企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的研究

譚問(wèn)

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督這三者之間雖然存在較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性與依存性，但又具有各自的運(yùn)行體系。伴隨我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督呈現(xiàn)出“三權(quán)”分立的發(fā)展趨勢(shì)。但是，在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，卻暴露出許多問(wèn)題，阻礙著財(cái)務(wù)部門職能作用的有效發(fā)揮。對(duì)此，本文分別從主要問(wèn)題與解決措施這兩個(gè)方面入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的實(shí)施策略進(jìn)行了系統(tǒng)化的研究，相關(guān)觀點(diǎn)及措施建議供大家參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);決策;執(zhí)行;監(jiān)督;“三權(quán)”分立

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，由決策、執(zhí)行與監(jiān)督這三個(gè)方面共同構(gòu)成。其中，通過(guò)財(cái)務(wù)決策，可以為執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)指明方向，而執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)，又會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生直接影響。所以說(shuō)，這三方面工作既獨(dú)立運(yùn)行，又相互依存、相互作用。要想在“三權(quán)”分立模式下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須分別針對(duì)這三方面工作中的現(xiàn)存問(wèn)題及其解決措施進(jìn)行探索與研究，探索一套切實(shí)有效、科學(xué)完善的工作方法，使這三者之間呈現(xiàn)出較強(qiáng)的協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性，共同促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)決策中存在的主要問(wèn)題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就必須牢牢把握住決策環(huán)節(jié)，通過(guò)責(zé)任、權(quán)利以及利益的協(xié)調(diào)配合，作出有利于企業(yè)發(fā)展的正確決策。但是，有些企業(yè)由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)工作仍在采用“一體化”模式，并未建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的先進(jìn)模式，三方面工作相互制約、相互促進(jìn)的作用價(jià)值無(wú)法得到充分體現(xiàn);還存在責(zé)任與權(quán)利分配不均的問(wèn)題，企業(yè)股東在參與企業(yè)管理決策的過(guò)程中，很多環(huán)節(jié)都沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行。在我國(guó)相關(guān)法律中，規(guī)定企業(yè)董事會(huì)是通過(guò)很多股東推選出候選人，這些候選人還需要通過(guò)一系列的選舉最終才能進(jìn)入到董事會(huì)。但事實(shí)上，很多企業(yè)股東會(huì)成員都是那些投資金額較大的大股東，小股東和其他債權(quán)人根本沒(méi)有辦法進(jìn)入到董事會(huì)當(dāng)中，導(dǎo)致企業(yè)決策權(quán)利都集中在那些大股東手里。之所以會(huì)這樣，主要因?yàn)楹芏喽聲?huì)成員都是由大股東直接推薦而來(lái)的，并沒(méi)有履行相應(yīng)的選舉流程;而對(duì)于那些小股東來(lái)說(shuō)，由于分配到的權(quán)利相對(duì)較小，而且處于比較分散的狀態(tài)，所以在財(cái)務(wù)決策中的話語(yǔ)權(quán)和影響力都非常小，很多小股東和債權(quán)人的投票意見(jiàn)根本無(wú)法對(duì)最終的決策結(jié)果構(gòu)成任何影響。同時(shí)，由于大股東擁有絕對(duì)的控制權(quán)，所以經(jīng)常采用一些不正當(dāng)手段侵犯小股東的利益，不但令小股東的利益受損，更在無(wú)形當(dāng)中加大了企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤的可能性。

（二）財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

財(cái)務(wù)執(zhí)行主要針對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所涉及到的財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)投資和成本控制等方面的工作。通過(guò)上述工作內(nèi)容可以看出，唯有做好財(cái)務(wù)執(zhí)行工作，才能順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各項(xiàng)目標(biāo)與目的。因此，企業(yè)必須采取有效的管理措施，確保各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照相關(guān)制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行與操作，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的整體提升。在目前的企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行工作中，主要存在以下幾方面問(wèn)題：首先，很多企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員并不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，無(wú)法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)有效的指導(dǎo)。在這一類企業(yè)當(dāng)中，大多缺少一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，更不具備科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。在這種情況下，財(cái)務(wù)執(zhí)行工作極易陷入到一片混亂之中，隨意性強(qiáng)，管理概念模糊，非常不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn);其次，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，投入了較大的財(cái)力、人力與物力，但在后期執(zhí)行階段，各方面投入?yún)s非常少，甚至難以支撐各項(xiàng)執(zhí)行工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，形成了一種頭重腳輕、虎頭蛇尾的不利局面;此外，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平有限，或者缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)，針對(duì)那些在財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，要么沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)與制止，要么采取視而不見(jiàn)的態(tài)度，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)執(zhí)行工作開(kāi)展得非常不到位，甚至偏離了財(cái)務(wù)決策時(shí)規(guī)劃好的工作路線。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的主要問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐摸索，已經(jīng)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作制定出了相對(duì)完善的法律法規(guī)，并且建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，力求使企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)得到切實(shí)有效的監(jiān)督以及系統(tǒng)化的管理，充分滿足企業(yè)財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作需求，確保企業(yè)資金的高效利用。但是，很多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的過(guò)程中，存在無(wú)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督、管控職責(zé)的相關(guān)制度的問(wèn)題，這就意味著財(cái)務(wù)監(jiān)督人員并不具備應(yīng)有的監(jiān)督權(quán)力?；蛘咴谛惺关?cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)力時(shí)，遇到很大的阻礙，當(dāng)遇到無(wú)法解決的矛盾問(wèn)題時(shí)，缺少一個(gè)相應(yīng)的管理?xiàng)l款為其提供有力支撐，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)法正常開(kāi)展，監(jiān)督作用自然也無(wú)法得到有效發(fā)揮。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立問(wèn)題的解決措施

（一）健全財(cái)務(wù)決策體系

企業(yè)所制訂的財(cái)務(wù)決策是否正確，直接關(guān)系到投資項(xiàng)目最終能否取得理想的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，更與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展密切相關(guān)。因此，企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，構(gòu)建起一個(gè)完善的、高水平的財(cái)務(wù)決策體系。這里所說(shuō)的財(cái)務(wù)決策體系，既包括參與決策的人員，又包括決策流程。對(duì)于那些規(guī)模較大的企業(yè)而言，董事會(huì)應(yīng)是其最高的決策機(jī)構(gòu)，擁有最終的決策權(quán)。因此，企業(yè)在提高財(cái)務(wù)決策準(zhǔn)確性的過(guò)程中，要優(yōu)先健全董事會(huì)內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)，以此來(lái)維護(hù)和保障全體股東的合法權(quán)益。首先，在組建董事會(huì)時(shí)，必須嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，履行相應(yīng)的選舉流程，讓那些小股東和債權(quán)人也有機(jī)會(huì)加入到董事會(huì)當(dāng)中，使企業(yè)內(nèi)部受益人的合法權(quán)益得到充分保障;其次，企業(yè)在做出財(cái)務(wù)決策之前，必須圍繞著投資項(xiàng)目進(jìn)行全面、深入的市場(chǎng)調(diào)研與數(shù)據(jù)分析，針對(duì)各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇要進(jìn)行充分考量。再將分析結(jié)果呈報(bào)給企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行更深層次的研討與分析，力求將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低，避免企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損，更不能錯(cuò)失企業(yè)發(fā)展的大好機(jī)會(huì)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力度

企業(yè)財(cái)務(wù)決策制定得再科學(xué)、再合理，也要通過(guò)一個(gè)較強(qiáng)的執(zhí)行能力才能得以體現(xiàn)。否則，就會(huì)逐漸偏離事先制訂好的軌道，還極有可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因而，企業(yè)必須針對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)制訂出一套切實(shí)有效的管理機(jī)制，確保各項(xiàng)工作執(zhí)行到位，充分發(fā)揮出整個(gè)執(zhí)行體系應(yīng)有的作用與價(jià)值，確保財(cái)務(wù)決策的全面落實(shí)。在具體的財(cái)務(wù)執(zhí)行工作中，首先要對(duì)整體工作進(jìn)行細(xì)化與分解，搭建起工作框架;之后，再根據(jù)各項(xiàng)工作的實(shí)際情況，組建起一支高水平、高素質(zhì)的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)?？蓪⑦m當(dāng)?shù)臋?quán)力下放給中層管理者甚至是基層員工，讓他們感受到自己被企業(yè)認(rèn)可與重視，從而充分激發(fā)出他們內(nèi)在潛力，促進(jìn)工作積極性與主觀能動(dòng)性的全面提升;其次，企業(yè)還要定期面向財(cái)務(wù)執(zhí)行體系相關(guān)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，不但要普及各種與財(cái)務(wù)相關(guān)的新知識(shí)、新理念與新方法，還要注重對(duì)執(zhí)行人員思想觀念與工作態(tài)度的引導(dǎo)，促使他們不斷提高自身的責(zé)任意識(shí)、敬業(yè)精神以及綜合素養(yǎng)，還要將工作中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)傳授給他們，全面提高工作人員的執(zhí)行力;此外，企業(yè)還要全面推行績(jī)效考核制度以及崗位責(zé)任制，并且將考核結(jié)果與個(gè)人收入相掛鉤，讓員工意識(shí)到并不是干好、干壞都一樣，更不是“大鍋飯”的工作模式。只有這樣，他們才能積極主動(dòng)的承擔(dān)起自身的崗位職責(zé)，同時(shí)強(qiáng)化自我管理與自我約束，不斷地進(jìn)行自主學(xué)習(xí)與自我提升，使企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行工作得到優(yōu)質(zhì)高效的運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

在完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，主要包括以下幾個(gè)方面：首先，設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，并且從宏觀的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的職能效果進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門當(dāng)中，不但要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管職能進(jìn)行有效分離，還要對(duì)證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管職能進(jìn)行充分整合，從而壯大自身的財(cái)務(wù)監(jiān)管力量;其次，很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)，都或多或少的存在工作效率低下的情況。這一問(wèn)題的存在，無(wú)疑削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的職能作用，不排除有些人利用各種機(jī)會(huì)鉆空子，找漏洞，做出一些有損于企業(yè)利益的行為。對(duì)此，企業(yè)可以考慮推出相應(yīng)的激勵(lì)政策或者競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的工作積極性與主動(dòng)性，改掉懶惰的態(tài)度與習(xí)慣，充分發(fā)揮出其監(jiān)督管理職能;再者，企業(yè)還要盡快完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)。這里所說(shuō)的監(jiān)督管理職責(zé)是一個(gè)比較綜合的概念，包括各崗位人員的工作職責(zé)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與完成質(zhì)量等內(nèi)容。只有這樣，各崗位人員才能明確自身的職責(zé)范圍以及完成標(biāo)準(zhǔn)，從而在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，保質(zhì)保量的完成本職工作，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的整體運(yùn)行質(zhì)量。針對(duì)那些沒(méi)有按照完成工作任務(wù)的員工，或者完成質(zhì)量沒(méi)有達(dá)標(biāo)的情況，必要按照相關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的嚴(yán)肅性與嚴(yán)謹(jǐn)性;此外，企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)工作搭建起信息化平臺(tái)，最大限度地確保財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明與快速傳遞，為財(cái)務(wù)監(jiān)督工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持;與此同時(shí)，為了確保全體財(cái)務(wù)人員能夠熟練操作計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相關(guān)管理軟件，企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)人員加大培訓(xùn)力度，培訓(xùn)結(jié)束后，還要進(jìn)行考核，確保培訓(xùn)工作的有效性，為信息平臺(tái)以及數(shù)據(jù)信息的高效利用提供充足的保障;還有，要充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中的作用。通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以有效保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的可靠性與有效性，對(duì)于企業(yè)成本控制也具有非常重要的意義;最后，股東大會(huì)作為企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，更要發(fā)揮出自身的監(jiān)督管理職能。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)可以參考國(guó)外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)與成功案例，再結(jié)合我國(guó)國(guó)情以及本企業(yè)的實(shí)際狀況，擬定股東大會(huì)監(jiān)督管理辦法及實(shí)施細(xì)則。之后，再召開(kāi)股東會(huì)議，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化與敲定，從更加宏觀的角度保障企業(yè)權(quán)益，使財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行在實(shí)際工作中得到切實(shí)有效的監(jiān)督與管理，避免出現(xiàn)任何違法違紀(jì)的行為，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的合法性與規(guī)范性。

四、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一家企業(yè)都要面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這種背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。摒棄掉以往那種一體化、粗放化的管理模式，建立起財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立的新模式，最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的職能作用。但是，在實(shí)施改革的過(guò)程中，企業(yè)需要本著實(shí)事求是的態(tài)度，挖掘自身的問(wèn)題與不足，并且找到問(wèn)題的根源，在此基礎(chǔ)上，提出根本性的解決措施，為“三權(quán)”分立財(cái)務(wù)管理模式開(kāi)創(chuàng)一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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