新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性與措施分析

梁靜

行政單位的使命是服務(wù)于社會(huì)，因此我國行政事業(yè)單位的運(yùn)營性質(zhì)不是以營利為目的的。因此行政事業(yè)單位要想發(fā)展，提高自身的利潤，則需要以加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理入手，節(jié)約成本，做好成本控制，提升自身的基礎(chǔ)實(shí)力。本研究就行政事業(yè)單位在新形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性進(jìn)行分析，并提出相關(guān)解決措施。

在中國發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位的管理問題層出不窮。由于行政事業(yè)單位的特殊性，與其他企業(yè)的內(nèi)控管理中存在著一些差距。作為服務(wù)于社會(huì)的組織，行政事業(yè)單位需要將自身實(shí)力不斷提升，為社會(huì)民眾作更多的貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為行政事業(yè)單位中的重要組成部分，對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)營影響巨大，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位持久運(yùn)營的關(guān)鍵，也是目前相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視的問題。

一、做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

（一）對(duì)于財(cái)稅改革起著積極的推進(jìn)作用

在行政事業(yè)單位中，可通過對(duì)信息化技術(shù)的大量運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、財(cái)政預(yù)算及會(huì)計(jì)管理等方面的同一管理。通過將其置放于信息系統(tǒng)中，進(jìn)行相應(yīng)的處理，通過信息化管理模式，能夠?qū)崿F(xiàn)更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄，也能保障財(cái)務(wù)報(bào)告等方面中財(cái)務(wù)資料的公開性及準(zhǔn)確性。在信息化模式下開展行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能促進(jìn)其更加規(guī)范，促進(jìn)財(cái)稅改革的推進(jìn)。

（二）對(duì)于服務(wù)型政府的建立意義重大

在開展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度增大，有效監(jiān)督及控制權(quán)力的使用情況，能避免在單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污弄權(quán)及權(quán)力濫用等不良情況。總而言之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作，在國家單位機(jī)構(gòu)打造服務(wù)型政府、完善層級(jí)、強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督力等方面，有著重要意義。

（三）能促進(jìn)工作質(zhì)量以及效率的提升

可以通過實(shí)施科學(xué)、合理的措施，對(duì)其內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作開展的有效監(jiān)督。行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)，能促進(jìn)員工辦公的合理性及規(guī)范性，這對(duì)于行政事業(yè)單位中辦事效率的提升、管理質(zhì)量等方面的提升有著積極的促進(jìn)作用。

二、目前行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

在內(nèi)部環(huán)境體系中，許多行政單位工作者對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)知普遍不到位。如在理解內(nèi)控概念時(shí)，出現(xiàn)了偏差，僅僅將內(nèi)控管理工作作為眾多工作程序中的一種，而無法將其上升至整體高度。而在一些單位中，在財(cái)政部門任職的員工，自身的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，無法全面把握內(nèi)控工作，導(dǎo)致單位的內(nèi)控管理工作無法全面落實(shí)，導(dǎo)致單位內(nèi)的內(nèi)控管理工作的開展無法發(fā)揮其全部價(jià)值。從社會(huì)層面分析，行政事業(yè)單位中，也缺乏公眾監(jiān)督力，因此內(nèi)控管理工作的效果更難以落實(shí)。

（二）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

在許多行政事業(yè)單位實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中不，還有許多地方存在不足應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化，這其中第一個(gè)方面即財(cái)務(wù)預(yù)算方面。財(cái)務(wù)預(yù)算是單位、企業(yè)工作中的重要組成部分，而許多單位在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，常常難以保障財(cái)務(wù)預(yù)算工作的細(xì)致度及準(zhǔn)確度，常常會(huì)發(fā)生實(shí)際支出超出預(yù)算支出的情況。還有部分的行政事業(yè)單位，無法合理地利用資金，導(dǎo)致資金浪費(fèi)的事情頻發(fā)。此外，無法合理管理資產(chǎn)也是行政事業(yè)單位中的大問題，這方面主要表現(xiàn)在，管理內(nèi)部物品資源的使用權(quán)及所有權(quán)上，交叉混亂，在固定資產(chǎn)管理方面，無法做到及時(shí)入賬，這就造成賬單及物品的對(duì)應(yīng)存在較大的偏差。其次，則為財(cái)務(wù)支出規(guī)劃問題。有部分單位，在采購物資前未全面規(guī)劃，導(dǎo)致采購工作缺乏目的性，加上完成采購工作后，對(duì)物資的使用缺乏有效的監(jiān)督，也導(dǎo)致了采購物資的浪費(fèi)，這也是造成行政事業(yè)單位中資金浪費(fèi)的一大原因。

（三）無法有效落實(shí)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部的重要環(huán)節(jié)，但實(shí)際情況中，許多單位并未給予重視。首先一個(gè)問題就是，缺乏綜合素質(zhì)過硬的員工，在單位運(yùn)營時(shí)，也并未對(duì)這些重要部門的員工定期進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，管理工作力度太小，無法落實(shí)內(nèi)控制度的踐行。其次則是在許多單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，監(jiān)督制度的缺乏，無法保證內(nèi)控管理工作的有效施行。再次，在單位執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，往往許多多個(gè)部門的合作，若部門間無法建立有效的聯(lián)系、合作意識(shí)缺乏、信息交流缺乏，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理工作的質(zhì)量無法達(dá)到理想的狀況。

某單位制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、固定資產(chǎn)管理制度，但內(nèi)控制度的建立未涵蓋公司全部業(yè)務(wù)范疇，部分關(guān)鍵點(diǎn)控制不足。主要表現(xiàn)在缺少企業(yè)貨幣資金、采購、銷售、存貨等單項(xiàng)管理方面內(nèi)控制度;某單位出納人員除辦理貨幣資金收付外，還同時(shí)負(fù)責(zé)收付款憑證編制及現(xiàn)金、銀行存款憑證登錄工作。這些不符合內(nèi)部控制關(guān)于不相容崗位職位要分離的要求，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不夠完善和執(zhí)行力度存在不足。

三、加強(qiáng)內(nèi)控管理的相關(guān)措施

（一）內(nèi)控管理意識(shí)的提升

首先，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，是否能有效執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制，在于單位的工作人員及單位領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)該工作給予重視。因此就需要對(duì)內(nèi)控管理人員及單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)工作的認(rèn)知，使行政事業(yè)單位的整體上下員工對(duì)內(nèi)部控制管理的重視提升。同時(shí)還應(yīng)對(duì)單位中的各部門員工的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，使員工明確自己的職責(zé)，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)觀念，使單位全體員工能認(rèn)同內(nèi)控管理的重要。第二則是內(nèi)控管理崗位員工綜合素質(zhì)的加強(qiáng)，可定期開展相關(guān)的內(nèi)控管理培訓(xùn)工作，使在本崗位的員工能不斷更新自己的知識(shí)，提升內(nèi)控管理崗位員工的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)使其明確，內(nèi)控制度的要求及實(shí)施要點(diǎn)，使內(nèi)控工作能切實(shí)發(fā)揮作用。

（二）對(duì)內(nèi)控活動(dòng)各環(huán)節(jié)的強(qiáng)化

行政事業(yè)單位要想將預(yù)算活動(dòng)好好把握并順利開展，這就要求單位應(yīng)當(dāng)全面謀劃采購計(jì)算、收支統(tǒng)計(jì)、調(diào)動(dòng)激進(jìn)、控制實(shí)際資產(chǎn)等方面。在預(yù)算階段時(shí)，單位相關(guān)部門就應(yīng)當(dāng)設(shè)置好合理、科學(xué)的預(yù)算內(nèi)控機(jī)制，以保證單位能更加合理、科學(xué)地處理預(yù)算編制工作?？刂剖杖敕矫妫紫染托枰獙徫贿M(jìn)行合理的設(shè)定，避免亂收費(fèi)等不良現(xiàn)象的發(fā)生。采購階段的內(nèi)控工作包括采購預(yù)算的制定，只有將采購預(yù)算合理填報(bào)集中，才能有效避免濫用資金的情況。最后是資金的控制，這一工作部分需要單位對(duì)崗位進(jìn)行合理的安排及分配，不能在單位中出現(xiàn)一人包辦資金貨幣的情況發(fā)生。

（三）將組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行完善

在行政事業(yè)范圍的內(nèi)控考核中，運(yùn)行、設(shè)計(jì)是兩個(gè)最基本的階段組成，而在內(nèi)控管理中，內(nèi)控考核又是其重要組成。在內(nèi)控整體管理規(guī)律中，內(nèi)控設(shè)計(jì)階段是最基礎(chǔ)、最源頭的部分，因此，內(nèi)控管理工作開展的情況，與內(nèi)控設(shè)計(jì)緊密相關(guān)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)首先將自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)理清，以便內(nèi)控工作的有序開展。內(nèi)控是單位組織體系建設(shè)的基礎(chǔ)依據(jù)，這樣才能使行政事業(yè)單位的運(yùn)行效果得到有力的保障。此外是內(nèi)控管理中的運(yùn)行緩解，運(yùn)行環(huán)節(jié)直接影響著行政事業(yè)單位的管理系統(tǒng)的合理性，只有組織系統(tǒng)保持良好，才能使內(nèi)控管理落實(shí)，使行政事業(yè)單位的社會(huì)價(jià)值得以體現(xiàn)。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理加強(qiáng)是趨勢(shì)使然，對(duì)于其運(yùn)營十分重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，能促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展。相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作人員應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位的重要意義。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)了解目前行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的存在問題，從而制定并采取對(duì)應(yīng)的措施，使單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知加強(qiáng)，促進(jìn)內(nèi)控組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)及運(yùn)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門的完善，強(qiáng)化內(nèi)控活動(dòng)的各環(huán)節(jié)的強(qiáng)化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，使行政事業(yè)單位能發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的社會(huì)價(jià)值。（作者單位：中職信（廣東）會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）