加強(qiáng)大企業(yè)稅收籌劃管理的探索與思考

彭興蓮

在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中大企業(yè)的占比是非常高的，因此，大企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著很大的影響。對(duì)于大型企業(yè)而言，通過稅收籌劃來(lái)減少合法避稅，既有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益，也能夠加強(qiáng)企業(yè)管理。本文就對(duì)大企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃的工作進(jìn)行了研究，分析大企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃管理工作的必要性，分析目前大企業(yè)在稅收籌劃工作上的問題，并且研究提升大企業(yè)稅收籌劃能力的方法。

一、前言

目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)正在高速的發(fā)展，良好的經(jīng)濟(jì)背景為很多企業(yè)的發(fā)展提供了很好的發(fā)展環(huán)境。但是，企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力就需要提升自身的收益，以便能夠有更多資金拓展經(jīng)營(yíng)。目前很多大企業(yè)都采取尋找稅法漏洞的方式降低納稅，這種方式既不利于國(guó)家的法制建設(shè)，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)的未來(lái)發(fā)展埋下隱患。因此，企業(yè)需要學(xué)會(huì)稅收籌劃管理，通過合理避稅，在減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)合法避稅。

二、加強(qiáng)大企業(yè)稅收籌劃管理的必要性

稅收籌劃從通俗的角度來(lái)說就是合理避稅，企業(yè)在法律規(guī)定和許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行籌劃和安排實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃不僅是讓企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要途徑，同時(shí)也是促進(jìn)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要方式。通過稅收籌劃工作，企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)中尋找到企業(yè)行為和政府政策意圖之間的契合點(diǎn)，這樣讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的收稅負(fù)擔(dān)更輕。企業(yè)的稅收籌劃是對(duì)納稅方式和法律的靈活利用，有利于企業(yè)用合法的方式創(chuàng)造更多的價(jià)值。對(duì)于大企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大、企業(yè)內(nèi)部管理復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)眾多，所以通過做好稅收籌劃管理工作不僅能夠讓企業(yè)通過減少納稅提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，更有利于企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容提高掌控能力，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。

三、大企業(yè)稅收籌劃管理存在的困難

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，尤其是對(duì)大企業(yè)而言。但是在我國(guó)，由于稅收籌劃的概念出現(xiàn)的比較晚，導(dǎo)致很多大企業(yè)在稅收籌劃上也存在一定的問題。

（一）存在觀念上的誤區(qū)

稅收籌劃在國(guó)外是相當(dāng)普遍的，無(wú)論是國(guó)外的公司還是個(gè)人，都十分重視做好稅收籌劃提高自己的收入。但是國(guó)內(nèi)并缺少稅收籌劃的概念，很多企業(yè)都對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)停留在表面上。

首先，很多企業(yè)并沒有充分接受稅收籌劃是合法的。我國(guó)一直宣傳依法納稅，人們形成了多納稅光榮，少納稅可恥甚至是違法的意識(shí)。這就導(dǎo)致，即便是法律中規(guī)定了納稅人享有免稅、退稅的權(quán)利，很多企業(yè)和個(gè)人卻依然并沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法性。于是大企業(yè)在開展稅收籌劃的工作中，會(huì)由于擔(dān)心違法而增加工作的阻力。

其次，國(guó)內(nèi)的企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是一個(gè)一次性行為。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，會(huì)有的來(lái)那個(gè)的經(jīng)濟(jì)行為，尤其是大型企業(yè)，幾乎每天都在進(jìn)行著大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是很多企業(yè)并沒有意識(shí)到需要配合日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃管理工作，而是僅僅將稅收籌劃當(dāng)做一項(xiàng)一次性的活動(dòng)。這就對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作效率和工作質(zhì)量都十分不利，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

稅收籌劃難度大，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行自身籌劃。稅收籌劃是一項(xiàng)設(shè)計(jì)稅法、財(cái)務(wù)管理、收稅、會(huì)計(jì)等不同學(xué)科的綜合管理工作，所以稅收籌劃具有一定的復(fù)雜性，因此，企業(yè)普遍認(rèn)為稅收籌劃的工作難度很大。但實(shí)際上，稅收籌劃主要需要有再稅收法律、法規(guī)了解的基礎(chǔ)上，靈活使用節(jié)稅技巧就能過獲得良好的效果。

（二）籌劃成本高、偷稅普遍

越是復(fù)雜的稅制，越容易出現(xiàn)漏洞。而我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度迅猛，稅法為了適應(yīng)很多全新產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)行為變得日趨復(fù)雜化，這就導(dǎo)致一些稅收在法律上存在復(fù)雜性，甚至?xí)霈F(xiàn)漏洞和不足。這種情況的出現(xiàn)，就給了企業(yè)透水避稅的空間，而且企業(yè)也不會(huì)受到處罰。再加上國(guó)內(nèi)收稅人員的能力有限，只能進(jìn)行針對(duì)性的檢查，進(jìn)一步讓企業(yè)認(rèn)為偷稅的成本低，而籌劃的成本高，降低了進(jìn)行稅收籌劃的積極性。

（三）缺少稅收籌劃的人才

我國(guó)將稅收丑火作為一項(xiàng)稅務(wù)顧問的業(yè)務(wù)，所以水抽籌劃的工作都是以稅收事務(wù)所為主，注冊(cè)稅務(wù)師為從事工作的人員。但是目前，事務(wù)所都以代理涉稅事務(wù)為主，稅收籌劃事務(wù)很少。從整體上看，也反映出我國(guó)專業(yè)的稅收籌劃人員比較匱乏，稅收籌劃的收益率低。

四、大企業(yè)提升稅收籌劃水平的方法

（一）提高稅收籌劃管理意識(shí)

如果企業(yè)并沒有通過稅收籌劃工作來(lái)減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)的稅收籌劃工作就是失敗的。而如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收的風(fēng)險(xiǎn)卻在提升，稅收籌劃的工作同樣是失敗的。企業(yè)需要提升稅收籌劃的意識(shí)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為種都充分貫徹稅法的要求，節(jié)約成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)需要充分研究各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并且做好研究和應(yīng)用，而不是在現(xiàn)有的收稅政策上尋找不足。

（二）做好稅收籌劃到了風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收籌劃的人員需要建立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大企業(yè)內(nèi)部也需要形成稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下以及一定的范圍中才能夠發(fā)揮作用，所以必須要正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，提高涉稅事物中的警惕性。大企業(yè)會(huì)存在一些特殊性的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，所以稅收風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。

大企業(yè)首先需要加強(qiáng)信息的收集能力，通過收集企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收政策的變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、稅務(wù)執(zhí)法情況和企業(yè)生產(chǎn)情況的信息，對(duì)稅收進(jìn)行比較和分析。其次，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)制功能，在收集大量的信息之后，如果發(fā)現(xiàn)有稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，就需要及時(shí)發(fā)出警報(bào)。大企業(yè)也需要針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)做好對(duì)策的制定，避免風(fēng)險(xiǎn)變成現(xiàn)實(shí)。最后提升風(fēng)險(xiǎn)控制功能。如果稅收籌劃存在可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，就需要尋找風(fēng)險(xiǎn)的根源，制定有效的措施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的人員培養(yǎng)

企業(yè)需要構(gòu)建起稅收籌劃的人才隊(duì)伍，提升稅收籌劃的水平。為此，首先需要加強(qiáng)相關(guān)人員在稅法上的學(xué)習(xí)，了解稅法許可的避稅范圍，并且學(xué)會(huì)使用。其次，要研究稅法和稅收籌劃之間的關(guān)系，并且按照規(guī)定繳納稅款。最后，研究稅法和稅收籌劃在時(shí)間上的關(guān)系，了解各項(xiàng)規(guī)定，學(xué)習(xí)稅收籌劃的技巧，從而完成稅收籌劃的相關(guān)工作。

五、結(jié)語(yǔ)

大企業(yè)稅務(wù)對(duì)于我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著重要的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為需要在合法的條件下進(jìn)行。因此，大企業(yè)需要做好稅收籌劃的管理工作，保證企業(yè)能夠合法避稅，減少發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位：北京市首都公路發(fā)展集團(tuán)有限公司）