商業(yè)銀行會計操作風險管理研究

許婷婷 張大為

摘 要：銀行操作風險以及會計操作是反映商業(yè)銀行資金以及資金運動的基礎和核心環(huán)節(jié)，其中風險防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營中的地位變得愈加重要。對于商業(yè)銀行的經(jīng)營活動，會計操作幾乎涉及所有經(jīng)營業(yè)務的運營，使得商業(yè)銀行的穩(wěn)定運營與其對操作風險的管控能力是緊密相關。

關鍵詞：商業(yè)銀行;會計;操作風險

基金項目：遼寧科技學院博士科研基金項目“本溪市企業(yè)社會責任對企業(yè)績效影響研究”（項目編號：1505B04）成果之一。

銀行會計運營工作存在著風險，必要的防范商業(yè)銀行會計風險會使銀行在激烈的競爭中取得很多優(yōu)勢。按照巴塞爾銀行業(yè)委員會的測試和估計，在銀行業(yè)所有風險中，操作風險造成的損失已僅次于信用風險。并且隨著金融市場和銀行業(yè)務的發(fā)展，操作風險程度在不斷加深。

1 商業(yè)銀行會計操作風險的概念和特點

根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》對操作風險的定義：“操作風險是指由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員、計算機系統(tǒng)或外部事件所造成的損失的風險。它包括法律風險，但不包括策略風險和聲譽風險?！庇纱说弥?，操作風險可以劃分成流程因素造成的操作風險、人為因素造成的操作風險、系統(tǒng)漏洞造成的操作風險、外來事件引起的操作風險四類。對于詳細的分類，操作風險能夠分為內(nèi)部欺詐、外部欺詐、金融腐敗、非法操作，以及系統(tǒng)漏洞等。

商業(yè)銀行會計操作風險具有普遍性、不對稱性、危害性、可控性的特點。

2 商業(yè)銀行會計操作風險現(xiàn)狀

2.1 人工操作存在漏洞

在銀行會計業(yè)務的各類風險中，人工操作風險是最容易發(fā)生的一個類型，人工操作風險通常是指經(jīng)營者在銀行會計業(yè)務操作中的疏忽或故意為之，從而引發(fā)的會計操作風險。一些操作人員沒有嚴格遵守相應的操作規(guī)范，缺乏較強的責任心，導致操作上粗心大意和疏忽大意，由此引發(fā)無意的人為操作風險。還有一些經(jīng)辦人員受到某些利益的誘惑，在操作上故意隱瞞、徇私舞弊，這種有意的人為操作可能會帶來更大的損失。

2.2 內(nèi)部控制不到位

內(nèi)部控制在一些會計操作中作為控制風險的一個重要手段，需要參與到會計業(yè)務的整體運作過程，然而有的時候會計業(yè)務操作流程中缺少了這必要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會使內(nèi)部控制措施在風險控制中起不到相應的作用，從而引發(fā)會計操作風險。內(nèi)部控制是在風險控制的角度上能減少風險的一大途徑，尤其是在商業(yè)銀行會計運營中，銀行需要日日處理大量數(shù)據(jù)，特別是現(xiàn)金數(shù)據(jù)，銀行風險較大。因此，需要建立嚴格的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部控制小組，以確保內(nèi)部控制機制在控制會計業(yè)務風險方面的有效性。

2.3 會計監(jiān)督管理不盡責

會計監(jiān)督管理是會計操作風險極易發(fā)生的地方，也是控制會計操作風險的一個重要手段，近幾年在一些商業(yè)銀行會計操作風險事件中，有相當多由會計監(jiān)督管理不力引發(fā)的案例。如果控制會計操作風險只依靠會計部門的內(nèi)部風險控制機制，顯然很難做到這一點。由此看來，外部監(jiān)督，如內(nèi)部審計、日常監(jiān)督管理和會計業(yè)務的審核等等就顯得尤為重要。

3 控制商業(yè)銀行會計操作風險的相關建議

3.1 營造適宜的會計運營操作風險管理環(huán)境

首先，各部門負責經(jīng)營的負責人要充分的認識到風險管理在會計人員核算中的重要性，必須要充分的支持會計業(yè)務的風險管理，并且需要不斷投入資源進行風險管理，只有這樣才能保證會計業(yè)務風險管理的有效進行。其次，要提倡和加強全體工作人員的風險意識，引導全部的工作人員樹立對風險管理的認知度，使全體員工都能夠知道內(nèi)部控制的重要性，熟練的掌握內(nèi)部控制要點，自覺擔負起防范風險的責任，盡力發(fā)現(xiàn)問題和風險，而不是有問題去掩蓋，有風險去隱藏，要形成自覺用金融法規(guī)和內(nèi)控制度約束自己的意識。

3.2 制定嚴格的人工操作流程規(guī)范

首先，作為商業(yè)銀行，商業(yè)銀行應該嚴格的管理人工操作流程規(guī)范，控制會計運營操作風險，嚴格規(guī)范會計操作人員對于各項操作，加強對相關工作人員的培訓，使其操作人員能夠嚴格遵守操作流程規(guī)范。為增強員工的責任感以及使命感，應該建立完善的責任制度，明確要求會計操作人員的各項職責，一旦出現(xiàn)人工操作風險事件，必須追究相關人員的責任。另一方面，在制定人工操作流程規(guī)范期間，體現(xiàn)出較好的針對性也很重要，也就是說要根據(jù)銀行自身的具體情況和會計運營業(yè)務的特點來做出相對應的人工操作流程規(guī)范。

3.3 完善現(xiàn)有會計運營管理制度體系，規(guī)范作業(yè)流程

結合自身的實際以及系統(tǒng)特點來做出規(guī)章制度，對現(xiàn)有的每項規(guī)章制度進行認真整理以及歸類，并根據(jù)其業(yè)務或職能的變化來修訂出相對應的完善制度。新業(yè)務和新產(chǎn)品的推廣也要做到與會計核算制度規(guī)定和操作流程同步進行，要形成一套全方位化、完整化、系統(tǒng)化的會計操作以及運營的規(guī)章制度和相應的實施方法，保證其系統(tǒng)性、連續(xù)性和較強的可操作性。

參考文獻

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[4]劉丹.我國商業(yè)銀行操作風險識別與管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014（09）.

作者簡介

許婷婷（1982-），女，遼寧遼陽人，管理學博士，主要從事企業(yè)文化等方面研究。

張大為（1981-），男，遼寧撫順人，經(jīng)濟學博士，主要從事區(qū)域經(jīng)濟學等方面研究。