加強國有企業(yè)全面預算的思考

胡文君

摘要：全面預算在國有性質(zhì)旅游企業(yè)中應(yīng)用的目的，主要是通過對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的全面分析，在以預測和決策為基礎(chǔ)的前提下，對企業(yè)資源優(yōu)化調(diào)用。對未來一個時段內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)等所作出的一系列預算計劃。本文以加強公司全面預算為依據(jù)，對全面預算在實施過程中遇到的幾個問題進行闡述和思考，最終給出解決方案。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預算;管理

一、全面預算的概念及意義

隨著我國旅游行業(yè)的不斷發(fā)展，以公司為主導的經(jīng)濟主體正面臨著巨大的管理難題，旅游企業(yè)需要不斷革新管理模式和預算體制，并針對這些內(nèi)容重新進行財務(wù)管理的定位[1]。企業(yè)未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略規(guī)劃都是以全面管理為依托的，因此對于企業(yè)而言，全面管理推行的程度直接影響著企業(yè)的發(fā)展。從微觀角度來講，全面預算是各個企業(yè)使用預算的方式，是把企業(yè)財務(wù)以及財務(wù)所轄的相關(guān)部門進行資源統(tǒng)一的核查機制。其中評比評價、安排與管控是全面預算的具體工作內(nèi)容。

全面預算的特點包括：將全部經(jīng)營活動都歸入預算開始，各項經(jīng)營活動的事前、事中、事后都要歸入預算過程，各個部門和單位、各級人員共同參與預算管理的制定和施行。全面預算是企業(yè)內(nèi)控管理的一種主要施行方法。這種方法開始于上個世紀二十年代的美國，后來成了大型工商企業(yè)的標準內(nèi)控管理的施行方法。在不斷的完善和整合中，全面預算從最開始的計劃、協(xié)調(diào)，到現(xiàn)在的控制、激勵、評比評價。從一種單一的預算方式，逐漸演變成全面綜合型的管理工具。（全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合在一個體系中的管理控制方法—戴維-奧利。）

對于國有企業(yè)而言，全面預算管理能夠加強企業(yè)的經(jīng)營控制能力，從宏觀角度來講，國有企業(yè)就是國家資產(chǎn)，因此，全面預算是保護國家財產(chǎn)安全的重要管理方法。這也保證了國有資產(chǎn)持有人以及受益人的相關(guān)權(quán)益不受損害。在商業(yè)競爭異常激烈的當下經(jīng)濟環(huán)境中，各種風險并存，企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風險。如果不能做好全面預算，提高企業(yè)自身的管理水平，很有可能面臨被市場排擠甚至淘汰的風險。

二、實施全面預算管理所面臨的問題

（一）觀念問題

企業(yè)的人力、物力、財力等資源是企業(yè)預算管理的重要組成因素。如何整合與控制，并且制定最有效的管理方式。做到這一點需要各個部門，各級人員全方位全過程共同進行參與。如果全面預算管理的觀念達不到普及，那么在具體管理方式執(zhí)行過程中會遇到一些問題，經(jīng)營管理層對全面預算管理的重視程度不夠。觀念得到普及是政策以及方法施行的必要前提，如果沒有正確的預算觀念作為支撐，全面預算就很難被推行[2]。在國有企業(yè)中還普遍存在一種“重制度，輕執(zhí)行，重業(yè)務(wù)，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象和思維模式為全面預算的推行大打折扣。觀念的不重視，導致全面預算實施過程中相關(guān)人員態(tài)度不到位，參與熱情低。

（二）制度問題

在企業(yè)經(jīng)營工作中，很多國有企業(yè)在全面預算管理制度的建設(shè)上有著相對成熟的規(guī)章制定體系，管控措施也較為完善?；旧?，只要是國有企業(yè)都在運用全面預算的管理方式。但是也不乏存在著注重數(shù)量卻缺乏質(zhì)量的現(xiàn)象。問題產(chǎn)生的主要原因就是在體系制定過程中，規(guī)章制定人員沒有很好的考慮到企業(yè)經(jīng)營所面臨的實際情況。造成相應(yīng)部門因為預算質(zhì)量不高而產(chǎn)生怠慢預算的現(xiàn)象，又干脆是協(xié)調(diào)部門不能有效銜接，各為其政的情況明顯增多。

（三）技術(shù)問題

全面預算編制建設(shè)完成以后，存在一些企業(yè)信息掌控不足的問題。使得全面預算的施行無法獲得一些有關(guān)預算執(zhí)行的信息技術(shù)和相關(guān)工具。這樣的問題直接導致預算管控過程中控制力度的大大衰減，給企業(yè)造成本可以避免的巨大損失。

（四）監(jiān)督問題

全面預算活動的完整性，不只體現(xiàn)在觀念、制度、技術(shù)方面，一個有效的預算管理活動必須有監(jiān)督考評這一方面的內(nèi)容。預算執(zhí)行的重要反饋必須通過監(jiān)督考評才能被完全解讀，監(jiān)督考評為企業(yè)經(jīng)營的預算管理提供有效的現(xiàn)實依據(jù)。因此監(jiān)督考評的缺失會增加預算執(zhí)行的無序，導致過程混亂，管理懶散的風險。

三、全面預算管理施行問題的解決方案

（一）建立全面有效的預算管理意識

企業(yè)統(tǒng)一的文化和管理意識建立是公司施行管理政策或者生產(chǎn)經(jīng)營政策的重要前提。預算管理意識的成功灌輸，需要做到全面預算管理高層領(lǐng)導的參與和重視，管理層作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)容的重要核心，直接決定了全面預算管理推動的進程。良好的參與度和有效的全面預算管理施行辦法，讓預算管理能夠順利進行。組織協(xié)調(diào)其他企業(yè)參與人員共同了解，加深員工對企業(yè)全面預算的認識。

通過自上而下的開展方式，形成上層重視，中層管理，全員參與的良好局面，有意識的加強相關(guān)知識的培訓和普及，定期開展例會等。通過各種普及全面預算管理的活動，提高相關(guān)人員的綜合能力。設(shè)立全面預算管理進度表，通過公示的方法讓參與者保持良好的參與熱情。設(shè)立員工個人參與程度對全面預算管理實施過程中所占的比例表格，用以充分了解各個施行環(huán)節(jié)的癥結(jié)和問題。通過對公示內(nèi)容的進一步了解，更加深入的貫徹預算管理意識。

（二）建立完善的預算管理制度

全面預算管理的核心就是財務(wù)管理，嚴格的全面預算管理是一項浩大的管理體系，這里我們借鑒國家開發(fā)投資公司全面預算管理的方法：國家開發(fā)投資公司的業(yè)務(wù)范圍較廣，包括;實業(yè)、金融服務(wù)、國有資產(chǎn)經(jīng)營三個業(yè)務(wù)方向。涉及煤炭，港口、基金、保險等很多業(yè)務(wù)領(lǐng)域。以這些業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，國家開發(fā)投資公司在預算管理系統(tǒng)中制定了“集團通用、板塊通用、板塊專用的三種預算模板，預算管理以業(yè)務(wù)為核心，覆蓋固定資產(chǎn)管理、資金預算、投資、人力資源、IT專項支出業(yè)務(wù)預算，通過業(yè)務(wù)預算形成財務(wù)預算指標的全面預算管理內(nèi)容。

預算體系是企業(yè)預算管理的保障，完善企業(yè)預算管理體系的建設(shè)，企業(yè)需要參考相關(guān)行業(yè)的管理體系和方式去做具有針對性的體制改革和決策制定。做好事前參考，事中控制，事后監(jiān)督總結(jié)。每個流程中建立相關(guān)內(nèi)容的管理部門。例如預算管理委員會這類部門。用科學的組織方式，在組織預算中，依據(jù)預算管理制度的前提，以資源整合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)為目標，多方位預算管理中發(fā)生的問題。將各個組織內(nèi)容分解、細化、落實。最后由企業(yè)管理高層人員通過合法程序統(tǒng)一擬定發(fā)布。

（三）樹立良好的技術(shù)體系

行業(yè)不同，技術(shù)體系不同，但對于全面預算管理來說，控制成本和費用就是技術(shù)核心要素?！耙磺谐杀窘钥煽亍笔敲恳粋€參與預算管理的人都必須擁有的管理理念。持續(xù)優(yōu)化成本，有效安排人事工作，營收預算平衡，綜合成本費用利率的穩(wěn)定和提升，這些都是預算技術(shù)的促成因素。關(guān)于可控成本的優(yōu)化，盡量做到能省則省，如果實在沒有辦法，可以通過會議審批。對于縮減成本的考核內(nèi)容，應(yīng)給予支持和獎勵，并參與員工績效考核。為企業(yè)添加新的信息技術(shù)，使預算內(nèi)容在實施過程中得到具體有效的及時反饋。

（四）增加監(jiān)督成本實現(xiàn)各個流程標準化

監(jiān)督評測制度的完善，直接影響全面預算各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。（1）企業(yè)要建立監(jiān)督考核的相關(guān)制度，做到責任明確，賞罰有度。（2）定期或者不定期的施行考核任務(wù)，增加監(jiān)督人員和監(jiān)督內(nèi)容。考核時間不宜過長，也盡量不要規(guī)律化，因為這樣的審核監(jiān)督辦法會讓監(jiān)督內(nèi)容更加真實可靠。（3）企業(yè)應(yīng)該設(shè)立具有專門監(jiān)督職能的核審部門，必要時可以邀請第三方核審機構(gòu)。對審核、執(zhí)行、考評各個階段進行有效的監(jiān)督。對關(guān)于預算管理的各個環(huán)節(jié)進行全面核審。面對問題需要追究到相關(guān)部門相關(guān)領(lǐng)導層。并根據(jù)內(nèi)容制定有效明確的整改內(nèi)容，要求限時整改。通過以上方法的描述，意在處理預算過程中事故重復，效率低下的問題，從而為企業(yè)全面預算管理的實施結(jié)果起到監(jiān)督和調(diào)整的作用。

四、結(jié)束語

通過對國有性質(zhì)的旅游企業(yè)在預算施行和配套制度問題上進行分析，深入探討和研究具體解決辦法。對相關(guān)企業(yè)管理方式的借鑒，逐漸清晰管理內(nèi)容和施行方式。明確的獎勵和處罰制度對問題的解決提供有效的制度依據(jù)。為提高企業(yè)相關(guān)經(jīng)營內(nèi)容的專業(yè)化奠定良好的管理基礎(chǔ)。內(nèi)容有不甚詳明之處，還望指正。

參考文獻：

[1]李玉楠.對加強國有企業(yè)全面預算管理的思考[J].財經(jīng)界，2018，491 （10）：111-112.

[2]劉承發(fā).旅游企業(yè)實施全面預算管理問題探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014 （09）.