yīng)收賬款收回上出現(xiàn)一定的問題。本文就是針對建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制方法進(jìn)行探究。

    二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險分析

    (一)不重視對客戶的調(diào)查,導(dǎo)致壞賬損失的風(fēng)險

    對于建筑施工企業(yè)而言,想要解決應(yīng)收賬款出現(xiàn)的問題,將應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的壞賬損失風(fēng)險降低到最低,最重要的就是建筑施工企業(yè)應(yīng)對項目及客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查與評估,如客戶的資金情況、客戶的信用度,項目的資金來源以及對未來債權(quán)可能產(chǎn)生影響的結(jié)算支付條款進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估等。但是從當(dāng)前建筑企業(yè)的現(xiàn)狀來看,我國大部分建筑企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,搶占市場份額,忽視客戶信用度情況的調(diào)查,并未在事前詳細(xì)了解和評估客戶的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和信用度情況,缺乏對應(yīng)收賬款的事前管理。這就導(dǎo)致建筑企業(yè)很多的應(yīng)收賬款根本收不回來,為建筑企業(yè)帶來了一定的壞賬損失風(fēng)險。這一風(fēng)險對于建筑企業(yè)而言比資金短期內(nèi)無法周轉(zhuǎn)還要嚴(yán)重,因為壞賬損失風(fēng)險發(fā)生之后,企業(yè)按照會計準(zhǔn)則需要將其做以下兩筆會計分錄,首次計提壞賬準(zhǔn)備時的賬務(wù)處理:借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備;發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理:借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款。從這兩筆會計分錄中可以看到壞賬損失風(fēng)險會帶來企業(yè)資產(chǎn)損失,降低企業(yè)的利潤。與此同時,壞賬損失風(fēng)險發(fā)生之后不僅意味著建筑企業(yè)新施工項目所形成的利潤不能收回了,還致使企業(yè)前期在這一工程項目上投入的成本也損失了,對企業(yè)利益造成了嚴(yán)重的損害。例如北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案。這家公司財務(wù)狀況糟糕,一直處于負(fù)債經(jīng)營狀態(tài)。為了維持經(jīng)營只能夠通過“賒銷”的方式從聯(lián)想、方正、紫光等大公司進(jìn)貨。而這些知名企業(yè)竟沒有一家企業(yè)對儀科慧光公司進(jìn)行客戶資料調(diào)查,直接就將貨品賒銷給儀科慧光公司了,最后這家公司倒閉,拖欠三千多萬元,導(dǎo)致這幾家公司不可避免地承受了壞賬風(fēng)險。

    (二)項目前期墊資大,毛利率降低,應(yīng)收賬款收款滯后,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

    盡管近些年來我國建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展,建筑企業(yè)發(fā)展勢頭良好,但與其他類型企業(yè)相比,本身建筑企業(yè)對于資金周轉(zhuǎn)的要求就比較高。在新項目施工之前,建筑施工企業(yè)需要支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款及人工費(fèi)等,同時需要前期一定程度墊資建設(shè)項目駐地,預(yù)制場等臨建工程。同時近年來建筑行業(yè)整體競爭激烈,隨著現(xiàn)場施工材料、人工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等成本不斷上漲,毛利率整體下降,項目資金需求量加大,若應(yīng)收賬款長時間拖欠,會為企業(yè)帶來嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。建筑施工企業(yè)為了進(jìn)一步拓展市場,需要不斷投資中標(biāo)、承接工程來獲得利益。而為了能夠達(dá)成合作,在建筑施工的過程中勢必要允許“應(yīng)收賬款”這一現(xiàn)象的存在。但是隨著建筑施工項目的持續(xù)開展,應(yīng)收賬款金額勢必不斷增大。在建筑施工企業(yè)流動資金總額一定的情況下,如果應(yīng)收賬款遲遲不到位,則勢必就會影響到建筑施工企業(yè)在其它業(yè)務(wù)方面資金的使用,影響到企業(yè)下一步的戰(zhàn)略規(guī)劃。

    (三)計量資料簽認(rèn)手續(xù)復(fù)雜,導(dǎo)致有效債權(quán)形成滯后

    建筑企業(yè)與客戶簽認(rèn)中間計量手續(xù)以及辦理完工結(jié)算時,根據(jù)招標(biāo)文件、合同、工程量清單等要求,需提供大量資料工程量計算單,收方單,測量原始數(shù)據(jù),影像資料、檢測報告及監(jiān)理簽認(rèn)資料等,而客戶對資料的審核審批簽認(rèn)手續(xù)時間較長,有效債權(quán)形成時間滯后,造成金額巨大的合同資產(chǎn),增加了應(yīng)收賬款的可收回風(fēng)險。

    (四)應(yīng)收賬款管理制度不完善,導(dǎo)致的成本控制風(fēng)險

    當(dāng)前,我國建筑企業(yè)數(shù)量眾多,水平卻參差不齊,大多數(shù)建筑施工企業(yè)都缺乏一定的風(fēng)險防范意識,對應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險不夠重視,缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險的考量,即使是制定的應(yīng)收賬款管理制度也不能完全執(zhí)行到位。當(dāng)客戶未按照合同約定辦理計量,結(jié)算和付款時,或因設(shè)計變更等增加的工作量,不能及時搜集書面資料,甚至是由于不能及時支付工程款造成的工程停工或者工期延誤,也缺乏完整的書面證據(jù),加劇了應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險。

    三、建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的對策

    (一)構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險防范機(jī)制,做好事前控制

    對于建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制應(yīng)從以下兩方面展開:第一,客戶風(fēng)險防范,這就需要建工企業(yè)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查,做好客戶的資信管理工作,在項目未建設(shè)之前對客戶進(jìn)行信用信息方面的收集調(diào)查,資料收齊之后根據(jù)資料進(jìn)行信息分析,分析之后根據(jù)客戶的信用情況將客戶信用按照從高到低分成A類、B類、C類、D類四級客戶。A類客戶企業(yè)規(guī)模比較大、財務(wù)狀況良好、償債能力較好。B類客戶資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般,固定資產(chǎn)可抵押的企業(yè)。C類客戶資產(chǎn)狀況一般、財務(wù)狀況正常,無法提供固定資產(chǎn)抵押的企業(yè)。D類企業(yè)資產(chǎn)狀況不佳、財務(wù)狀況較差,有不良信用記錄的企業(yè)。評估認(rèn)為客戶為C類或者D類的項目應(yīng)由企業(yè)管理層指定專人跟蹤,重點(diǎn)分析,持續(xù)監(jiān)控債權(quán)變化情況,及時反饋債權(quán)信息??梢越梃b西方發(fā)達(dá)國家設(shè)置信用管理部門的經(jīng)驗,在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相對獨(dú)立的信用管理部門,并為其配置專門的信用管理人員。第二,合同風(fēng)險防范。合法規(guī)范的合同都包括多個有序環(huán)節(jié),而每一環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格控制與管理。尤其是在合同訂立之前,應(yīng)組織各專業(yè)部門人員對合同進(jìn)行評審,明確結(jié)算計量的時間、方式以及不能按時計量付款的違約責(zé)任,保持與業(yè)主良好溝通,爭取用保函方式繳納投標(biāo)保證金、履約保證金、工程質(zhì)量保證金、農(nóng)民工保證金等。實施額度控制和期限控制,進(jìn)一步保證應(yīng)收賬款金額數(shù)目和還款期限在可控范圍之內(nèi)。

    (二)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識,規(guī)范應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程

    相比于其它企業(yè)而言,建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險比較大,產(chǎn)生的問題也比較嚴(yán)重。因為建筑企業(yè)競爭壓力比較大,為了能夠承包到項目,就沒有對客戶的應(yīng)收賬款是否能夠收回而進(jìn)行風(fēng)險評估。再加上大部分的建筑企業(yè)本身就缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識,這就導(dǎo)致了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的增加。因此,建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)日常經(jīng)營管理中,應(yīng)將企業(yè)的財務(wù)管理、資金管理工作放在第一位,并加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,為企業(yè)經(jīng)營管理降低風(fēng)險。同時企業(yè)的各個部門應(yīng)該加強(qiáng)合作,轉(zhuǎn)變市場開發(fā)部門、商務(wù)管理部門等各個部門人員的理念,使其加強(qiáng)財務(wù)管理部門的合作,達(dá)到跨部門通力合作,有效推動應(yīng)收賬款的管理工作。除此之外,建筑企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程,綜合考量確定應(yīng)收賬款的風(fēng)險因素包括哪些,應(yīng)從哪些環(huán)節(jié)控制應(yīng)收賬款,制定規(guī)范化、有序化的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制流程。

    (三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款簽認(rèn)工作,完善應(yīng)收賬款催收制度

    建筑企業(yè)應(yīng)該完善應(yīng)收賬款催收制度,首先應(yīng)加強(qiáng)建筑企業(yè)的工程量計量簽認(rèn)工作,及時準(zhǔn)確提交完整的計量簽認(rèn)資料,專人緊盯計量簽認(rèn)流程,督促客戶盡快辦理結(jié)算并形成有效債權(quán),保持良好溝通催收工程進(jìn)度款。建筑企業(yè)應(yīng)要求項目商務(wù)經(jīng)辦人員記錄每期計量資料上報時間點(diǎn)、各個審核環(huán)節(jié)審批節(jié)點(diǎn)及所需時間,并記錄資料退回修改情況,由項目負(fù)責(zé)人監(jiān)督,提高計量資料的質(zhì)量,加速計量簽認(rèn)手續(xù)的效率。其次建立債權(quán)臺賬,詳細(xì)記錄每筆債權(quán)的增減變動情況,定期與客戶核對應(yīng)收賬款,并取得雙方簽認(rèn)的書面對賬資料,做到債權(quán)明確,賬賬相符,及時發(fā)現(xiàn)并處理對賬中發(fā)現(xiàn)的差異并據(jù)以調(diào)整,歸檔存放簽認(rèn)的對賬資料,防止超過法定訴訟時效,為將來出現(xiàn)糾紛提供法律文件。最后當(dāng)應(yīng)收賬款受到拖欠或拒付,反饋給信用管理部門,結(jié)合客戶的信用信息對客戶進(jìn)行二次信用情況調(diào)查,對原客戶的信用等級實施下調(diào),然后鎖定追賬目標(biāo)、組建追賬團(tuán)隊、落實追賬任務(wù)、擊破追賬阻礙,最終追回賬款。如果客戶信用等級高,歷史信用良好,因暫時資金周轉(zhuǎn)不靈導(dǎo)致不能付款,應(yīng)保持良好溝通,適時催收。如果客戶處于財務(wù)困難,實現(xiàn)難以現(xiàn)金的方式結(jié)清賬款,可以考慮債權(quán)保全、實物抵債的方式歸還賬款,或者達(dá)成債權(quán)重組方案,減少壞賬損失。而對于惡意拖欠賬款不還或信用等級較差的客戶,列入信用黑名單中,采用調(diào)解、訴訟等法律手段,保護(hù)自己權(quán)益。

    (四)制定應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)制,落實獎懲制度

    建筑企業(yè)應(yīng)針對應(yīng)收賬款中容易出現(xiàn)的問題,以規(guī)范化的制度形式明確劃分權(quán)責(zé),制定獎懲制度,并成立應(yīng)收賬款清收小組,將應(yīng)收賬款催收的責(zé)任落實到個人。在制度中可以明確規(guī)定,應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人在應(yīng)收賬款未催回之前,獎金不得全額發(fā)放,同時按照應(yīng)收賬款清收到賬金額以及應(yīng)收賬款個案難度確定獎勵金額,給予物質(zhì)獎勵。

    四、結(jié)束語

    綜上所述,建筑企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險,應(yīng)想方設(shè)法制定有效的方法進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險控制,以此來實現(xiàn)企業(yè)最大化。

    參考文獻(xiàn):

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    [3]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2019.

    [4]中國注冊會計師協(xié)會.公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2019.

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