如何增強(qiáng)企業(yè)管理者的財務(wù)思維

劉淑云

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于崗位角色不同，經(jīng)濟(jì)思維方式也會不同。一個具有財務(wù)思維的企業(yè)戰(zhàn)略決策者會讓企業(yè)戰(zhàn)略更明確，如何培養(yǎng)決策者的財務(wù)思維是一個重要課題。

關(guān)鍵詞：財務(wù)思維;財務(wù)指標(biāo);財務(wù)管理;KPI考核;貨幣資金;應(yīng)收賬款;期間費(fèi)用;資產(chǎn)負(fù)債表;利潤表;現(xiàn)金流量表

中國企業(yè)大多數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)者來自業(yè)務(wù)、技術(shù)、研發(fā)等崗位，他們注重市場營銷，知道如何開拓市場、可以靈敏的捕捉到市場機(jī)遇，能創(chuàng)新經(jīng)營模式，但很多的管理者不懂得如何進(jìn)行有效的財務(wù)管理，企業(yè)財務(wù)制度及管理混亂，嚴(yán)重的引發(fā)企業(yè)財務(wù)危機(jī)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存，必然要追逐利潤;一個具有財務(wù)思維的企業(yè)戰(zhàn)略決策者會讓企業(yè)戰(zhàn)略更明確。

一、培養(yǎng)財務(wù)思維的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)中，由于崗位角色不同，經(jīng)濟(jì)思維方式也會不同?！敖?jīng)營人員的業(yè)務(wù)思維”是以獲取市場、客戶訂單為主要目的的思維方式，自然把產(chǎn)品、市場、客戶等業(yè)務(wù)因素作為開展業(yè)務(wù)的主導(dǎo)。

二、如何培養(yǎng)財務(wù)思維

（一）了解業(yè)務(wù)與財務(wù)關(guān)注角度的差異與聯(lián)系

企業(yè)經(jīng)營活動中，業(yè)務(wù)角度和財務(wù)角度所關(guān)注的指標(biāo)內(nèi)容不同，但二者卻是存在必然的聯(lián)系，目標(biāo)一致，都是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值服務(wù)。企業(yè)的戰(zhàn)略是在業(yè)務(wù)指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)的層層分解轉(zhuǎn)化過程中得以實(shí)現(xiàn)的。業(yè)務(wù)的開展最后都量化成財務(wù)指標(biāo)，形成財務(wù)成果。（見圖1）

業(yè)務(wù)考核指標(biāo)“產(chǎn)品銷售”及其規(guī)模 轉(zhuǎn)化為 財務(wù)指標(biāo)“營業(yè)收入”大小;企業(yè)市場調(diào)研和產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)等

形成 財務(wù)指標(biāo)“生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用”，決定“利潤”多少。產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)銷售、客戶的信譽(yù)等因素影響著企業(yè)現(xiàn)金的流出、流入。財務(wù)依據(jù)業(yè)務(wù)活動的變化及對資金需求變化著借貸、負(fù)債等融資方式。

（二）認(rèn)識財務(wù)管理工作的重要性

財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重要的支撐，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)的管理，保障資產(chǎn)的安全;保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)營順利;對企業(yè)發(fā)展和投資、籌資活動給予有力保障，進(jìn)行股東權(quán)益以及公司利潤分配的管理。好的財務(wù)管理，可以使一個企業(yè)由弱變強(qiáng)，由小變大。

（三）培養(yǎng)財務(wù)思維應(yīng)必備的財務(wù)知識

對于企業(yè)經(jīng)營管理財務(wù)人比業(yè)務(wù)人更強(qiáng)調(diào)制度規(guī)范;更懂得貨幣的時間價值。一個具有投資回報理念的決策者，更容易讓自己的企業(yè)盈利，并讓企業(yè)做強(qiáng)、做大。

1.成功的管理者戰(zhàn)略決策一定離不開財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，管理者要對財務(wù)知識有一定的了解。管理者要重點(diǎn)關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)

（1）企業(yè)KPI考核的指標(biāo)（最基本的要素：營業(yè)收入、經(jīng)營利潤、利潤總額），這些數(shù)據(jù)是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，始終要做到心中有數(shù)。

（2）企業(yè)的“貨幣資金”變動及存量， 資金如同企業(yè)的血液，決策者要時刻放在心上。當(dāng)年某集團(tuán)總裁某某走多元化發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部管理機(jī)制并沒有跟上企業(yè)規(guī)模迅速膨脹的步伐而變得混亂。更為嚴(yán)重的是由于資金的規(guī)模急劇膨脹，財務(wù)管理陷入混亂。第一，西北辦事處主任貪污和挪用巨額資金;第二，脫離公司實(shí)際盲目擴(kuò)大規(guī)模。，某公司將管理機(jī)構(gòu)和開發(fā)基地由深圳遷至珠海，擬建18層自用辦公大樓——巨人大廈，投資2億元，后來兩次改變大樓修建計劃，由18層改為70層，計劃資金籌集三分之一自有資金，三分之一靠賣樓花，三分之一靠銀行貸款。實(shí)際上從1994年2月動工到1996年7月這兩年多的時間中，公司全靠自有資金和賣樓的回款支撐，沒有到銀行去融資。

（3）企業(yè)的“存貨”增減變動及存量

存貨是生產(chǎn)類型企業(yè)一項占總資產(chǎn)中很大比例的資產(chǎn)（存貨比列低的20%～ 30%，比列中等的30%～50%，占比高的50%～70%），它直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。

（4）企業(yè) “應(yīng)收款”的規(guī)模

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買方所占用的資金。大量應(yīng)收賬款會造成現(xiàn)金流入短缺、資金周轉(zhuǎn)困難。對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)把清理欠款與部門、業(yè)務(wù)員績效掛鉤;還要加強(qiáng)應(yīng)收款賬期管理，及時對賬，減少壞賬損失。

（5）“期間費(fèi)用”的增減變動額

期間費(fèi)用主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等。管理中很多問題產(chǎn)生的苗頭會在這些指標(biāo)中露出端倪;費(fèi)用異常直接影響當(dāng)期利潤指標(biāo)。采用對比法即期間費(fèi)用的發(fā)生額與企業(yè)期初預(yù)算對比、與企業(yè)以前年度對比、與同行業(yè)發(fā)生額進(jìn)行對比，從而發(fā)現(xiàn)費(fèi)用變動的原因。

（6）關(guān)注企業(yè)負(fù)債“應(yīng)付款”

管理者要關(guān)注“銀行貸款、應(yīng)付賬款”等企業(yè)負(fù)債等情況。很多企業(yè)依靠負(fù)債經(jīng)營，合理的負(fù)債經(jīng)營有利于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高資金使用效率，獲取財務(wù)杠桿收益，使企業(yè)價值趨于最大化。從財務(wù)管理的角度，資產(chǎn)負(fù)債比率要控制在合理的范圍，要充分評估負(fù)債對企業(yè)信用、利潤等方面的影響，負(fù)債比率如果得不到有效管控，增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，直接影響企業(yè)的聲譽(yù)及企業(yè)正常運(yùn)作，甚至危及到企業(yè)的生存發(fā)展。國資委披露數(shù)據(jù)，截至2019年3月末，中央企業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率為65.7%，當(dāng)企業(yè)負(fù)債率超過70%就很難得到貸款，歐盟設(shè)置的政府負(fù)債率警戒線為60%。

2.管理者透過財務(wù)報表了解經(jīng)營活動取得的成果和存在的問題

眾人崇拜的股神巴菲特，曾說過一句話：“別人都是愛看《花花公子》雜志，而我唯獨(dú)愛看財務(wù)報表?！?他在準(zhǔn)備投資某一家企業(yè)時，一定是先看這家企業(yè)的財務(wù)報表。巴菲特發(fā)出三條警示：第一，不懂財報就別投資;第二，看財報首先要看真假;第三，看財報關(guān)鍵是在看優(yōu)勢。實(shí)踐中評價一個企業(yè)是否成功，并不只是看企業(yè)規(guī)模大小，職工多少，而是著眼于他的財務(wù)數(shù)據(jù)上;管理者而具有透過財務(wù)報表數(shù)據(jù)透過報表分析看到這個企業(yè)生存、發(fā)展危機(jī)和教訓(xùn)。

管理者要看懂財務(wù)三大表： ?資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流表。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表，主要反映公司某一個特定時期內(nèi)其資產(chǎn)的分布狀況、負(fù)債及所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，據(jù)以評價公司資產(chǎn)狀況及結(jié)構(gòu)、資金存量、負(fù)債比例等是否正常、合理;分析公司的資產(chǎn)流動性及變現(xiàn)能力，以及公司的長、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力，評價公司運(yùn)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險和承擔(dān)風(fēng)險的能力。利用報表所提供的資料能夠評價公司資本的增值保值能力。（見表1）

（2）利潤表，反映企業(yè)收入、成本費(fèi)用支出以及實(shí)現(xiàn)盈利的能力，評價企業(yè)的最終經(jīng)營成果。韋爾奇認(rèn)為任何企業(yè)歸納起來就兩類問題：一個是企業(yè)的底線—利潤線（財務(wù)、營銷、技術(shù)和生產(chǎn)等問題）;另一個是企業(yè)的上線—營業(yè)收入額（價值觀、士氣和溝通等問題）。所以管理者重點(diǎn)關(guān)注利潤表中的兩個財務(wù)指標(biāo)：企業(yè)的營業(yè)收入總額和營業(yè)利潤額。

營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用

營業(yè)利潤反映出我們產(chǎn)品的市場競爭，也反映出企業(yè)的管理能力。如果是營業(yè)利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)，表明這個企業(yè)經(jīng)營已經(jīng)是入不敷出的狀況，進(jìn)入非常危險的境地。

（3）現(xiàn)金流量表，是反映一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表，分為經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流量表是管理者關(guān)注的重點(diǎn)，了解經(jīng)營、投資和籌資渠道的現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況的變動原因，掌握企業(yè)財務(wù)實(shí)力或潛在的風(fēng)險。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量分析尤為重要。

（四）決策者養(yǎng)成的財務(wù)思維方式將會影響他的經(jīng)營決策

一個具有財務(wù)思維決策者，對財務(wù)數(shù)據(jù)異常變動有足夠的敏感，能迅速發(fā)現(xiàn)數(shù)字異常產(chǎn)生原因及可能的后果。

1.決策者具有了財務(wù)知識，報表分析能力，在制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中必然會自覺的運(yùn)用到財務(wù)思維“強(qiáng)調(diào)財務(wù)的結(jié)果---企業(yè)利潤”。

2.要想達(dá)到利潤最大化，在不斷擴(kuò)大市場增加收入的同時，也會加強(qiáng)期間費(fèi)用的管控。增強(qiáng)“事前預(yù)算、事中控制、事后分析”費(fèi)用管控新思路

3.決策者在做出經(jīng)營決策時會更多的應(yīng)用整體性、聯(lián)系性的思考和思維方式，而避免孤立的片面的關(guān)注某一個或幾個指標(biāo)。

4. 隨著國企改革的不斷深入和“一帶一路”倡議的全面展開，中國企業(yè)越來越多地走向國際舞臺，機(jī)遇與風(fēng)險和挑戰(zhàn)隨之而來。決策者具備財務(wù)思維能力進(jìn)行決策，可以助力企業(yè)建立符合自身發(fā)展的合規(guī)管理制度，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，加快推進(jìn)提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須加強(qiáng)合規(guī)管理，要有清晰的長期的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的運(yùn)營管理和財務(wù)會計策略方面必須得到企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略層面重視。科學(xué)合理組織財務(wù)活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益統(tǒng)籌兼顧，使財務(wù)管理為企業(yè)長期更好的發(fā)展服務(wù)。