論上市公司內(nèi)部審計存在的問題與改進

劉婭

企業(yè)的內(nèi)部審計問題是阻礙企業(yè)發(fā)展的核心問題，也是企業(yè)內(nèi)部改善治理的關鍵。一個上市公司內(nèi)部審計存在著風險，那么對于他以后的發(fā)展與規(guī)劃有著很大的阻礙作用。分析這些內(nèi)部審計問題的特征及其產(chǎn)生的原因能夠有效解決公司未來發(fā)展的重大消極問題。而對于這些審計問題進行防范是一個企業(yè)必須具備的至關重要的程序。本文闡述了上市公司內(nèi)部審計模式下的問題及其上市公司內(nèi)部審計的重要性，分析了這些審計問題的成因，并根據(jù)具體成因提出了較為科學且實施力度較強的改進措施。

一、上市公司內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計在上市公司的經(jīng)營管理中有著重要又特殊的地位，它是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段，也是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。在上市公司的經(jīng)營活動中，隨著外部環(huán)境的不斷變化，相應的各種風險也在增加，內(nèi)部審計在改進公司風險管理、完善公司治理結構及提高公司經(jīng)濟效益方面的作用就能凸顯出來。內(nèi)部審計為上市公司履行守約責任提供保障，內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善風險管理， 減小上市公司風險，改進內(nèi)部審計中遇到的問題。內(nèi)部審計可以協(xié)助上市公司完善治理結構，降低內(nèi)部審計問題的發(fā)生機率。內(nèi)部審計是促進管理，提高效益的推動力量。

二、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計力量薄弱

目前，我國許多中小型上市公司和創(chuàng)業(yè)板公司大多是從原有的個體和合作企業(yè)發(fā)展起來的。一般發(fā)起人或其親屬成為企業(yè)的主要高級管理人員，這導致了一些上市公司的審計部門的啟動人是創(chuàng)始人或他們的親信，難以起到監(jiān)督作用。一些審計員還擔任其他職務，但是他們知識水平不高或者缺乏必要的審計專業(yè)知識和技能，難以適應審計工作的需要，不能完成審計工作。

（二）內(nèi)部審計權責不明，權限不清

我國有很多國企上市公司，或者是國企改制而來的上市公司，這些公司的股權結構并不完善，企業(yè)內(nèi)部審計不統(tǒng)一不規(guī)范，不能起到很好的審計監(jiān)督作用。大多數(shù)公司的管理制度一成不變?nèi)匀蛔裱瓏衅髽I(yè)的固有制度，沒有根據(jù)公司實際情況進行調(diào)整。由于公司的上市，內(nèi)部控制功能得到了改進和發(fā)展，但并沒有做出相應的改變。內(nèi)部審計缺乏明確的界定，缺乏獨立性，其職責和權力無法實施，權責不明權限不清，導致執(zhí)法不力。

三、對上市公司內(nèi)部審計存在問題的改進建議

（一）提高審計人員的意識與素質(zhì)

現(xiàn)有上市公司內(nèi)部審計部門存在許多問題，最突出的問題是審核員質(zhì)量低，缺乏技術與專業(yè)的審計知識，職員流動性高調(diào)職升遷離職等情況頻繁，缺乏穩(wěn)定性。隨著科學技術的飛速發(fā)展和時代的推進，內(nèi)部審計師掌握審計技能是不夠的，他們必須精通計算機技術。為了避免審計過程中斷，內(nèi)部審計部門的員工必須掌握一定計算機技術，能夠滿足上市公司審計的需要。上市公司內(nèi)部審計管理部門應為員工提供良好的工作環(huán)境，以方便審計人員學習與使用程序，提升自身的專業(yè)素質(zhì)水平。為了不斷更新技術技能，公司應定期對審核員進行培訓和教育，以便與時俱進并獲取信息。內(nèi)部審計師還應掌握財務知識，監(jiān)督和檢查內(nèi)部財務，如果及時發(fā)現(xiàn)財務漏洞，應及時上報 財務漏洞。優(yōu)化知識結構，建立業(yè)績考核制度，實施獎懲制度。

（二）構建有效的質(zhì)量控制體系，建立獨立的審計部門

目前中國的審計質(zhì)量普遍較低，與建立有效的質(zhì)量控制體系密不可分。實施審計風險責任追究制度，根據(jù)審計職責明確內(nèi)部審計問題范圍和責任范圍，落實審計項目質(zhì)量五級責任制。審計項目質(zhì)量五級責任制可以有效控制審計過程中存在風險的環(huán)節(jié)，特別關注審計證據(jù)獲取的方式和過程。有必要提高審計證據(jù)的質(zhì)量，突出證據(jù)的有效性。實施內(nèi)部審計必須有足夠的權力和足夠的執(zhí)行力，以確保內(nèi)部審計師不受上級領導的經(jīng)濟約束和利益的影響以及對外各種因素影響。滿足內(nèi)部審計進行需要，滿足內(nèi)部審計的財務支出需要，保證內(nèi)部審計可以發(fā)揮作用。

（三）運用現(xiàn)代的審計方法和技術拓展內(nèi)部審計范圍

內(nèi)部審計師應從意識形態(tài)和概念角度深刻理解企業(yè)存在的審計問題。在審計方法中，引入基于風險的風險導向?qū)徲嬆Ｐ褪亲罴堰x擇。隨著計算機會計的發(fā)展，審計工作應重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)分析，設計和運行，加強計算機技術的使用，注重加強審前和審計。與此同時，內(nèi)部審計師正在制定和實施審計。在對違規(guī)行為進行審計時，有必要使用詳細的調(diào)查方法來防止遺漏，針對不同項目不同問題采取不同方法。首先，內(nèi)部審計要確立企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的明確定，在能解決問題的基礎上適當轉(zhuǎn)變變企業(yè)的利益和效益。內(nèi)部審計工作應從財務管理審計開始向全面多元化的管理審計轉(zhuǎn)化。其次，如果要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計工作，不僅要確定審計目標，還要擴大內(nèi)部審計的工作范圍。審計工作的范圍應擴展到事前審計和審查間審計。應充分覆蓋企業(yè)的審計工作，不留任何遺漏和遺漏。（作者單位：重慶理工大學會計學院）