全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用

李莉

摘 要 人壽保險(xiǎn)是一種社會(huì)保障，具有保險(xiǎn)和儲(chǔ)蓄雙功能。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展、居民收入普遍提高、風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)逐漸增強(qiáng)的形勢下，我國保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展迅速。隨著保險(xiǎn)行業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，我國保險(xiǎn)行業(yè)的競爭日益劇烈，這對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。保險(xiǎn)企業(yè)一方面應(yīng)重視優(yōu)化險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)壽險(xiǎn)為主向新型壽險(xiǎn)為主的轉(zhuǎn)變，促使保險(xiǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為客戶提供更高質(zhì)量的保險(xiǎn)服務(wù);另一方面應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)部管理，通過運(yùn)用科學(xué)的管理手段，擴(kuò)大保費(fèi)收入規(guī)模，提升保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理水平是影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)因，通過預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源的合理配置、考核以及管控，能夠最大化發(fā)揮部門統(tǒng)籌作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 保險(xiǎn)公司 應(yīng)用

一、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的組織計(jì)劃性和協(xié)調(diào)管理性，因此需要基于全面預(yù)算管理發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和控制作用。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有一定的必要性，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，有利于助推戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)。預(yù)算可以將保險(xiǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，在實(shí)際的工作中可以通過明確短期執(zhí)行目標(biāo)來細(xì)化企業(yè)各個(gè)崗位工作人員的權(quán)限和職能，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上，調(diào)動(dòng)各部門工作人員積極參與預(yù)算，保障預(yù)算目標(biāo)的貫徹和落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的終極目標(biāo)。[1]第二，有利于優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。就當(dāng)前我國的保險(xiǎn)企業(yè)來看，內(nèi)部組織體系是一種委托代理關(guān)系，即企業(yè)所有者擁有控制權(quán)，委托管理者負(fù)責(zé)公司的日常事宜以及經(jīng)營管理，但是在實(shí)際的管理中，二者的側(cè)重點(diǎn)不同，所有者更注重企業(yè)利益最大化，而管理者更注重本職工作的完成情況，以期通過完成工作計(jì)劃和目標(biāo)獲取自身利益，這種管理模式割裂了管理者和所有者之間的利益聯(lián)系。而通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以在二者之間建立一種監(jiān)督制約機(jī)制，通過目標(biāo)分解、職責(zé)細(xì)化，既可以約束各級(jí)管理者，防范風(fēng)險(xiǎn)，又可以優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升管理效益。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)企業(yè)中的應(yīng)用的有效策略

（一）建立健全預(yù)算管理組織體系

保險(xiǎn)企業(yè)要重視全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性，重視完善預(yù)算管理組織體系，為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行工作有計(jì)劃地開展奠定組織基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司總部和各分公司可以分別設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算執(zhí)行小組。首先，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)。其作為全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，可以組織開展企業(yè)全范圍的預(yù)算工作。委員會(huì)成員主要包括總經(jīng)理室、人事部、財(cái)務(wù)部等部門主要負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)開展預(yù)算管理工作，制定預(yù)算目標(biāo);根據(jù)要求制定及修改預(yù)算管理程序;審核上報(bào)的部門預(yù)算以及企業(yè)整體預(yù)算草案，調(diào)整年度預(yù)算執(zhí)行過程中的重大事項(xiàng)，審核年度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。其次，增設(shè)預(yù)算管理執(zhí)行小組。其是企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)將預(yù)算管理委員會(huì)制定的年度經(jīng)營總目標(biāo)分解至各部門，并向各部門傳達(dá);對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整、平衡、控制;編制企業(yè)的保費(fèi)利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、資金預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算;本部門的費(fèi)用預(yù)算;與人事部共同制定預(yù)算執(zhí)行績效考核制度，并報(bào)請(qǐng)委員會(huì)審批;審核部門的超預(yù)算行為，匯總各部門的業(yè)務(wù)實(shí)際數(shù)據(jù)，分析月度預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度預(yù)算整體執(zhí)行情況報(bào)告，并向預(yù)算管理委員會(huì)提交。

（二）規(guī)范預(yù)算編制流程

保險(xiǎn)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)圍繞年度經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，堅(jiān)持自上而下、自下而上、全員編制，確保與工作計(jì)劃緊密相關(guān)，遵循“量入為出、收支平衡”原則，在編制時(shí)主要按照以下程序進(jìn)行，即各部門擬定業(yè)務(wù)計(jì)劃—業(yè)務(wù)計(jì)劃上報(bào)審批—計(jì)劃調(diào)整反饋—下達(dá)預(yù)算計(jì)劃及預(yù)算總額—預(yù)算編制—內(nèi)部審核—預(yù)算上報(bào)—預(yù)算調(diào)整—重新上報(bào)—審核下發(fā)。[2]保險(xiǎn)企業(yè)通過分析自身實(shí)際情況和市場內(nèi)外部環(huán)境，制定年度發(fā)展目標(biāo)，各部門根據(jù)戰(zhàn)略總目標(biāo)制定本部門工作計(jì)劃，并編制保費(fèi)收入預(yù)算和人力發(fā)展計(jì)劃。各分公司預(yù)算管理委員會(huì)審核本公司的工作計(jì)劃、保費(fèi)收入、個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，審核通過后上報(bào)總公司預(yù)算執(zhí)行小組?？偣绢A(yù)算執(zhí)行小組負(fù)責(zé)審核、匯總，并報(bào)總公司預(yù)算管理委員會(huì)審批，審批同意后結(jié)合各分公司的實(shí)際情況，確定各分公司的預(yù)算總額，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意后下發(fā)，各分公司根據(jù)總公司下發(fā)的預(yù)算總額，結(jié)合工作計(jì)劃，由預(yù)算執(zhí)行小組編制預(yù)算，并審核匯總各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，報(bào)請(qǐng)分公司預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)采用面對(duì)面的方式，與各部門負(fù)責(zé)人共同審核預(yù)算編制的合理性，并做出調(diào)整。分公司預(yù)算執(zhí)行小組按照預(yù)算管理委員會(huì)的意見調(diào)整預(yù)算后，需由預(yù)算管理委員會(huì)簽字認(rèn)可，再報(bào)請(qǐng)總公司預(yù)算執(zhí)行小組審核;總公司預(yù)算執(zhí)行小組對(duì)各分公司的預(yù)算進(jìn)行審核匯總，并結(jié)合分公司的實(shí)際情況出具調(diào)整意見，并與分公司預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)，確定預(yù)算調(diào)整方案;總公司預(yù)算執(zhí)行小組匯總各分公司的預(yù)算，報(bào)請(qǐng)總公司預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)，再下發(fā)至各分公司，作為各分公司經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和控制效果

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是保險(xiǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)重視遵循統(tǒng)一、公開、透明原則，以預(yù)算為監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基準(zhǔn)，確保企業(yè)管理層能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)測各預(yù)算責(zé)任主體的情況，各部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)定期向管理層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)重視資本預(yù)算控制，明確支出審批權(quán)限，企業(yè)的資本支出必須明確授權(quán)審批部門及個(gè)人，在審批時(shí)要嚴(yán)格核實(shí)支出的數(shù)額、用途、時(shí)間，如果出現(xiàn)特殊情況導(dǎo)致業(yè)務(wù)實(shí)際支出超出預(yù)算，則應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算追加程序，向預(yù)算管理委員會(huì)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算金額，未提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)則不予報(bào)銷，同時(shí)各預(yù)算責(zé)任部門不能故意增加支出標(biāo)準(zhǔn)。重視費(fèi)用預(yù)算管控，保險(xiǎn)企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算支出一般不允許追加，出現(xiàn)特殊情況需要追加預(yù)算時(shí)，如果沒有超出本部門當(dāng)期或者年度相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算金額，可以直接由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人授權(quán)在內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，如果出現(xiàn)預(yù)算中沒有包括的費(fèi)用開支、預(yù)算編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致費(fèi)用增加，則應(yīng)向總公司申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算。

（四）建立完善的預(yù)算考核與監(jiān)控體系

保險(xiǎn)企業(yè)重視預(yù)算績效考核，目的是保證全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行小組可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，從業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益等維度出發(fā)，構(gòu)建全面的考評(píng)指標(biāo)體系，如設(shè)置保費(fèi)計(jì)劃達(dá)成率、概算綜合成本率、考核保費(fèi)應(yīng)收率和考核利潤達(dá)成率等指標(biāo);同時(shí)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，逐步增加收入考核指標(biāo)權(quán)重和成本權(quán)重，以促進(jìn)企業(yè)提升保費(fèi)收入效益。[3]企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行小組要定期綜合評(píng)定整體、各分公司的績效情況，檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行成果和企業(yè)的管理水平，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行與改進(jìn)情況。另外，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行效果與員工薪資、福利等直接掛鉤，制定完善的預(yù)算激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作積極性。

三、結(jié)語

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)業(yè)提出了更高的要求，從我國目前的形勢來看，人口老齡化現(xiàn)象持續(xù)加快，隨之而來的是養(yǎng)老保障的供不應(yīng)求，因此迫切需要保險(xiǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展模式，構(gòu)建產(chǎn)品形態(tài)多樣、服務(wù)領(lǐng)域全面的保險(xiǎn)服務(wù)體系，為客戶提供更加多元化的保險(xiǎn)服務(wù)。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)重視實(shí)施全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的作用，以管理驅(qū)動(dòng)效益，為保險(xiǎn)企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展提供助力。保險(xiǎn)企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)壓力，既要保障自身發(fā)展，又要維護(hù)被?？蛻舻睦?，必須重視實(shí)施全面預(yù)算管理。保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以嚴(yán)格管控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，預(yù)測資金流和利潤，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。保險(xiǎn)企業(yè)既要注重業(yè)務(wù)效益，又要注重管理效益，強(qiáng)化預(yù)算在內(nèi)部管理中的作用，以助推企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為太平人壽保險(xiǎn)有限公司吉林分公司）

參考文獻(xiàn)

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