營改增對銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

胡艷

摘要：繳稅是每個(gè)公民、每個(gè)行業(yè)的義務(wù)，一方面可以使國家獲得資金開展公共建設(shè)，另一方面也是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段。由于不同行業(yè)的發(fā)展情況不同，所以不同行業(yè)、不同銀行所適用稅率不同，相應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。營改增政策是我國政府綜合市場變動(dòng)和國家需求所提出的，在國家外力的推動(dòng)下，銀行業(yè)也落實(shí)了營改增政策。營改增政策的實(shí)施不但改變了銀行業(yè)的稅務(wù)管理，同時(shí)也對銀行的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響。本文也主要針對營改增給銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的變化進(jìn)行分析，并提出建議，從而促進(jìn)銀行業(yè)更好地開展財(cái)務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：營改增;金融業(yè);財(cái)務(wù)管理

一、營改增背景下銀行業(yè)現(xiàn)狀

營改增的核心是將以往遵循的營業(yè)稅改為增值稅，主要目的是改變營業(yè)稅和增值稅并存模式下由于價(jià)稅一體以及增值稅鏈條中斷等引起的重復(fù)征稅問題，進(jìn)而降低稅負(fù)。不可否認(rèn)，營改增后銀行形成的增值稅鏈條可以幫助銀行減少金融市場上的不規(guī)范行為、促進(jìn)經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)型，有利于銀行業(yè)開展精細(xì)化管理。但營改增也為銀行業(yè)帶來了一定的不利因素。首先，銀行業(yè)稅負(fù)反增幾率高。銀行業(yè)在實(shí)施營業(yè)稅時(shí)所適用的稅率是5%，而在增值稅下是6%的稅率，單從稅率上來說，營改增后銀行業(yè)的稅負(fù)上升。當(dāng)然，增值稅下銀行可以利用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方法降低稅負(fù)。但由于銀行的涉稅資金來源主要是存款以及貸款業(yè)務(wù)的利息收入、業(yè)務(wù)辦理手續(xù)費(fèi)和傭金收入。其中由于銀行大部分存貸客戶為個(gè)體戶，所以大部分存貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息收入本身不能用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。而雖然業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)和傭金收入可以抵扣，但抵扣較少[1]。所以，營改增背景下，銀行業(yè)的稅負(fù)下降空間有限、上升概率增加。

二、營改增實(shí)施對銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

通過上文分析，結(jié)合銀行經(jīng)營模式發(fā)現(xiàn)營改增對銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）成本增加

在營改增全面實(shí)施初期銀行需要置備增值稅相關(guān)設(shè)備，比如稅控機(jī)、開票系統(tǒng)等，一方面使銀行的短期成本增加。另一方面，由于設(shè)備的購置也使銀行需要配備相關(guān)管理人員，人力成本增加;設(shè)備的維護(hù)、升級以及更替等使銀行管理成本增加;為了更好地滿足新稅法的要求和銀行的實(shí)際需求，銀行需要加強(qiáng)對稅務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，提供其專業(yè)能力，而員工水平的上升也使人力成本增加。從這幾點(diǎn)可以看出營改增的實(shí)施迫使銀行加快改變現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式的進(jìn)程，而財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型需要銀行投入大量資源完善內(nèi)部建設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)加大

在營業(yè)稅改為增值稅后，銀行的適用稅率提高1%，為了降低稅負(fù)，銀行必然要利用進(jìn)項(xiàng)抵扣政策，但銀行需要納稅的資金來源使銀行可用籌劃空間較小，可用抵扣項(xiàng)目較少且不明確。銀行在計(jì)算稅額時(shí)容易出現(xiàn)少算、漏算的問題，導(dǎo)致銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，影響銀行聲譽(yù)和收益。而在銀行落實(shí)營改增的過程中，銀行需要優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)模塊，銀行會(huì)計(jì)核算賬目發(fā)生變化，給銀行的財(cái)務(wù)核算帶來難度，當(dāng)銀行財(cái)務(wù)人員能力、監(jiān)管等不到位時(shí)，銀行經(jīng)營遭受損失的概率上升[2]。

（三）人員素質(zhì)水平要求提高

營改增帶來的不但是稅務(wù)管理的改變，相關(guān)設(shè)備、系統(tǒng)等的購入使銀行需要招募或培養(yǎng)一批專業(yè)人才。同時(shí)，營改增下銀行增值稅抵扣項(xiàng)目的不明確和小范圍也對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提出了高要求。另外，進(jìn)項(xiàng)抵扣的實(shí)現(xiàn)需要銀行具有高財(cái)務(wù)核算水平，其中又需要高精人才。而且稅務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)也需要計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，從而幫助銀行分析實(shí)際經(jīng)營情況，對銀行的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)及其管理人員提出了較高的要求。

三、營改增背景下優(yōu)化銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

（一）加強(qiáng)銀行對營改增和財(cái)務(wù)管理的思想建設(shè)

銀行想要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理則必須首先加強(qiáng)全體人員對營改增和財(cái)務(wù)管理的全面認(rèn)知。而銀行管理層在相關(guān)思想上的認(rèn)知程度直接影響銀行內(nèi)部對待營改增和財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的態(tài)度，所以銀行首先可以先從加強(qiáng)管理層的思想建設(shè)開始，借助會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)的分析掌握目前銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及營改增給銀行財(cái)務(wù)管理工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)，促使管理層對財(cái)務(wù)管理建設(shè)態(tài)度的轉(zhuǎn)變。并由專業(yè)機(jī)構(gòu)為銀行提供優(yōu)化建議意見，幫助銀行梳理營改增背景下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思路。在加強(qiáng)管理層思想建設(shè)后，從提高銀行效益和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，管理層自然主動(dòng)制定相應(yīng)的制度、措施加強(qiáng)普通員工對營改增以及財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的認(rèn)知。

（二）完善銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

完善的監(jiān)督管理機(jī)制可以幫助銀行掌握和分析財(cái)務(wù)管理運(yùn)行情況的重要舉措，結(jié)合監(jiān)督機(jī)制的作用，銀行可以參考以下建設(shè)意見：

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)。首先銀行應(yīng)明確財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的權(quán)責(zé)，而權(quán)責(zé)的合理劃分離不開合理的組織架構(gòu)。銀行可以參考其他銀行優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身實(shí)踐的基礎(chǔ)上優(yōu)化組織架構(gòu)，并按照需求劃分崗位權(quán)責(zé)，形成系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)監(jiān)督流程，從而為監(jiān)督工作的開展打好基礎(chǔ)。

2.以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)拓展監(jiān)督管理范圍，并以風(fēng)險(xiǎn)控制為依據(jù)加強(qiáng)監(jiān)督效果。首先內(nèi)部控制是對銀行經(jīng)營全過程進(jìn)行控制，銀行可以將內(nèi)部控制活動(dòng)作為監(jiān)督工作開展基礎(chǔ)，以此來確保監(jiān)督工作可以全面開展。并且，銀行還可以借助內(nèi)部控制來規(guī)范員工行為，加強(qiáng)監(jiān)督效果。其次，風(fēng)險(xiǎn)控制主要是對銀行經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評估以及采取應(yīng)對措施，而財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是對財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，本質(zhì)也是對財(cái)務(wù)管理工作開展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，所以銀行可以借助風(fēng)險(xiǎn)控制來加強(qiáng)監(jiān)督效果，同時(shí)還可以借助風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為管理人員提供優(yōu)化建議，有利于財(cái)務(wù)管理效率的提升[3]。

（三）完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享

財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)能幫助銀行在各部門之間構(gòu)建數(shù)據(jù)傳遞通道，同時(shí)也能幫助銀行財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，增加高精人才的數(shù)量。所以，銀行在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)時(shí)，首先，銀行的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的整體設(shè)計(jì)要結(jié)合政策要求和自身需求，采用成熟系統(tǒng)和自主研發(fā)相結(jié)合的模式提高系統(tǒng)的契合性。其次，合理調(diào)整系統(tǒng)模塊，在各部門之間形成虛擬財(cái)務(wù)共享中心，提高數(shù)據(jù)傳遞效率。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)管理

市場經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)以及營改增等政策的頒布促進(jìn)了銀行財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的進(jìn)程，銀行優(yōu)化稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理是一個(gè)長期的變革過程，為銀行的財(cái)務(wù)工作帶來了制度上、職責(zé)上的變動(dòng)，同時(shí)也對銀行會(huì)計(jì)人員的能力提出了較高的要求。銀行需要業(yè)務(wù)型、管理型以及戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)人員分析銀行整體運(yùn)營的數(shù)據(jù)，所以銀行必須加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。為了促進(jìn)員工學(xué)習(xí)的動(dòng)力，銀行需要設(shè)置完善的績效考核制度以及合理的獎(jiǎng)懲制度，在銀行內(nèi)部形成良性的競爭環(huán)境，從而提高員工工作效率。其中，銀行尤其要重視稅務(wù)人員的專業(yè)培養(yǎng)，重點(diǎn)引進(jìn)高精稅務(wù)管理人才，使銀行稅務(wù)人員可以明確掌握營改增政策內(nèi)容及其給銀行經(jīng)營帶來的波動(dòng)，進(jìn)而提高銀行稅籌以及財(cái)務(wù)管理效率。

四、結(jié)束語

從廣義的角度來說，凡是涉及到資金或和資金有關(guān)的活動(dòng)都是財(cái)務(wù)管理管轄的范疇，雖然營改增政策主要針對的是銀行的稅務(wù)管理，但依舊屬于財(cái)務(wù)管理，所以營改增背景下，銀行業(yè)也要重點(diǎn)關(guān)注其對銀行財(cái)務(wù)管理帶來的問題，比如成本和風(fēng)險(xiǎn)增加等。本文針對目前營改增背景下銀行財(cái)務(wù)管理存在的問題提出了一些建議，但不同規(guī)模、不同經(jīng)營范疇的銀行的問題存在一定的差異性，所以在具體應(yīng)用中銀行還需要結(jié)合自身實(shí)際，從而促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春瑜.關(guān)于“營改增”對金融業(yè)的稅收影響分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018 （08）：304.

[2]張華威.營改增對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018 （12）：166-167.

[3]陳健.淺議營改增對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響與對策[J].中國商論，2018 （17）：54-55.