商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理

秦銳

商業(yè)銀行是銀行的一種類型，承擔(dān)著調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、信用創(chuàng)造、信用中介、支付中介和金融服務(wù)等重要職能，擁有無(wú)可取代的地位。會(huì)計(jì)稽核工作則是商業(yè)銀行自我監(jiān)督管理的重要手段和內(nèi)部自律的重要舉措。本文就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作原則，以及商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析研究，并對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理的發(fā)展方向提出了相關(guān)建議。

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)稽核工作，承擔(dān)著監(jiān)督和服務(wù)兩大職能，其稽核水平在一定程度上能夠代表和反應(yīng)該銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。隨著時(shí)代的發(fā)展，商業(yè)銀行承載的意義和職能越來(lái)越豐富，其稽核工作的發(fā)展和完善是必要且迫切的。因此對(duì)相關(guān)部門和商業(yè)銀行本身而言，針對(duì)稽核工作現(xiàn)狀，完善和加強(qiáng)對(duì)稽核工作的管理，成為了他們必須面對(duì)的高難度挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作原則

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)稽核工作，必須秉承以下五項(xiàng)原則開(kāi)展。第一，持續(xù)性原則，在稽核過(guò)程中，需要連續(xù)不斷的搜集稽核對(duì)象的數(shù)據(jù)和資料，持續(xù)對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)測(cè)，同時(shí)還要不斷優(yōu)化工作流程和稽核系統(tǒng);第二，及時(shí)性原則，稽核對(duì)象的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)瞬息萬(wàn)變，因此稽核工作必須保障能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，高效解決問(wèn)題;第三，全面性原則，會(huì)計(jì)稽核需對(duì)業(yè)務(wù)處理機(jī)構(gòu)辦理的業(yè)務(wù)及上交的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行全面核查，從而避免稽核工作出現(xiàn)疏漏;第四，獨(dú)立性原則，為充分發(fā)揮稽核工作的監(jiān)督職能，稽核部門要確保獨(dú)立性，相關(guān)人員不能兼職處理其他業(yè)務(wù);第五，重點(diǎn)性原則，在遵循全面性原則的基礎(chǔ)上，相關(guān)人員要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低，尋找并緊抓業(yè)務(wù)中的稽核重點(diǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理現(xiàn)狀

（一）稽核工作獨(dú)立性和權(quán)威性難以保障，風(fēng)險(xiǎn)隱患高

目前商業(yè)銀行中的會(huì)計(jì)稽核部門，不僅受上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)，還要受制于本級(jí)行長(zhǎng)，稽核過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，上報(bào)環(huán)節(jié)繁瑣，反應(yīng)的真實(shí)性也會(huì)大打折扣，提高了風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，不利于決策人員及時(shí)了解并控制風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，稽核部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，是稽核工作順利開(kāi)展的阻礙因素之一。

（二）稽核作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不明確，評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制不完善

目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作僅對(duì)主要稽核內(nèi)容進(jìn)行了統(tǒng)一，但工作流程、判斷尺度等細(xì)節(jié)方面的要求，卻不夠精確。這種情況下，稽核人員在工作過(guò)程中，大多憑經(jīng)驗(yàn)行事，很可能因個(gè)人習(xí)慣和觀念差異，導(dǎo)致稽核工作出現(xiàn)分歧甚至疏漏。另外，稽核作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不明確，還可能導(dǎo)致評(píng)價(jià)監(jiān)督過(guò)程中，相關(guān)人員為避免得罪他人，睜一只眼閉一只眼，同樣不利于稽核工作的管理。

（三）稽核作業(yè)方式落后，稽核效率低下

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)稽核技術(shù)的應(yīng)用，看似大大降低了稽核人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，實(shí)際上卻因?yàn)樵摷夹g(shù)不夠完善，部分系統(tǒng)無(wú)法完成自動(dòng)處理，仍需進(jìn)行大量的人工稽核，這一狀況導(dǎo)致了稽核工作效率低下。同時(shí)，因?yàn)榛瞬块T內(nèi)部分工不明確，很多從業(yè)人員需要應(yīng)對(duì)不熟悉的業(yè)務(wù)，甚至?xí)貜?fù)部分工作，同樣降低了稽核效率。

（四）稽核工作管理信息化不足，無(wú)法及時(shí)完成信息交流和反饋

稽核不僅是一項(xiàng)繁瑣的工作，還具有一定的復(fù)雜性，需要不同部門、不同人員形成有效配合，才能順利開(kāi)展。目前，受管理體系不完善和技術(shù)水平差等因素影響，商業(yè)銀行的稽核工作管理信息化不足，難以實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)交流和及時(shí)反饋。

（五）稽核人員業(yè)務(wù)總體水平低，缺乏綜合性高素質(zhì)人才

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作，對(duì)相關(guān)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為了保障稽核工作的順利開(kāi)展和完成，從業(yè)人員不僅需要掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稽核方式，還要熟悉前中后臺(tái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)運(yùn)用分析技術(shù)，并能夠根據(jù)稽核對(duì)象的現(xiàn)狀預(yù)估其發(fā)展趨勢(shì)，提出合理的風(fēng)險(xiǎn)防范建議。很多稽核人員由前臺(tái)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型，或受本身學(xué)歷限制，綜合能力不高，難以勝任目前計(jì)算機(jī)條件下的會(huì)計(jì)稽核工作。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理的發(fā)展方向

（一）完善管理體系，保障稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

為加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)稽核工作管理，相關(guān)部門和銀行必須要意識(shí)到稽核工作的重要意義，從而保障稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。例如，銀行可成立專門的稽核部門，明確該部門的職責(zé)，確保部門人員僅負(fù)責(zé)稽核工作，不兼顧其他業(yè)務(wù)處理，使該部門完全獨(dú)立于其他部門之外，保障部門員工能夠客觀的完成本身職責(zé)。同時(shí)還要提高稽核部門的權(quán)限，避免該部門受制于上級(jí)，無(wú)法真實(shí)的對(duì)工作問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)上報(bào)，影響稽核工作的權(quán)威性。

（二）制定明確的稽核標(biāo)準(zhǔn)，完善評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)監(jiān)督力度

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，為加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作的管理，相關(guān)部門不僅要對(duì)主要稽核內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一，還要對(duì)稽核的基本步驟、稽核方式、風(fēng)險(xiǎn)分析的判斷尺度、稽核工作審核標(biāo)準(zhǔn)、相應(yīng)整改要求等進(jìn)行明確規(guī)范，確?；斯ぷ鞯拈_(kāi)展、監(jiān)督和評(píng)價(jià)中，每一個(gè)步驟都有條例和標(biāo)準(zhǔn)可依，從而優(yōu)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)稽核工作管理模式，提高管理水平。

（三）引入先進(jìn)技術(shù)，優(yōu)化作業(yè)方式，提高稽核效率和稽核水平

科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，為商業(yè)銀行將更先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用于稽核工作提供了可能。包括大數(shù)據(jù)的應(yīng)用支持，人工智能技術(shù)、影像識(shí)別技術(shù)等應(yīng)用于稽核工作，為創(chuàng)新和優(yōu)化銀行稽核作業(yè)方式帶來(lái)新的思路和方向。如對(duì)于以會(huì)計(jì)憑證要素為標(biāo)的實(shí)施稽核作業(yè)時(shí)，先進(jìn)的人工智能和影像識(shí)別技術(shù)的應(yīng)用，可以將人工的審核轉(zhuǎn)為機(jī)器的審核，更能保證稽核的全面性和規(guī)范性;而對(duì)于以風(fēng)險(xiǎn)特征為指向?qū)嵤┗俗鳂I(yè)時(shí)，多維度大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)分析的廣泛應(yīng)用，可以精準(zhǔn)定位問(wèn)題，有效提升稽核效率和稽核水平等等。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)稽核人才，加強(qiáng)技術(shù)支持

從業(yè)人員的專業(yè)能力不足，雖然可以通過(guò)任務(wù)分工的方式進(jìn)行一定程度的彌補(bǔ)，但是稽核工作中，部分工作需要綜合能力較高的高素質(zhì)人才完成，符合要求的人員配備嚴(yán)重不足。這種情況下，相關(guān)部門必須引起重視，對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)，并建立相應(yīng)的考核制度，提高從業(yè)人員的總體水平。同時(shí)還可通過(guò)與高校合作，或建設(shè)相應(yīng)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等方式，大量培養(yǎng)高素質(zhì)人才，這樣不僅可以為商業(yè)銀行的稽核部門輸送合格的從業(yè)人員，還能夠?yàn)榛斯ぷ饕敫冗M(jìn)的技術(shù)手段提供高深的理論支持和技術(shù)支持，降低人工勞動(dòng)強(qiáng)度，提高稽核效率和工作精確性。

（五）構(gòu)建相關(guān)平臺(tái)，提高信息交流和反饋效率，建立風(fēng)險(xiǎn)提示制度

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)稽核工作需要秉承及時(shí)性和全面性原則，這要求各部門之間形成嚴(yán)密的配合，想要達(dá)成這一目標(biāo)，各部門之間必須保障信息共享和及時(shí)反饋。針對(duì)這一問(wèn)題，稽核部門可構(gòu)建信息化平臺(tái)，保證信息流動(dòng)性的同時(shí)，還能夠確保問(wèn)題能夠及時(shí)且真實(shí)的被上報(bào)和反饋。另外，信息平臺(tái)的構(gòu)建，還可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)提示制度的建立，確?；斯ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度，得到合理重視和應(yīng)對(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了讓商業(yè)銀行更好的發(fā)揮社會(huì)職能，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，銀行的會(huì)計(jì)稽核工作水平和效率必須盡快提高。因此銀行相關(guān)部門需要積極配合，確保稽核工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)稽核部門進(jìn)行合理整頓，并提供相關(guān)的技術(shù)支持，從而完善稽核工作的管理體系，提高稽核工作的管理水平。這是商業(yè)銀業(yè)完善自我監(jiān)督，保持內(nèi)部自律的必然發(fā)展趨勢(shì)，也是相關(guān)部門必須完成的挑戰(zhàn)。（作者單位：中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司廣西壯族自治區(qū)分行）