企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及改進措施

蔣偉

[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及這兩年我國對中小企業(yè)的大力扶植，越來越多的企業(yè)在市場中不斷地崛起，隨著市場份額的不斷擴大，企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)內部控制問題就成為中小企業(yè)能否長存的一個主要問題，綜合我國現(xiàn)行的內控制度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內控制度存在很多的問題，例如企業(yè)內控的環(huán)境、管理層態(tài)度、企業(yè)內部的執(zhí)行與監(jiān)督等問題。因此，如何讓企業(yè)完成自我的管控與治理，以便更好地迎合市場的發(fā)展成為很多企業(yè)面臨的一個共同問題。文章主要針對我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀問題產(chǎn)生的原因進行剖析，并針對此問題給出相應的對策和意見。

[關鍵詞]內部控制環(huán)境;管理層態(tài)度;內控監(jiān)督

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008121

1引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內部控制在企業(yè)日常管理中的地位不斷地提升，切實有效的內部管理已然成為企業(yè)長期發(fā)展的必然之路，但是綜合我國現(xiàn)行的內控制度，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行內控制度存在很多的問題，例如企業(yè)內控的環(huán)境、管理層態(tài)度、企業(yè)內部的執(zhí)行與監(jiān)督等問題，希望通過我國企業(yè)內控問題的研究提出改善現(xiàn)行存在問題的意見，完善企業(yè)內部控制制度以降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，幫助企業(yè)在市場環(huán)境中立于不敗之地。

2目前我國企業(yè)內部控制存在的問題

21企業(yè)內控環(huán)境不完善

內部控制環(huán)境是企業(yè)內部控制的基礎環(huán)節(jié)，對企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行起到關鍵性的作用，就目前國內企業(yè)內控環(huán)境缺乏以全面風險管理為核心的理念，從而導致企業(yè)固有風險的存在，再加上企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的經(jīng)營風險就導致兩大風險并存，使企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中舉步維艱。企業(yè)內控環(huán)境不僅僅有來自企業(yè)內部的控制環(huán)境，還有來自市場和國家的外部環(huán)境影響，外部環(huán)境影響主要體現(xiàn)在行業(yè)屬性分類過多，政府沒有放開針對各個行業(yè)的行政管理，從而在一定程度上造成企業(yè)與當前市場環(huán)境不相適應。

22管理層不重視

首先，管理層對內控認識及重視程度不夠，以致企業(yè)在貫徹執(zhí)行內控時存在人與資源配置不合理，無法達到科學、有效的內部控制，主要表現(xiàn)在：管理層意識淡薄，管理層大都根據(jù)自己的管理經(jīng)驗來進行日常管理，而且管理理念過于陳舊，不能與時俱進地提升自己的管理意識，思想陳舊不愿更新，以致隨著公司的發(fā)展業(yè)績的拓展，公司已發(fā)展到一定的階段，而相應的內控制度還停留在很多年以前，比較陳舊沒有更新，不愿過多的將公司的內控制度讓員工知曉，從而讓員工無法體會到歸屬感。其次，組織架構不合理，職權劃分不明確，從而導致內部控制不能達到有效的運行，導致企業(yè)出現(xiàn)財務信息失真以及貪污等問題。主要表現(xiàn)在：組織架構形同虛設，職位空缺或有職位卻不履行其職責，導致企業(yè)內部各部門之間在遇到問題時無法及時有效地溝通，長此以往，無法實施內部控制將會導致內控行知無效或虛有其表。

23企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督存在缺陷

想要確保企業(yè)內部控制執(zhí)行的有效性，首先必須擁有一個相當完善的內部控制制度，然而現(xiàn)實往往是企業(yè)一般都有一個比較完善的內部控制制度，卻在執(zhí)行和監(jiān)督的過程中與內部管理制度脫節(jié)，造成控制的無效性或者效率較低，主要表現(xiàn)在以下兩點：其一，企業(yè)內部控制缺乏有效的監(jiān)督。主要表現(xiàn)在內部控制監(jiān)督無法得到全面的開展，即企業(yè)內部無法通過自身的內控機制和力量對內部控制實行有效的監(jiān)督來確保內部控制工作積極有效地開展，無法達到用科學合理的方式方法來進行內部的監(jiān)督，從而產(chǎn)生內部控制執(zhí)行不到位。其二，各部門之間缺乏溝通、員工與企業(yè)之間沒有建立一個完整的價值觀的聯(lián)系，從而導致在執(zhí)行過程中人與人之間相互推卸責任，部門與部門之間相互推卸責任，治理層與管理層以及員工之間相互不信任等，既沒有達到管理層與治理層以及員工之間相互信任相互交流，也沒有達到無障礙交流與溝通等。

24信息溝通不順暢

企業(yè)在執(zhí)行內部控制的時候需保證信息溝通的通暢性，這樣出現(xiàn)問題時好及時溝通，并針對問題在短時間內做到快速處理。然而現(xiàn)實中企業(yè)往往出現(xiàn)信息不對稱，溝通不到位，從而導致員工與企業(yè)管理層之間產(chǎn)生隔閡，員工在執(zhí)行內控時發(fā)現(xiàn)問題不及時向管理層匯報，這必然造成企業(yè)的損失，從而導致企業(yè)內控制度無法落實到位。

25風險評估不到位

企業(yè)存在固有風險和經(jīng)營風險兩大風險，企業(yè)要應對這兩大風險才能保證企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，現(xiàn)實中企業(yè)往往缺乏有效的風險評估機制，缺乏風險防范意識，對風險控制建設缺乏規(guī)范性和合理性，從而導致在整個內控實施過程中缺乏一個可應對風險的機制無法達到內部控制的目標。

3提高內控有效性的對策建議

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)必須保證內部控制能夠行之有效。針對上述內控中存在的問題提出以下建議。

31完善內部控制環(huán)境

根據(jù)國家法律法規(guī)不斷完善內部控制環(huán)境，保證政府開放針對各個行業(yè)的行政管理以確保內控的大環(huán)境，從而更好地服務企業(yè)并能夠使企業(yè)在整個大環(huán)境中擁有競爭優(yōu)勢，從而促進企業(yè)及國家經(jīng)濟的發(fā)展，保證國民經(jīng)濟利益。

32改變管理層對內部控制的態(tài)度，優(yōu)化企業(yè)治理結構

改變管理層對內部控制的態(tài)度，優(yōu)化企業(yè)治理結構，加強管理層的職能，具體體現(xiàn)如下：制定合理的組織架構強化董事會的獨立性，加強監(jiān)事會的職能范圍，完善相應的激勵約束機制，建立健全的內部分配制度，只有管理層的態(tài)度明確并認真付諸行動，內控才能引起上下各級成員的關注，才能為達到行之有效的效果提供前提條件。

33加強企業(yè)內部控制制度并保證執(zhí)行及監(jiān)督的有效性

針對內部控制中關于內部控制不完善及監(jiān)督有效性問題就可以看出企業(yè)需要一個健全的控制體系作為支撐，做到事前控制事后監(jiān)督兩者相結合，完善企業(yè)控制制度，保證制度的全面有效。在執(zhí)行的過程中做到上下一致，共同執(zhí)行及時反饋，需要企業(yè)內部各部門相互監(jiān)督，部門內部各職位相互監(jiān)督，做到內部各部門人員對內控制度的充分理解，同時更好地實施內控，企業(yè)各部門做到執(zhí)行層之間以及執(zhí)行層與管理層之間無障礙交流與溝通，從而更好地服務于企業(yè)內控制度的執(zhí)行與監(jiān)督。

34加強各部門之間的溝通

在經(jīng)濟和信息高速發(fā)展的今天，想要達到信息溝通的及時性和順暢性應該不難辦到，很多企業(yè)都在實行無紙化信息溝通，有的企業(yè)單位通過OA進行各部門及人員的溝通及回復來達到信息溝通的及時有效性。有的企業(yè)通過企業(yè)微信、企業(yè)QQ等形式完成，考慮到成本效益原則，很多企業(yè)采用企業(yè)QQ或企業(yè)微信，來達到各部門溝通的及時性及領導層對回復的及時性，很多企業(yè)還采用了現(xiàn)行一些比較便利的模式，例如釘釘、內部企業(yè)群等形式來達到信息溝通的快速有效溝通，從而為內部控制奠定基礎。

35加強風險意識和風險評估

管理層應就風險管控建立一個行之有效的風險評估機制來應對現(xiàn)有企業(yè)的風險問題，確保企業(yè)在內控的同時將風險管控在一定的水平，同時可以將風險意識貫穿于企業(yè)內部全體員工中，做到人人都有風險意識。這樣在企業(yè)整個發(fā)展中各個層次上都能體現(xiàn)風險意識，如果做到這個程度內部控制風險將會被降低到一個新水平，內控就發(fā)揮著其應有的價值。

4結論

綜上所述，完善內部控制制度是時代的需要，是市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的需要，只有不斷完善內部控制制度才能保證企業(yè)不斷地發(fā)展，只有完善內部控制制度才能更好地應對企業(yè)發(fā)展中的風險，才能保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。

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