服務業(yè)企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

王晶琳

[摘要]在日益發(fā)展的現(xiàn)代社會中，服務業(yè)企業(yè)越來越成為社會經(jīng)濟前進的中堅力量，其內(nèi)部管理方法不斷推陳出新，同時受到社會的廣泛關注。然而，許多服務業(yè)企業(yè)在實施全面預算管理過程中仍存在許多問題，這些問題阻礙了企業(yè)管理效率的提升，而且可能給企業(yè)帶來巨大的財務風險。文章對服務業(yè)企業(yè)全面預算管理面臨的困境做出了較為詳細的描述，并提出了相關對策，為服務業(yè)企業(yè)全面預算管理工作順利的實施提供借鑒。

[關鍵詞]服務業(yè);全面預算管理;問題;建議

[DOI]1013939/jcnkizgsc202008096

1服務業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的重要性

目前，全面預算管理已經(jīng)成為各行各業(yè)不可或缺的管理工具，既然它受到如此廣泛的關注，說明其重要性也是不容小覷的。一方面，全面預算管理是對服務業(yè)企業(yè)工作戰(zhàn)略性的指導，優(yōu)質(zhì)的全面預算能夠及時預見服務業(yè)企業(yè)年內(nèi)營業(yè)情況，提示服務業(yè)企業(yè)營業(yè)方向，降低服務業(yè)企業(yè)實際工作情況與預期目標的偏差;另一方面，全面預算管理要求企業(yè)部門間增進溝通，信息密切交流，才能營造出一個適合預算管理發(fā)展的企業(yè)環(huán)境，這就要求服務業(yè)企業(yè)優(yōu)化服務質(zhì)量、提升管理水平、增強預算與實際情況契合度，只有從根本上提升服務水平才能夠迎合市場需要，擴大市場規(guī)模，打造更優(yōu)質(zhì)的管理團隊。也就是說，全面預算管理間接提升了企業(yè)管理的質(zhì)量。

2服務業(yè)企業(yè)全面預算管理面臨的困境

21全面預算管理認知存在局限性

全面預算是對服務業(yè)企業(yè)經(jīng)營、管理全面化的計劃，而服務業(yè)企業(yè)對于全面預算管理認知水平的高低直接影響到預算管理的質(zhì)量。服務業(yè)企業(yè)對全面預算管理認知存在局限性主要體現(xiàn)在以下方面。

首先，服務業(yè)企業(yè)對于全面預算的責任部門認定存在偏差，許多企業(yè)認為全面預算工作僅是財務部門的工作，將大部分預算管理的工作都交由財務人員處理，甚至將全面預算管理完全等同于財務資金的預算，這樣則會弄錯預算側(cè)重點，預算編制的內(nèi)容會發(fā)生紕漏。甚至僅僅根據(jù)財務數(shù)據(jù)進行預算編制，而沒有考察到服務業(yè)企業(yè)實際情況對于預算的影響。

其次，服務業(yè)企業(yè)預算人員對于預算編制的理解不夠全面。全面預算管理不僅僅包括預算，更需要“全面”。若企業(yè)僅將預算的過程理解為經(jīng)營的預算，而沒有將預算發(fā)展至其他業(yè)務，則會有所遺漏。另外，這個全面也包含全面參與，許多企業(yè)僅將預算看作是個別人或者個別部門的工作，也會降低預算執(zhí)行的有效性。

最后，預算的執(zhí)行也不僅是根據(jù)預算編制的內(nèi)容機械式地執(zhí)行，更重要的是要有所監(jiān)督，才能在最低的成本下達到最高的管理效能。部分服務業(yè)企業(yè)在預算執(zhí)行完成后便放松了對執(zhí)行效果的監(jiān)督，以致控制、審批、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏。

22服務業(yè)企業(yè)推行全面預算管理存在環(huán)境限制

從客觀條件來看，服務業(yè)企業(yè)管理環(huán)境是全面預算管理發(fā)展的基礎條件，許多服務業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作不夠完善，導致管理環(huán)境混亂，從而間接影響到全面預算工作的開展，加大了全面預算工作的難度，造成預算內(nèi)容與實際情況存在嚴重偏差的不良后果。同時，服務業(yè)企業(yè)不夠注重內(nèi)部環(huán)境的建設，企業(yè)信息化程度、各部門間配合的默契程度對預算的發(fā)展均存在一定影響。

23未對全面預算方法進行更新

隨著科技社會的不斷發(fā)展，不同技術手段引入服務業(yè)企業(yè)，這意味著服務業(yè)企業(yè)自身需要不斷更新管理辦法，提升管理水平，才能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。尤其是服務業(yè)企業(yè)全面預算作為企業(yè)管理的重點，更應該及時革新技術，從不同角度加快企業(yè)管理結(jié)構(gòu)升級。服務業(yè)企業(yè)在全面預算方法方面的陳舊阻礙了預算管理的發(fā)展。企業(yè)對于預算管理方法的認識仍停留在傳統(tǒng)中的認識上，對于認為管理辦法的更新只是對管理技術的革新，雖然有利用計算機軟件提高財務數(shù)據(jù)的精密度，但是這均屬于籠統(tǒng)的技術更新，預算的具體方法上面仍然不夠新穎，預算編制、預算執(zhí)行、預算考核評價和預算方法等仍然比較單一，數(shù)據(jù)庫與外界的對接不夠完善，影響了預算的實際功能。

24預算編制不夠科學和精細

預算編制是預算的開始，也是極為重要的一部分。首先，服務業(yè)企業(yè)預算編制得不夠科學，經(jīng)驗主義盛行，缺乏對服務業(yè)企業(yè)和市場的實際考察，對市場實際需求評估的不準確，信息獲取具有一定滯后性，投資方案也不夠準確。其次，在成本支出方面，服務業(yè)企業(yè)未制定定額標準，成本控制管理不夠嚴格，導致支出與預算情況不符，即成本控制管理缺乏實際考量，目標制定不夠準確，成本始終處于較高的狀態(tài)。最后，在預算編制中，款項陳列得不夠精細，成本控制管理仍屬于粗放型管理，難以覺察到預算實際執(zhí)行情況與編制內(nèi)容的細微差異，影響到管理人員對自身服務業(yè)企業(yè)定位的預判，給企業(yè)發(fā)展造成阻礙。長此以往，企業(yè)的預算管理逐漸成為擺設。

3解決服務業(yè)企業(yè)全面預算管理中問題的建議

31樹立預算全局意識

為了不斷提高服務業(yè)企業(yè)預算管理人員的全局意識，服務業(yè)企業(yè)可以從以下方面入手。

首先，企業(yè)管理人員需要不斷提高自身對企業(yè)全面預算管理的積極性，全面預算管理并非財務部門或者某個單獨部門的工作，更不能簡單地將全面預算管理等同于財務預算。它需要多個部門進行一定的配合與交流，編制前的參照也不僅僅是財務報表上的數(shù)據(jù)，更要包含企業(yè)其他管理內(nèi)容的文件數(shù)據(jù)，結(jié)合本年度戰(zhàn)略目標與市場情況，制定有效的預算內(nèi)容。

其次，預算編制人員不能太過隨意，在進行編制過程中可以適當參考服務業(yè)企業(yè)近期全面預算實施情況，根據(jù)調(diào)研后的數(shù)據(jù)和信息制定出符合企業(yè)發(fā)展的詳細規(guī)劃，其中也要包括人員分工等細節(jié)，落實收入、成本、業(yè)務等多維度的管理，分解細化管理內(nèi)容，從而更加高效地進行企業(yè)的全面預算管理。全面預算過程中尤其要做到兼顧全局，更加全面地制定預算標準，不僅是對財務的預算，而且要包含投資、融資、經(jīng)營等多個過程;不僅要求對結(jié)果進行預算，而且要包含監(jiān)督、考核、內(nèi)部控制等全過程的預算，最終實現(xiàn)預算目標的全方位處理。

最后，預算執(zhí)行并非完全按照編制內(nèi)容一成不變地執(zhí)行，有時企業(yè)需根據(jù)自身發(fā)展需要，適當調(diào)整編制的內(nèi)容。當然，預算編制的內(nèi)容不能隨意調(diào)整，更不能盲目地調(diào)整，而是在考察服務業(yè)企業(yè)發(fā)展需要后，遞交預算調(diào)劑申請，從而合理調(diào)整預算內(nèi)容，使其更加符合企業(yè)經(jīng)營理念。

32營造推進全面預算建設的環(huán)境

為建設穩(wěn)定的外部環(huán)境，企業(yè)需要時刻關注國家有關政策，同時了解與企業(yè)發(fā)展有關的市場環(huán)境，積極跟進企業(yè)體制改革，將企業(yè)自身管理理念與國家有關政策相匹配。在內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)造方面，服務業(yè)企業(yè)需要加強內(nèi)部控制，健全全面預算管理制度體系，營造出適合預算管理發(fā)展的內(nèi)部氛圍。此外，企業(yè)還可以增強內(nèi)部部門間的溝通交流，增強信息傳遞效率，以更現(xiàn)代化、信息化的方式互相溝通有無，可以利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、信息軟件構(gòu)造完整的數(shù)據(jù)鏈條，為企業(yè)發(fā)展以及全面預算夯實基礎。

33創(chuàng)新全面預算方法

在當今的大數(shù)據(jù)時代，對全面預算管理方法進行深刻的創(chuàng)新已經(jīng)成為各個企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求。利潤不僅僅是企業(yè)收入的代表，更是企業(yè)成本開銷的代表，增強成本控制力度，細化成本分類、嚴格執(zhí)行降低成本的有關計劃，為企業(yè)發(fā)展提供幫助。雖然全面預算不能簡單地等同于財務預算，但不可否認的是，財務預算是全面預算不可分割的一部分，因此，在進行財務預算時，也要注重方法的創(chuàng)新，從而提高資金管理效率。

當然，預算管理的創(chuàng)新性理念要求服務業(yè)企業(yè)創(chuàng)新管理理念、利用更實用化的路徑跟進制度的創(chuàng)新。一方面，企業(yè)需要通過信息采集系統(tǒng)，了解潛在客戶群體，根據(jù)已有資料，發(fā)展不同方面的客戶，并將這些發(fā)展內(nèi)容列入創(chuàng)新預算管理計劃;另一方面，企業(yè)可以推動參與式預算提高人員管理的積極性，保障服務業(yè)企業(yè)員工都有所參與、有所目標，這樣不僅能夠拓展預算管理的覆蓋面，而且可以幫助企業(yè)管理者增加創(chuàng)新方法和內(nèi)容。

34提高預算編制的科學化和精細化程度

全面預算可以通過以下三點提高自身科學性和精細化程度。一是收入預算。根據(jù)服務業(yè)企業(yè)提供的服務類型和基本價格，根據(jù)當年盈利目標，判斷收入情況。二是成本預算。企業(yè)發(fā)展需要有多項成本，變動成本、固定成本與其他費用，變動成本的預算編制并非一成不變的，在年內(nèi)企業(yè)發(fā)展有所變化時，變動成本可能會有所更改，這時企業(yè)就需要及時調(diào)劑有關預算內(nèi)容;固定成本一般較為穩(wěn)定，通常無須調(diào)劑，但要注意降低人工成本;其他費用在全面預算管理中的體現(xiàn)相對較少，但是在各部門間內(nèi)部的精細化預算中便能夠體現(xiàn)出來。三是資金預算。這項預算與服務業(yè)企業(yè)盈利和負債有關，需要結(jié)合企業(yè)財務報表的內(nèi)容制定。當然，這些預算的基礎都是企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境，脫離了實際環(huán)境的預算無異于“紙上談兵”。因此，企業(yè)需要對市場管理情況、顧客需求及其滿意度進行調(diào)研，為預算提供參考。

4結(jié)論

總之，預算管理是現(xiàn)代化企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的必然需求，各個企業(yè)也在積極尋找更加新穎、有效的全面預算管理系統(tǒng)。盡管目前國內(nèi)許多企業(yè)的全面預算工作仍存在許多問題，但是整體發(fā)展環(huán)境仍然是較好的。服務業(yè)企業(yè)可以根據(jù)文章所述方法樹立預算全局意識、營造推進全面預算建設的環(huán)境、創(chuàng)新全面預算方法、提高預算編制的科學化和精細化程度，從根本上解決全面預算管理過程中的一些問題，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。

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