新形勢下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及其優(yōu)化措施

田素華

[摘 要]目前，由于多數(shù)企業(yè)一味地擴(kuò)大銷售量，未能對賒銷客戶進(jìn)行有效的評級、信用審批，造成企業(yè)應(yīng)收賬款長期占用著企業(yè)流動資金，不利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)資金的籌集，也給企業(yè)管理應(yīng)收賬款增加了較多工作量。文章通過對新形勢下企業(yè)應(yīng)收賬款管理重要性及存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的若干措施。

[關(guān)鍵詞]賒銷客戶;應(yīng)收賬款管理;企業(yè)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.094

1 重要性

（1）企業(yè)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極影響。信用銷售方式可以在市場疲軟、經(jīng)濟(jì)倒退時期應(yīng)用，它可有效地解決企業(yè)資金調(diào)度不靈的問題。間接為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)籌資，同時，也可有效地刺激地方消費(fèi)，增加地方政府稅收，變相增加就業(yè)機(jī)會，如果企業(yè)能夠?qū)d銷客戶進(jìn)行有效的評估、控制，不但可以擴(kuò)大本企業(yè)產(chǎn)品銷量，吸引潛在客戶，還可以增加企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度。因此，企業(yè)為了提升自己的銷售業(yè)績就必須提高商品的銷售量、加快庫存商品的周轉(zhuǎn)率，而賒銷這種方式在很大程度上大大增加了產(chǎn)品的銷售速度，并減少了企業(yè)的市場風(fēng)險，增加了市場競爭能力。

（2）企業(yè)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的消極影響。信用銷售是建立在評級科學(xué)、信用市場健全及法制化的環(huán)境下，它在解決企業(yè)產(chǎn)品滯銷、回籠貨款、占領(lǐng)市場等方面發(fā)揮著積極的作用。但同時，信用銷售也是具有兩面性的，其為企業(yè)帶來的負(fù)面影響也應(yīng)引起企業(yè)的重視。應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的負(fù)面影響具體包括：占用了企業(yè)大量的流動資金、應(yīng)收賬款管理工作紛繁復(fù)雜增加了企業(yè)的管理難度、過分夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果、延長了企業(yè)經(jīng)營周期的同時限制了企業(yè)的發(fā)展、導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)迅速惡化，甚至個別企業(yè)由于資金暫時難以周轉(zhuǎn)，將直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展，給多數(shù)企業(yè)帶來法律訴訟風(fēng)險。此外，應(yīng)收賬款管理存在的問題也會致使企業(yè)財務(wù)管理效率低下，增加了企業(yè)個別工作人員貪污行為發(fā)生的概率。

2 存在的問題

（1）應(yīng)收賬款管理工作復(fù)雜性越來越大。目前，我國企業(yè)管理層及財務(wù)人員存在法律觀念不強(qiáng)、信用理念淡薄等問題。由于目前我國資本市場、信用評級體系等環(huán)境尚未建立，加之個別企業(yè)為了解決資金問題，不惜損壞信譽(yù)拖欠貨款，使多數(shù)應(yīng)收賬款金額增加，且管理成本、機(jī)會、壞賬風(fēng)險均增加。

（2）經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范。個別企業(yè)一味地追求銷售合同的簽訂速度，根本未對合同條款，特別是貨款償還給予必要的關(guān)注，一旦對方無法到期償還貨款，合同中卻未能明確對方義務(wù)及法律責(zé)任。此外，個別一般合同條款的不規(guī)范及缺失會對合同履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有相關(guān)經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

（3）應(yīng)收賬款日常管理不到位。多數(shù)企業(yè)只注重銷量提高及成本降低，未能對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)的管理。例如，個別企業(yè)銷售人員在賒銷后只是將合同、發(fā)票等憑證交與財務(wù)人員，財務(wù)人員根據(jù)客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，兩部門均未能對該筆賒銷款項進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，至于對方客戶是否存續(xù)、經(jīng)營業(yè)績等情況更是不予了解。再如，個別企業(yè)財務(wù)人員長期未對應(yīng)收賬款金額、壞賬風(fēng)險與銷售部門、客戶進(jìn)行對賬，或者只是由財務(wù)人員或銷售人員電話口頭通知其按期還款，至于無法還款責(zé)任、最后還款期限等事宜更是無人問津。

同時，個別企業(yè)未能建立賒銷客戶賬齡輔助明細(xì)表，致使財務(wù)人員計提的壞賬準(zhǔn)備金缺少必要的支持。許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

3 具體措施

（1）建立科學(xué)、有效的應(yīng)收賬款管理制度。為了進(jìn)一步提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的水平，企業(yè)管理層應(yīng)通過制定應(yīng)收賬款管理制度的方式，明確各部門在應(yīng)收賬款管理中的責(zé)任與工作流程，避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬時因職責(zé)劃分不清各部門互相推卸責(zé)任。

（2）為不同賒銷客戶制定信用等級。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款管理實(shí)際情況制定賒銷客戶信用評級機(jī)制，通過ERP等信息化管理系統(tǒng)及大數(shù)據(jù)分析手段對賒銷客戶資信、盈利等情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，為信用審批部門決定是否賒銷及銷售、財務(wù)部門催收貨款提供參考依據(jù)，避免企業(yè)因?qū)蛻粜畔T乏而出現(xiàn)壞賬風(fēng)險及降低應(yīng)收賬款管理效率。

（3）建立應(yīng)收賬款對賬制度。企業(yè)銷售與財務(wù)兩部門應(yīng)及時、定期與賒銷客戶進(jìn)行對賬，并保證應(yīng)收賬款金額與賬簿核算一致。通過建立不相容崗位分離機(jī)制防止個別工作人員因責(zé)任分工存在漏洞，而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)應(yīng)收賬款賬實(shí)相符。（4）建立應(yīng)收賬款核銷審批制度。企業(yè)管理層應(yīng)在內(nèi)部建立應(yīng)收賬款核銷審批機(jī)制，對那些一年以上仍未收回的應(yīng)收賬款計提相應(yīng)金額的壞賬準(zhǔn)備金;如果有確鑿證據(jù)證明該筆應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回，應(yīng)按照內(nèi)控制度流程進(jìn)行相應(yīng)權(quán)限的審批，在報批后交由財務(wù)部門進(jìn)行核銷。

（5）對應(yīng)收賬款進(jìn)行全流程的監(jiān)控。在應(yīng)收賬款發(fā)生前，企業(yè)應(yīng)根據(jù)信用審批部門意見與客戶簽訂合同，明確規(guī)定貸款償還期限、違約責(zé)任;在發(fā)貨時，倉庫部門應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定的數(shù)量、型號在指定的期限內(nèi)發(fā)貨，及時取得貨物質(zhì)量驗收結(jié)果等結(jié)算依據(jù)，對爭議加快處理，盡可能縮短各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)工作周期;完成交貨后，加快結(jié)算進(jìn)度，督促買方履約付款，并定期跟蹤貨款的回收情況。

（6）對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的催收。企業(yè)銷售部門應(yīng)及時查詢應(yīng)收賬款賬齡分析表，對那些已經(jīng)超過償還期限的客戶進(jìn)行催收。催收可采取電話、上門、發(fā)函等方式，對于明確表示拒不償還或客戶出現(xiàn)隱匿、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)行為的可通過法律途徑予以解決。例如，對于一些長期未付款的客戶可以聘請律師對其發(fā)送律師函，并在征求律師意見的基礎(chǔ)上到法院起訴該客戶。同時，企業(yè)應(yīng)設(shè)立明確的考核指標(biāo)，例如控制限額、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金回收率、資金占用成本等，同時加強(qiáng)考核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，完善相應(yīng)的獎懲機(jī)制，將應(yīng)收賬款完成情況與相關(guān)責(zé)任人的薪資掛鉤，有效調(diào)動責(zé)任人員的工作積極性。

4 結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款具有兩面性，它既可以擴(kuò)大企業(yè)銷量，又增加了企業(yè)管理成本與壞賬風(fēng)險。如果企業(yè)能夠合理賒銷，將應(yīng)收賬款管理成本與風(fēng)險控制在限額內(nèi)，則將促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。但如果企業(yè)一味追求銷量增加，則將使企業(yè)形成大量的壞賬，成為企業(yè)資本周轉(zhuǎn)血液循環(huán)中的一個血痂，最終對企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生消極影響。所以，在企業(yè)管理上應(yīng)重視應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，把握好應(yīng)收賬款數(shù)量的度，形成合理的規(guī)章制度來處理應(yīng)收賬款及催收工作。

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