內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計的銜接

張才紅

摘 要：做好企業(yè)的內(nèi)部控制有利于保證企業(yè)財務(wù)的安全性，同時，對于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義?？梢哉f，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重中之重，而財務(wù)管理同樣是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)的整體發(fā)展運作。將內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計進行有效銜接，定能為企業(yè)的發(fā)展提供強大的保證，本文正是基于這一點進行的研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)財務(wù)會計;銜接

相對于國外發(fā)達國家來說，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善。通過近年來研究內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系來看，財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)薄弱，會嚴(yán)重影響企業(yè)的有序發(fā)展。而通過實現(xiàn)二者銜接，能夠更好地保證企業(yè)資產(chǎn)的完整及安全性，保證為企業(yè)發(fā)展提供真實、有效的數(shù)據(jù)資料。針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，提出加強內(nèi)部控制、改進企業(yè)財務(wù)會計的建議。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)會計概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

簡單來說，內(nèi)部控制就是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在這個過程中，通過各類組織、計劃、程序及方法，在整個企業(yè)內(nèi)部實施各類制約及調(diào)節(jié)，最終達到提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率、獲取及使用各種資源的目的。在實際的建立與實施過程中，需要結(jié)合企業(yè)實際情況，從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各方面全面開展。

（二）財務(wù)會計的內(nèi)涵

財務(wù)會計是利用貨幣價值的形態(tài)，依據(jù)相應(yīng)的會計準(zhǔn)則及制度，通過記賬、核算、監(jiān)督、報賬等，將過去發(fā)生的經(jīng)濟活動提供單位外部聯(lián)系人，提供信息包括企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動情況等。財務(wù)會計的開展及實施有利于為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供管理及決策依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制與財務(wù)會計的關(guān)系

從上面的內(nèi)部控制及財務(wù)會計的內(nèi)涵可以看出，針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制包含了對財務(wù)人員的管理、崗位責(zé)任制及現(xiàn)金管理制度的制定，也包含關(guān)于資產(chǎn)、貨幣資金、財務(wù)收支的管理，而財務(wù)會計是為了更好地為企業(yè)提供管理及決策依據(jù)。一方面，財務(wù)會計的真實與完整性需要依靠內(nèi)部控制來實現(xiàn)，另一方面，內(nèi)部控制對于財務(wù)會計又可以起到良好的監(jiān)督作用。因此，加強內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計互補性及銜接對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的價值。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計與內(nèi)部控制之間存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力較低

內(nèi)控制度的建立是保障內(nèi)控工作順利實施的基礎(chǔ)。企業(yè)在實際的財務(wù)運行中，若沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者雖建立了內(nèi)控制度，但無法依據(jù)實際情況做到及時調(diào)整和補充，就會給財務(wù)工作帶來一系列的問題。在具體的表現(xiàn)上，一些企業(yè)無法對企業(yè)財務(wù)面臨的風(fēng)險進行事前預(yù)防，問題發(fā)生后，也無法做到有效控制，這就是財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力較低的表現(xiàn)。

（二）財務(wù)內(nèi)控評估體系不完善

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評估體系不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是評估體系無法有效應(yīng)對復(fù)雜的風(fēng)險，無法對市場形勢做出有效評估。企業(yè)對于內(nèi)控評估體系認(rèn)識不足，將重點放在企業(yè)的經(jīng)營管理，忽略了內(nèi)部評估體系建設(shè)的長期性及發(fā)展性。二是部分企業(yè)雖著手建立財務(wù)內(nèi)部控制評估體系，但前期沒有做足充分的理論論證及實際調(diào)研，評估體系在后續(xù)的實際應(yīng)用中缺乏實際的指導(dǎo)意義，無法真正發(fā)揮作用。三是在內(nèi)部控制制定并公布后，評估層次的定位不足，導(dǎo)致自我評價機制較差，執(zhí)行力度差。

（三）資金支持缺乏規(guī)劃，流失嚴(yán)重

企業(yè)在實際發(fā)展中，其資金來源有可能是單一性的，也有可能是多方面的。例如有限責(zé)任公司、股份制企業(yè)、上市公司等。股份制企業(yè)及上市公司作為一些大型企業(yè)，其往往具有良好的財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)，但仍不能排除因內(nèi)部經(jīng)營管理不善導(dǎo)致的資金流失風(fēng)險。對于部分小型企業(yè)，例如：家族性企業(yè)及其它一些私人企業(yè)，因內(nèi)部管理機構(gòu)不健全，導(dǎo)致資金的支出缺乏一定的規(guī)劃性，將財務(wù)的消耗放在了一些無關(guān)緊要、不能持續(xù)產(chǎn)生效益的事情上，最終也會導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。

（四）會計信息準(zhǔn)確性及真實性存在問題

對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，保證會計信息的準(zhǔn)確性、真實性有利于為企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象，對于減少國家經(jīng)濟的損失同樣具有重要意義。會計信息不準(zhǔn)確、真實性存在問題主要體現(xiàn)在沒有真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營狀況，沒有利用會計原則準(zhǔn)確反映企業(yè)的實際情況、現(xiàn)金流量缺乏真實性。此外，部分企業(yè)的財會人員缺乏對于法律的認(rèn)識及專業(yè)的財務(wù)能力，在財務(wù)管理工作上粗心大意，導(dǎo)致會計信息準(zhǔn)確性及真實性與實際存在一定的偏差。這些會計信息的不準(zhǔn)確、不真實給企業(yè)帶來較為惡劣的影響，不利于企業(yè)后續(xù)工作的開展。

三、做好內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計銜接的策略

基于當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制與財務(wù)會計銜接上表現(xiàn)出來的眾多問題，企業(yè)應(yīng)在管理工作上做出完善，建立完善的防范策略，提升企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)會計工作質(zhì)量。從具體來看，主要可以從以下幾方面著手：

（一）強化資金管理，建全及完善財務(wù)會計內(nèi)控體系

做好內(nèi)控及企業(yè)財會的銜接，首先應(yīng)建全及完善財務(wù)控制體系。可以從三個方面開展相關(guān)工作。一是企業(yè)內(nèi)部在發(fā)展中建立起有效的集中化管理制度，使企業(yè)的資金得到有效控制。減少資金的分散性支出及給付現(xiàn)金的支出，可以有效避免資金賬外流動及資金循環(huán)的不良狀態(tài)。對于資金方面的管理，同樣應(yīng)該將資金進行統(tǒng)籌管理，制定有效的保管及提取程序，明確相關(guān)用途。二是構(gòu)建有效的會計信息反映系統(tǒng)，采取有效的方案確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性，對于發(fā)現(xiàn)的信息不對稱問題，應(yīng)及時調(diào)研，做出有效判斷。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)著手開展財務(wù)部門內(nèi)部的關(guān)系調(diào)整，明確相關(guān)職責(zé)，使得財務(wù)管理人員能夠有效反應(yīng)全部債務(wù)、債權(quán)及資金收付情況。三是構(gòu)建起有效的風(fēng)險管控體系，其中包括資金的使用風(fēng)險、資金的安全風(fēng)險、資金短缺風(fēng)險管控，通過建立預(yù)警機制、加強內(nèi)部控制及管理，加強風(fēng)險防范，確保風(fēng)險得到及時管控。

（二）引進高素質(zhì)、高質(zhì)量的人才，創(chuàng)建綜合型經(jīng)營團隊

就企業(yè)的內(nèi)部控制及財務(wù)管理來說，需要一大批具有高素質(zhì)、高知識的人才隊伍。良好的職業(yè)道德操守、愛崗敬業(yè)、無私奉獻等的優(yōu)秀品質(zhì)能夠有效制約及約束財務(wù)管理人員的執(zhí)行效果。因此在日常公司的經(jīng)營活動中，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營，還需要引進高素質(zhì)的人才隊伍。重視日常的企業(yè)文化建設(shè)及內(nèi)控教育，提高企業(yè)財務(wù)人員對于內(nèi)控的關(guān)注度及重視度。日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)還可以將內(nèi)部控制作為內(nèi)部一項考核標(biāo)準(zhǔn)，使財會人員正確掌握相關(guān)法律知識及專業(yè)知識，將生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗豐富、財務(wù)管理水平較高的優(yōu)秀員工納入內(nèi)控管理工作中，打造具有財務(wù)會計、內(nèi)部控制、懂經(jīng)營管理的綜合型經(jīng)營團隊。

（三）完善相關(guān)制度，明確權(quán)責(zé)，合理分工

企業(yè)內(nèi)控與財會的有效銜接，通過明確權(quán)責(zé)、合理分工，能夠有效保證資金走向的有效性。因此，在實際工作中，應(yīng)加大內(nèi)控管理制度，改變傳統(tǒng)管理模式下財務(wù)管控松散、懈怠的局面，實現(xiàn)內(nèi)控與財務(wù)管理的有效無縫銜接。在明確權(quán)責(zé)，合理分工的基礎(chǔ)上，將權(quán)責(zé)落實到每一名具體的負責(zé)人，賞罰分明，對那些表現(xiàn)優(yōu)秀的負責(zé)人給予相應(yīng)的獎勵，樹立好榜樣的力量。

（四）強化財產(chǎn)清查，補充監(jiān)督制度

企業(yè)想要得到長遠及持續(xù)的發(fā)展，需要大量的資金的保障。因而在實際的內(nèi)控工作中，應(yīng)結(jié)合財會做好財產(chǎn)的清查工作。一來可以防止企業(yè)財控人員徇私舞弊，非法挪用公款，另一方面可以保證企業(yè)財會工作的順利進行。再補充內(nèi)部強化監(jiān)督的基礎(chǔ)上，強化財產(chǎn)清查可以將會計監(jiān)督及核算作為清查中心，通過明確財務(wù)主管人員的相應(yīng)職責(zé)，設(shè)置明確的清查崗位，保證審核及執(zhí)行職務(wù)的相對獨立性，最終發(fā)揮好內(nèi)部清查所具有的作用。需要指出的是，在進行財產(chǎn)清查的過程中，應(yīng)注重完善內(nèi)部監(jiān)督評級體系及機制，使稽查人員不僅能夠?qū)⒇敃ぷ髦械牟铄e信息準(zhǔn)確報告出來，還能夠發(fā)現(xiàn)實際內(nèi)部控制及財會管理中存在的缺陷，進而采取有效的措施開展補救。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)會計對于企業(yè)的現(xiàn)代化管理意義重大。隨著我國社會主義經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)必將認(rèn)識到加強內(nèi)部控制的重要性，從而將內(nèi)控與財會緊密銜接，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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