農(nóng)信社會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成與防范問題的探討

【摘 要】 對于農(nóng)村信用社的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，主要是在信用社的內(nèi)部開展會計(jì)業(yè)務(wù)與會計(jì)審核等工作期間，由于受到內(nèi)部的人為失誤以及外部環(huán)境等因素，從而造成在審核期間造成數(shù)據(jù)的缺漏與錯誤，進(jìn)而對信用社內(nèi)的一些業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生影響，造成銀行的信用、資產(chǎn)以及收益受到影響。近些年以來，農(nóng)信社身為地方性的金融機(jī)構(gòu)，其會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得愈發(fā)多樣、復(fù)雜以及突發(fā)。因此，將農(nóng)信社會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力進(jìn)行加強(qiáng)，將風(fēng)險(xiǎn)給農(nóng)信社帶來的不良影響降低，便是十分迫切。因此，本文將針對現(xiàn)今農(nóng)信社的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并且將其作為切入點(diǎn)，對農(nóng)信社會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施進(jìn)行探討，從而促進(jìn)農(nóng)信社的會計(jì)工作能夠順利開展。

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)信社 會計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 形成防范

前 言

在全球經(jīng)濟(jì)化的條件之下，我國金融機(jī)構(gòu)正在不斷的崛起，從而促使農(nóng)信社在我國銀行業(yè)中的重要性獲得提升。農(nóng)信社身為地方性的資金流動平臺，高收益、高風(fēng)險(xiǎn)是其主要的特點(diǎn)，同樣也是金融市場中資金流動的關(guān)鍵中介，能夠有效幫助農(nóng)信社對內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營機(jī)制以及外部環(huán)境改變帶來的沖擊進(jìn)行預(yù)防。因此，本文將針對農(nóng)信社會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施進(jìn)行深入、細(xì)致的分析。

一、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

會計(jì)，主要是會計(jì)人員向銀行將會計(jì)信息進(jìn)行提供，并且將其作為依據(jù)，對經(jīng)濟(jì)活動開展一系列的控制。在此種經(jīng)濟(jì)活動當(dāng)中，主要包含會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄以及報(bào)告，同時也包含經(jīng)濟(jì)活動中會計(jì)的預(yù)測、決策以及控制[1]。而會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指農(nóng)信社在經(jīng)營管理過程中，由于會計(jì)核算錯誤或會計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致決策失誤，以及其他客觀原因?qū)?jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、可靠性、公允性產(chǎn)生影響的問題。具體的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：會計(jì)信息是否可靠真實(shí)、是否存在重大的漏報(bào)或錯報(bào)行為等[2]。如果一旦發(fā)生這些情況，將會導(dǎo)致會計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息喪失公允性以及真實(shí)性，進(jìn)而對會計(jì)人員的管理工作產(chǎn)生影響，從而給經(jīng)濟(jì)活動帶來重大的損失問題。

二、風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

（一）信用社管理模式欠完善。當(dāng)前信用社在管理模式主要是一級法人管理制度，此種制度主要是將聯(lián)社作為中心，各基層社，分行主要將總行的要求作為依據(jù)，從而將管理與經(jīng)營工作開展。因此，便會導(dǎo)致管理部門多、管理人員多、傳達(dá)指令不及時、信息傳播速度慢的狀況出現(xiàn)，在此種狀況的影像中，導(dǎo)致信息在傳播期間會造成不可靠、不真實(shí)的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對農(nóng)信社在經(jīng)濟(jì)活動中的盈利能力以及競爭力受到影響[3]。另外，也無法將經(jīng)營理念進(jìn)行展現(xiàn)。并且，此種業(yè)務(wù)的程序結(jié)構(gòu)猶如階梯一般，造成了上下級關(guān)系的不明確，導(dǎo)致分權(quán)以及集權(quán)的融合較為困難，具有漫長的周期，無法將會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控。

（二）信用社業(yè)務(wù)核算程序有漏洞。在通常的情況中，農(nóng)信社應(yīng)該通過人民銀行來將所有的跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)完成，但是部分地區(qū)的農(nóng)信社還是利用其它商業(yè)銀行來將此業(yè)務(wù)開展。因此，在農(nóng)信社制度設(shè)立不完善以及管理能力不強(qiáng)的狀況下，會計(jì)人員可能為了將自身的利益保障，從而在開展核算工作期間會出現(xiàn)一些問題，如會計(jì)科目應(yīng)用不合理、報(bào)表作假、成本攤銷不精準(zhǔn)等問題[4]。從而導(dǎo)致會計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況，將其可信度下降。另外，由于農(nóng)信社內(nèi)部的職責(zé)劃分不明，從而導(dǎo)致約束機(jī)制的確立不夠健全，每個部門之間對該部門利益的管理較為重視，但是卻無法將平穩(wěn)、協(xié)作的內(nèi)部控制環(huán)境形成。

（三）內(nèi)部會計(jì)控制欠全面。在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，農(nóng)信社對于經(jīng)營的重點(diǎn)放置在規(guī)模的擴(kuò)大方面，重經(jīng)營輕管理，而對于確立起的門店、網(wǎng)點(diǎn)通常管理工作不夠到位，對于內(nèi)部的監(jiān)管工作同樣也沒有進(jìn)行完善。在制度的確立方面相對落后，沒有將監(jiān)管的用途充分的發(fā)揮出來。另外有一些地區(qū)的農(nóng)信社在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，只是將監(jiān)管的條文有所制定，但是對于實(shí)施卻有所忽略，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生[5]。另外，農(nóng)信社內(nèi)部對于會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制要求也沒有進(jìn)行統(tǒng)一的界定，從而導(dǎo)致會計(jì)人員缺少針對性的培訓(xùn)，進(jìn)而也導(dǎo)致相關(guān)部門對于統(tǒng)一規(guī)定的審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確立。

（四）監(jiān)督管理職能相混淆。在實(shí)際的工作當(dāng)中，多數(shù)的會計(jì)都是身兼數(shù)職，不僅能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，同樣又對行政管理工作進(jìn)行掌握，促使風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏獨(dú)立性，無法將風(fēng)險(xiǎn)管理工作全面進(jìn)行。一些地方的農(nóng)信社的會計(jì)人員在開展日常賬目計(jì)算工作期間，同時也要對內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行督責(zé)。如此的工作模式，將會造成管理層無法將財(cái)務(wù)核算工作直接開展，從而造成一些農(nóng)信社的領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益，從而參與至財(cái)務(wù)管理工作，促使農(nóng)信社的風(fēng)險(xiǎn)管理能力降低。另外，由于會計(jì)人員在開展數(shù)據(jù)表格處理工作的時候較多，因此無法將其與實(shí)際的現(xiàn)場進(jìn)行融合，極容易發(fā)生自主決定的現(xiàn)象。

三、防范措施

（一）全面革新會計(jì)規(guī)范體系。有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，是農(nóng)信社會計(jì)法制建設(shè)的基礎(chǔ)要求[6]。會計(jì)人員的規(guī)范，不僅僅是將法律進(jìn)行規(guī)范，同樣也需要將職業(yè)道德進(jìn)行規(guī)范，其中主要包含職業(yè)作風(fēng)、職業(yè)態(tài)度以及職業(yè)規(guī)劃等各個方面。通過準(zhǔn)則、制度以及法規(guī)，從而將完整的會計(jì)體系進(jìn)行建立。需要下屬的基層社能夠嚴(yán)格執(zhí)行，如果出現(xiàn)違反的行為，將會通過法律進(jìn)行制裁。因此，在實(shí)際的會計(jì)人員工作中，不僅需要對相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行遵照，同時還需要將詳細(xì)的農(nóng)信社會計(jì)人員工作程序進(jìn)行建立，從而將會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率最大程度的降低。

（二）完善會計(jì)信息揭示披露系統(tǒng)。與農(nóng)信社的實(shí)際相融合，將西方國家相對先進(jìn)的思想與制度進(jìn)行借鑒，通過對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行加強(qiáng)。從而將一系列完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息公示進(jìn)行確立與制定，將最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一與規(guī)定，從而保障農(nóng)信社的財(cái)務(wù)會計(jì)工作信息公示能夠順利開展。另外，對于機(jī)構(gòu)的資本占比、風(fēng)險(xiǎn)管控的方法、農(nóng)信社流動資金擁有率等關(guān)鍵信息的公示與審查工作同樣需要關(guān)注。并且需要對每個地區(qū)的農(nóng)信社行業(yè)機(jī)構(gòu)檔次、地區(qū)水平作為依據(jù)，將其與實(shí)際的經(jīng)營狀況相結(jié)合，從而將信息公示標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確立。

（三）建立健全會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。雖然農(nóng)信社的經(jīng)營目標(biāo)是獲取盈利，但是在會計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)的確立方面，依然需要將經(jīng)營穩(wěn)態(tài)以及盈利的雙重考量進(jìn)行關(guān)注，將經(jīng)營期間的責(zé)任劃分具體到每個部門、每個人。例如：農(nóng)信社可以采取定期會議的形式，邀請農(nóng)信社各部門的工作人員前來參加，并且對考核的數(shù)據(jù)展開分析，從而將合理的信息反饋渠道進(jìn)行建立，有利于會計(jì)人員能夠?qū)?shí)際工作開展期間存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且將其及時的上報(bào)至上級，并且在考核標(biāo)準(zhǔn)確立完整的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行，對于沒有符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)該給予其相應(yīng)的處罰，對于工作優(yōu)異的會計(jì)人員，應(yīng)該進(jìn)行獎勵。

（四）提高會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識。如今，信息化時代已經(jīng)帶來，會計(jì)人員不僅要對傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)流程有所掌握，尤其要加強(qiáng)對財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)理解和掌握。要以廉潔自律、堅(jiān)持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、參與管理、提高技能、強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。同時也要與時俱進(jìn)，不斷的引進(jìn)全新的辦公方式。從而將其自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識進(jìn)行加強(qiáng)，并且在工作中能夠隨時隨地將法律制度進(jìn)行落實(shí)，真正將愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法等職業(yè)素養(yǎng)做到[7]。另外，通過不斷的參與會計(jì)人員專業(yè)知識培訓(xùn)，從而將其風(fēng)險(xiǎn)管控能力進(jìn)行大幅度的提高。

四、不足與補(bǔ)充

就上述農(nóng)信社的會計(jì)工作開展而言，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及控制措施提供了自身的一些看法與建議。實(shí)際上，對于農(nóng)信社會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作而言，其涉及面很廣、綜合性很強(qiáng)、難度性較大，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。單靠農(nóng)信社會計(jì)自身的力量繼續(xù)預(yù)防是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，仍需要各部門之間的配合，才能夠促進(jìn)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率降到最低。

結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展與進(jìn)步的背景下，農(nóng)信社的會計(jì)工作十分主要，是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分之一。而會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響農(nóng)信社財(cái)務(wù)工作順利開展的重要原因，由此可見，將農(nóng)信社會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識加強(qiáng)十分必要，是將農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制進(jìn)行建立的重要依據(jù)，同樣對農(nóng)信社財(cái)務(wù)工作的順利開展提供了推進(jìn)的作用。

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作者簡介：李麗明，1973年，女，漢族，廣西欽州市靈山縣，經(jīng)濟(jì)師、會計(jì)師、審計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部審計(jì)