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    淺談應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑

    2020-04-07 03:50:09楊坤
    大經(jīng)貿(mào) 2020年1期
    關(guān)鍵詞:形成原因應(yīng)收賬款

    楊坤

    【摘 要】 近年來(lái),我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收款不新增加,大筆應(yīng)收賬款逐年沉淀,加速了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的惡化,并嚴(yán)重影響著企業(yè)的再生產(chǎn)能力。應(yīng)收賬款的不斷增加會(huì)給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的困難,企業(yè)如果借不到或者貸不到款,最終會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)難以為繼,被迫破產(chǎn)或被其它企業(yè)重組。如何有效的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,將貨款及時(shí)收回轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)所關(guān)注的熱點(diǎn)。應(yīng)收賬款是影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素之一,它對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著極大的影響。本文分析了應(yīng)收賬款的形成原因及其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)如何有效的進(jìn)行控制進(jìn)行了論述,具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義,有利于提高企業(yè)的資金利用效率和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

    【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 形成原因 控制途徑

    一、研究的背景及現(xiàn)狀

    (一)應(yīng)收賬款形成背景

    在當(dāng)代社會(huì)商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)間產(chǎn)生的商品交易,通常以商業(yè)信用為基礎(chǔ),通過(guò)賒銷(xiāo)的方法實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入,因此,應(yīng)收賬款屬于商業(yè)信用發(fā)展的結(jié)果,是一種投資行為。賒銷(xiāo)在擴(kuò)大銷(xiāo)售、拓展市場(chǎng)、為企業(yè)在市場(chǎng)取得優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位等方面有著其他方式無(wú)法替代的重要作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重。很多企業(yè)為搶占市場(chǎng)盲目進(jìn)行賒銷(xiāo),而企業(yè)的客戶(hù)或與其有關(guān)的第三方濫用商業(yè)信用,造成企業(yè)應(yīng)收賬款回收時(shí)間長(zhǎng),壞賬多,資金大多被壓在應(yīng)收賬款上,資金利用率不高,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率居高不下,嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)大幅度虛增,資金嚴(yán)重短缺。很多現(xiàn)實(shí)案例都證實(shí)了應(yīng)收賬款會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展。

    (二)當(dāng)前中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款情況

    在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的早期發(fā)展階段,企業(yè)并不重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理,對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要體現(xiàn)在事后管理,即形成了應(yīng)收賬款后才管理,與當(dāng)時(shí)的西方國(guó)家相比我國(guó)的企業(yè)很少在應(yīng)收賬款發(fā)生之前對(duì)其實(shí)施控制,造成應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入很大一部分。但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和深化,經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的不斷加劇,我國(guó)的企業(yè)現(xiàn)在對(duì)應(yīng)收賬款越來(lái)越重視,從“事后”控制變?yōu)椤笆虑啊笨刂疲驗(yàn)閼?yīng)收賬款現(xiàn)在已經(jīng)成為制約中國(guó)企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素。

    二、應(yīng)收賬款的含義

    (一)應(yīng)收賬款的基本概念

    企業(yè)由于提供服務(wù)、售賣(mài)產(chǎn)品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),向接受服務(wù)的單位或購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng),即應(yīng)收賬款。為監(jiān)督、體現(xiàn)應(yīng)收賬款的變化和其結(jié)存狀況,企業(yè)應(yīng)設(shè)定“應(yīng)收賬款”科目。

    (二)應(yīng)收賬款體現(xiàn)方式

    從應(yīng)收賬款內(nèi)容來(lái)講,其表現(xiàn)形式有:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收墊付款、應(yīng)收補(bǔ)貼款等;從應(yīng)收賬款的長(zhǎng)短期限上來(lái)看,其表現(xiàn)形式有:長(zhǎng)期、短期應(yīng)收賬款;其表現(xiàn)形式有:銷(xiāo)貨形成的日常應(yīng)收賬款和其它原因形成的應(yīng)收賬款。

    三、應(yīng)收賬款的形成原因

    企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)收賬款即日常性應(yīng)收賬款,其在企業(yè)中全部的應(yīng)收賬款中占據(jù)比例大且有很大概率能夠被收回,體現(xiàn)在企業(yè)的日常性經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,如工人工資等。所以,本文所闡述的應(yīng)收賬款都是針對(duì)日常性的應(yīng)收賬款。

    應(yīng)收賬款形成的主要原因有:

    (一)企業(yè)間竟?fàn)幵絹?lái)越激烈

    如今,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,企業(yè)不得不利用各種方法來(lái)提升自己的銷(xiāo)售量和競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)除憑借產(chǎn)品質(zhì)量等以外,賒銷(xiāo)也是提升銷(xiāo)售量的關(guān)鍵措施。在售后服務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)r(jià)格相差不大的情況下,實(shí)施賒銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額將超過(guò)現(xiàn)貨現(xiàn)款銷(xiāo)售產(chǎn)品的銷(xiāo)售額?,F(xiàn)在的市場(chǎng)通常體現(xiàn)在買(mǎi)方市場(chǎng),消費(fèi)者掌握了市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán),各家企業(yè)為獲取更多的市場(chǎng)利潤(rùn)和份額,利用各種方式展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng),例如賒銷(xiāo)。然而,也出現(xiàn)了很多不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的行為,破壞了市場(chǎng)的正常經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)資金鏈,由此造成了企業(yè)產(chǎn)生很多應(yīng)收賬款,導(dǎo)致許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,無(wú)法按時(shí)收回很多應(yīng)收賬款,企業(yè)的資金被壓在了應(yīng)收賬款上面,變成了賬本上一竄竄呆壞賬的數(shù)字。

    (二)企業(yè)未科學(xué)管理應(yīng)收賬款信用

    產(chǎn)生成應(yīng)收賬款的另外一個(gè)重要的原因是沒(méi)有完善的信用機(jī)制。應(yīng)收賬款的信用機(jī)制包括建立客戶(hù)檔案、評(píng)價(jià)客戶(hù)信用等級(jí)、制定對(duì)客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行賬齡分析等?,F(xiàn)在,我們進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于信用制度的不完善、不健全、缺乏法律手段,使人們看到很多信用真空地帶。一些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理沒(méi)有正確的、充分的認(rèn)知,缺乏財(cái)務(wù)管理思想,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、成本意識(shí)不強(qiáng),缺乏健全的、科學(xué)的管理體系,隨意賒出產(chǎn)品,但是無(wú)法收回。于是出現(xiàn)了“要債難”的情形。

    (三)忽略了應(yīng)收賬款的貨幣時(shí)間價(jià)值

    有些企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)決策時(shí),忽略了應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值,一味追求銷(xiāo)售額的擴(kuò)大,這是不合理的。應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)投資,其具備時(shí)間價(jià)值,在賒銷(xiāo)產(chǎn)生的盈利大于成本的情形下,才應(yīng)賒銷(xiāo)。

    (四)缺乏完善的企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)制

    企業(yè)為激發(fā)銷(xiāo)售部門(mén)的工作積極性,通常會(huì)把銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和銷(xiāo)售人員的薪資相掛鉤。由此,銷(xiāo)售人員為追逐更高的薪酬,通常會(huì)應(yīng)用賒銷(xiāo)的方法,使個(gè)人的銷(xiāo)售量得到提升,根本不會(huì)顧忌賒銷(xiāo)所形成的應(yīng)收賬款。其結(jié)果會(huì)造成銷(xiāo)售與監(jiān)管脫節(jié),應(yīng)收賬款中存在的問(wèn)題不能及時(shí)的被發(fā)現(xiàn),從而造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款金額居高不下。

    四、應(yīng)收賬款的控制途徑

    (一)企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的信用政策

    1、信用期間:指的是企業(yè)給子客戶(hù)的付款時(shí)間,或企業(yè)允許客戶(hù)從購(gòu)貨至付款的時(shí)間,信用期間不應(yīng)太短或者太長(zhǎng),太短就無(wú)法充分的吸引客戶(hù),太長(zhǎng)就會(huì)使應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大。研究和改變當(dāng)前信用期對(duì)成本與收入的影響,是確立信用期間的依據(jù)。假如增加信用期讓增加的收入超過(guò)增加的費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)行信用期作出調(diào)整。

    2、信用標(biāo)準(zhǔn):指的是客戶(hù)獲取企業(yè)的交易信用應(yīng)當(dāng)具有的條件,企業(yè)需要在調(diào)查和分析市場(chǎng)用戶(hù)資金、信用情況的基礎(chǔ)上,對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)進(jìn)行確立,隨后對(duì)是不是要給予信用優(yōu)惠進(jìn)行確立??蛻?hù)的資信標(biāo)準(zhǔn)一般應(yīng)用“5C評(píng)估法”實(shí)施評(píng)估,該方法是企業(yè)管理應(yīng)收賬款有效的、關(guān)鍵的方法,即利用“5C”系統(tǒng)對(duì)客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行研究,從條件、抵押、資本、能力、品質(zhì)五個(gè)層面對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。確立信用標(biāo)準(zhǔn)需要依據(jù)企業(yè)的具體狀況,在增強(qiáng)市場(chǎng)竟?fàn)幜U(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)也要考慮降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用等因素。在客戶(hù)達(dá)到信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)給予享受企業(yè)的信用,達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)降低信用程度或不給予享受企業(yè)的信用。當(dāng)然企業(yè)也要考慮同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況和自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,在給不給客戶(hù)商業(yè)信用方面作出一個(gè)雙贏的選擇。

    3、現(xiàn)金折扣:是企業(yè)對(duì)客戶(hù)在商品價(jià)格上所做的扣減。提供現(xiàn)金折扣可以吸引客戶(hù)為了享受現(xiàn)金上的優(yōu)惠而提前付款,這樣可以縮短收款期,加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)。

    (二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的收賬政策進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化

    在客戶(hù)違背和企業(yè)約定的信用條件,拖欠甚至拒絕付款的情況下,企業(yè)應(yīng)利用合理的收款方法,把企業(yè)損失降低到最小。在企業(yè)應(yīng)收賬款遭遇拒絕付款或者拖欠的情況下,應(yīng)當(dāng)先對(duì)現(xiàn)行的信用審批制度和信用標(biāo)準(zhǔn)是不是存有缺陷進(jìn)行研究,隨后,再次調(diào)查違約客戶(hù)的資信級(jí)別。通常企業(yè)應(yīng)當(dāng)先制定一個(gè)和客戶(hù)實(shí)現(xiàn)雙方都可以接受的方案,進(jìn)行債務(wù)重組,則很有可能收回應(yīng)收賬款。針對(duì)信用情況比較差、惡意拖欠賬款的客戶(hù),應(yīng)把其清除出信用清單,不再把產(chǎn)品賒銷(xiāo)給這些客戶(hù),并且加快催收這些客戶(hù)拖欠的款項(xiàng),如果催收也無(wú)法要到款項(xiàng),則應(yīng)利用法律武器維護(hù)自身的合法權(quán)益;針對(duì)信用記錄始終保持良好的顧客,可以委派專(zhuān)門(mén)的人員與客戶(hù)溝通協(xié)商,從而使賬款拖欠問(wèn)題得到有效的解決。在企業(yè)對(duì)收賬政策進(jìn)行制定的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)權(quán)衡和對(duì)比減少的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失、增加的收賬費(fèi)用。以后者小于前者為基礎(chǔ),制定有效的、合理的收賬政策。

    (三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期分析應(yīng)收賬款情況,從而及時(shí)的找出問(wèn)題并且制定相對(duì)應(yīng)的解決措施,防止應(yīng)收賬款壞賬金額持續(xù)增加。

    1、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建,追蹤分析應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入的調(diào)查賒購(gòu)單位的償付水平與信用水平,研究客戶(hù)所擁有的資金是不是可以還款,應(yīng)把信用情況差、掛賬金額多的客戶(hù)進(jìn)行重點(diǎn)分析,要明確銷(xiāo)售人員責(zé)任,讓其也關(guān)注自己銷(xiāo)售所形成的應(yīng)收賬款,因?yàn)樗麄円灿写呤盏呢?zé)任。

    2、應(yīng)收賬款超期時(shí)間越長(zhǎng),則變成壞賬損失的概率就會(huì)越大。因此,企業(yè)一定要把應(yīng)收賬款的賬齡分析工作做好,根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短列表,以便統(tǒng)計(jì)不同到期時(shí)間的應(yīng)收賬款,對(duì)逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)分析、調(diào)查,找出應(yīng)收賬款發(fā)生的原因:一是作為調(diào)整信用政策的參考;二是對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,提前做充分的準(zhǔn)備,讓其對(duì)企業(yè)的影響最小化。

    3、對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度進(jìn)行制定,預(yù)估壞賬損失,檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。此項(xiàng)措施不但可以提高企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的能力,同時(shí)還可以起到防止企業(yè)利潤(rùn)虛增的作用。

    結(jié)束語(yǔ)

    通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款形成原因及控制途徑的分析,我們可以看到應(yīng)收賬款形成的主要原因是商品的賒銷(xiāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,只要商業(yè)信用存在,賒銷(xiāo)就不可避免。企業(yè)可應(yīng)用賒銷(xiāo)的手段拓展市場(chǎng),但是也使企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大,但“風(fēng)險(xiǎn)”不等于“危險(xiǎn)”,只要企業(yè)建立建全好相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制,合理控制應(yīng)收賬款,在降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)還可以提高企業(yè)資金的利用效率,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

    【參考文獻(xiàn)】

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