更大規(guī)模減稅降費(fèi)必要性分析

向丹

[提要] 2019年李克強(qiáng)作《政府工作報(bào)告》時(shí)宣布實(shí)行更大規(guī)模減稅降費(fèi)，繼續(xù)推進(jìn)增值稅深化改革。最新出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的需要，是由目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和未來發(fā)展預(yù)期決定的，有助于應(yīng)對(duì)全球性減稅浪潮、減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段;減稅浪潮;稅費(fèi)負(fù)擔(dān);稅制結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2019年12月11日

為應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力和復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，近年來政府推出了一系列減稅降費(fèi)政策，并且減稅或降費(fèi)的規(guī)模逐年增加。例如2018年減稅規(guī)模超過了8，500億元，而2019年的規(guī)模預(yù)計(jì)將超過9，000億元，并且減稅和降費(fèi)合計(jì)預(yù)計(jì)全年近2萬億元。2019年3月5日，李克強(qiáng)在所作的政府工作報(bào)告宣布，2019年將實(shí)現(xiàn)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，具體政策為：針對(duì)原增值稅為16%的制造業(yè)等行業(yè)降低其增值稅稅率為13%，原增值稅為10%的房地產(chǎn)和基礎(chǔ)電信等行業(yè)降低其增值稅稅率為9%，并且將對(duì)生產(chǎn)及生活性服務(wù)業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行加計(jì)抵扣，另外還降低了社保繳費(fèi)率。在之后具體的減稅措施中提出對(duì)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入增值稅抵扣，對(duì)滿足條件的企業(yè)進(jìn)行增值稅留抵退稅。此次減稅降費(fèi)的力度之大是社會(huì)各界都沒有預(yù)料到的，但是這又在情理之中，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和未來發(fā)展預(yù)期決定的。

一、大規(guī)模減稅降費(fèi)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)

習(xí)近平在黨的十九大報(bào)告中做出了重要論斷：中國(guó)特色社會(huì)主義目前已經(jīng)進(jìn)入了新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量發(fā)展階段，因此國(guó)家的方針政策應(yīng)該能適應(yīng)新的發(fā)展階段和發(fā)展環(huán)境，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政政策更是要適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而作為財(cái)政政策中非常重要的稅收政策，當(dāng)然是調(diào)整以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的重中之重。另外，我國(guó)企業(yè)除了稅收負(fù)擔(dān)較重之外，社保等費(fèi)用也負(fù)擔(dān)較大，因此降低社保費(fèi)率成為重要的改革方向。通過一系列減稅降費(fèi)手段來助力我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

自20世紀(jì)金融危機(jī)到2008年全球性金融危機(jī)，財(cái)政政策一直是作為調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的手段。目前，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)面臨較大的下行壓力，同樣也是采用調(diào)節(jié)財(cái)政支出的辦法。但在20世紀(jì)及2008年，主要采取的手段是加大基礎(chǔ)設(shè)施的投資，而現(xiàn)在卻不能再采用激進(jìn)的基礎(chǔ)設(shè)施投資策略。這是由目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段所決定的。在20世紀(jì)和2008年左右，我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)還不夠完善，對(duì)其需求還比較旺盛。因此在上個(gè)階段，就可以通過大力投資基礎(chǔ)設(shè)施，以拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，緩解經(jīng)濟(jì)下行的危機(jī)。但是目前中國(guó)已經(jīng)改革開放發(fā)展了40多年，我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)趨于飽和，再采用相同的方向應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行，就會(huì)導(dǎo)致有些基礎(chǔ)設(shè)施過剩，浪費(fèi)不必要的資金，不利于中期和長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，目前政府倡導(dǎo)的是通過創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能。而企業(yè)創(chuàng)新需要大筆資金投資，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流壓力。在此種情況下，通過減稅降費(fèi)可以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激勵(lì)各類企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)投入，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)整個(gè)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展。

另外，在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷完善的情況下，強(qiáng)調(diào)由市場(chǎng)發(fā)揮資源配置的決定性作用，減少政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的干預(yù)。加大財(cái)政支出進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施投資其實(shí)是讓政府直接參與到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，與讓市場(chǎng)發(fā)揮資源配置決定性作用背道而馳。而減稅降費(fèi)則既能達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，又避免讓政府直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。減稅降費(fèi)還能夠激發(fā)市場(chǎng)主體的活力和發(fā)展能力，發(fā)揮其主動(dòng)性，不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度。

二、減稅降費(fèi)有助于應(yīng)對(duì)全球性減稅浪潮

從全球范圍看，美國(guó)近兩年為了刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、投資回流和增加就業(yè)，正在推行美國(guó)史上最大的減稅計(jì)劃，西方國(guó)家中其他國(guó)家如英國(guó)、法國(guó)、澳大利也和德國(guó)等國(guó)家都在實(shí)施或計(jì)劃實(shí)施大規(guī)模的減稅，還有許多其他國(guó)家也正在加入全球的減稅浪潮。

英國(guó)計(jì)劃在2020年前降低所得稅稅率3%，還進(jìn)一步實(shí)施小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、提升就業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)等。法國(guó)也出臺(tái)了一系列減稅政策：特定企業(yè)所得稅稅率從33.3%降至28%，為符合特定條件的家庭減免居住稅，以及調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)稅收結(jié)構(gòu)等。德國(guó)的減稅政策則主要是降低個(gè)人所得稅，增加家庭和個(gè)人的消費(fèi)能力，以此激發(fā)市場(chǎng)消費(fèi)潛力。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，這三個(gè)國(guó)家的減稅政策發(fā)揮了重要作用，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提升了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了市場(chǎng)投資者對(duì)未來中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心。

在全球各國(guó)都在推行減稅政策的形勢(shì)下，中國(guó)別無選擇，只有加入全球性的減稅大潮當(dāng)中。減稅降費(fèi)可以降低企業(yè)成本和增加企業(yè)利潤(rùn)，因此可以吸引外商投資，進(jìn)而又會(huì)增加國(guó)家財(cái)政稅收，還能增加就業(yè)崗位，有利于國(guó)家穩(wěn)定、長(zhǎng)期發(fā)展。減稅降費(fèi)還可以降低產(chǎn)品價(jià)格，從而增加居民消費(fèi)，增加經(jīng)濟(jì)總量（GDP）。另外，減稅降費(fèi)也能提升中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，能擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)供給，增加企業(yè)和居民收入，促進(jìn)消費(fèi)和中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

三、企業(yè)嚴(yán)重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)要求更大規(guī)模減稅降費(fèi)

目前，我國(guó)企業(yè)在宏觀層面來看，與其他國(guó)家或地區(qū)相比稅收負(fù)擔(dān)不算重，但是企業(yè)仍然覺得負(fù)擔(dān)很重，雖然已經(jīng)降了幾次稅，依然沒有“降稅獲得感”。其實(shí)除了稅，我國(guó)企業(yè)社保費(fèi)用、政府性基金等收費(fèi)較高，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。尤其是中小企業(yè)，由于融資難、資源配置能力較弱等原因，如果再對(duì)其收取過高的稅收和負(fù)擔(dān)，將會(huì)最終使其從市場(chǎng)消失，如此不利于整個(gè)市場(chǎng)的健康發(fā)展。過高的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，也讓企業(yè)沒有競(jìng)爭(zhēng)力，不能投入資金進(jìn)行創(chuàng)新，最終由于產(chǎn)品落后被市場(chǎng)所淘汰。

現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)已經(jīng)很難經(jīng)營(yíng)，市場(chǎng)也趨于疲軟。大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策的推出就可以非常大的提振整個(gè)市場(chǎng)主體信心，以有效改善市場(chǎng)的預(yù)期。有了良好的預(yù)期，才能讓投資更加活躍，經(jīng)濟(jì)才能穩(wěn)步提升。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行與之前的金融危機(jī)有所不同，現(xiàn)在的主要原因是市場(chǎng)主體對(duì)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)期較低迷，對(duì)未來的中期和長(zhǎng)期發(fā)展缺乏信心。因此，為了提升市場(chǎng)的信心，必須降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓其輕裝上陣，為其創(chuàng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，迸發(fā)市場(chǎng)活力。

四、稅制結(jié)構(gòu)需要通過減稅降費(fèi)進(jìn)一步完善

我國(guó)稅費(fèi)從2012年開始就大力進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減少，到2016年“營(yíng)改增”全面放開，我國(guó)的宏觀稅負(fù)得到了很大降低。但是，各類企業(yè)普遍依然認(rèn)為減稅“獲得感”不強(qiáng)，其實(shí)還有一個(gè)重要的原因是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)還不夠合理和完善，需要進(jìn)一步的完善。目前，我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅尤其是增值稅占了相當(dāng)大的比重。2016年我國(guó)通過全面“營(yíng)改增”，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅的稅收中性，在一定程度上避免了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，使我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)更加完善。但是依然存在許多問題，比如加重了部分行業(yè)如服務(wù)業(yè)的負(fù)擔(dān)，多檔稅率的存在有損增值稅征收效率和公平性，以票控稅的方法導(dǎo)致銷售商品、提供勞務(wù)不能獲得專用增值稅發(fā)票時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。另外，由于增值稅的設(shè)計(jì)原理只允許抵扣部分投入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而勞動(dòng)力成本未進(jìn)行抵扣。這就意味著，像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)這樣的行業(yè)由于具備人力資本密集特征，導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比重非常小，導(dǎo)致較重的成本負(fù)擔(dān)，不利于激發(fā)這些行業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新活力。這些問題都有賴于深化增值稅改革和減稅降費(fèi)來實(shí)現(xiàn)，通過降低增值稅稅率，降低部分稅負(fù)較高行業(yè)的比重，有助于改善以上問題，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行。

五、結(jié)論

當(dāng)前的減稅降費(fèi)政策對(duì)于中國(guó)的中長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，是由目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、全球減稅的普遍形勢(shì)、企業(yè)普遍較重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化等所決定的。目前，減稅降費(fèi)力度很大，如果全部落實(shí)，將很大程度地減輕企業(yè)稅負(fù)，助力企業(yè)“提質(zhì)增效”。所以，各稅務(wù)部門應(yīng)該將減稅降費(fèi)政策落實(shí)到位，切實(shí)為各類企業(yè)降負(fù)。并且，由于我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，企業(yè)收費(fèi)多因此執(zhí)行減稅措施的難度可能較大，因此在具體執(zhí)行時(shí)應(yīng)該根據(jù)具體情況進(jìn)行處理，政府行政部門和執(zhí)法人員應(yīng)該加強(qiáng)指導(dǎo)，也可以聯(lián)合高校教師向企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部人員舉辦減稅降費(fèi)指導(dǎo)講座等。

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