風(fēng)險(xiǎn)防控導(dǎo)向內(nèi)控管理體系研究與應(yīng)用
——以A供電公司為例

李汶瑾

(重慶市生態(tài)環(huán)境科學(xué)研究院 重慶 400000)

一、研究背景

(一)外部監(jiān)管的要求

2012年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開(kāi)聯(lián)合發(fā)布會(huì)，發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制的核心即是風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等目標(biāo)(方紅星等,2015)。國(guó)務(wù)院國(guó)資委2006年6月6日發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求所有的中央企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況推行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。國(guó)務(wù)院國(guó)資委和財(cái)政部在2012年5月11日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》等要求。外部監(jiān)管要求公司全面完成部控制體系建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，定期編報(bào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

(二)依法治企的要求

同時(shí)隨著電力體制改革深入推進(jìn)，發(fā)改委、物價(jià)部門及能源主管部門等對(duì)公司電網(wǎng)投資和價(jià)格監(jiān)管，將由“先投資、再算價(jià)格”的事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋人銉r(jià)格、再投資”的事前監(jiān)管，成本監(jiān)審更加嚴(yán)格、更加頻繁，公司投資、成本、收入等環(huán)節(jié)要求進(jìn)一步公開(kāi)透明，積極適應(yīng)監(jiān)管新要求。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防控的要求

“十三五”期間，經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、增長(zhǎng)動(dòng)力轉(zhuǎn)變等新常態(tài)發(fā)展趨勢(shì)將延續(xù)。市場(chǎng)環(huán)境趨于惡化，客戶資金緊張，應(yīng)收款項(xiàng)回款困難；國(guó)資委要求效益持續(xù)提升，利潤(rùn)增長(zhǎng)壓力較大。同時(shí)從公司內(nèi)部管理現(xiàn)狀來(lái)看，一些“發(fā)熱點(diǎn)”、“出血點(diǎn)”沒(méi)有完全消除，這些都將導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增大，需要公司進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

二、內(nèi)涵和主要措施

2012年，A公司首次進(jìn)行內(nèi)控管理體系建設(shè)，以保證合規(guī)為目標(biāo)，主要在外部專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，將外部評(píng)價(jià)與自我評(píng)價(jià)相結(jié)合，既能提高評(píng)價(jià)的全面性和評(píng)價(jià)質(zhì)量，又能選擇符合企業(yè)目標(biāo)的控制行為(戴彥，2006)。A公司從組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、制度全面建設(shè)、編制內(nèi)控手冊(cè)以及梳理業(yè)務(wù)流程圖幾個(gè)方面建立起內(nèi)控體系的整體框架。公司在企業(yè)年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)控情況作了整體匯報(bào)，對(duì)《年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》進(jìn)行了披露。

2013年至今，A公司以持續(xù)完善內(nèi)控管理體系為目標(biāo)，開(kāi)展由內(nèi)審部門牽頭，業(yè)務(wù)部門配合的內(nèi)控自評(píng)，對(duì)缺陷進(jìn)行認(rèn)定和跟蹤整改，并以此為切入點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和政策變化對(duì)相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修訂。公司在企業(yè)年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)控情況作了整體匯報(bào)，同時(shí)披露了《年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》和由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》。

(一)內(nèi)部控制體系建設(shè)

2012年公司進(jìn)行內(nèi)控管理體系建設(shè)，經(jīng)過(guò)兩輪內(nèi)控自評(píng)對(duì)當(dāng)前公司層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的涉及和執(zhí)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。根據(jù)評(píng)估情況同步進(jìn)行流程梳理，通過(guò)建立控制制度體系、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖、制定考核標(biāo)準(zhǔn)，保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。

1.評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段

截止2012年3季度，A公司內(nèi)控自評(píng)準(zhǔn)備階段工作基本完成，一是制定了評(píng)價(jià)實(shí)施方案；二是準(zhǔn)備評(píng)價(jià)工作底稿模板。

(1)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)方案

A公司制定了《年度企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)實(shí)施方案》，把內(nèi)控工作組織結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)容、評(píng)價(jià)的程序與工作計(jì)劃等在方案中進(jìn)行了明確。

一是公司董事會(huì)授權(quán)審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制度規(guī)定要求，成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)部控制工作小組和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組。

為保證內(nèi)部控制體系建設(shè)的專業(yè)性、有效性，A公司聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)及協(xié)助開(kāi)展2012年度內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作。

二是確定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容涉及公司層面和業(yè)務(wù)流程層面兩個(gè)方面。公司層面的內(nèi)部控制即內(nèi)部控制的五要素，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和信息系統(tǒng)總體控制。業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制主要涉及經(jīng)營(yíng)管理中主要業(yè)務(wù)流程的各項(xiàng)控制活動(dòng)，包括：資金管理、資產(chǎn)管理、存貨管理、采購(gòu)管理、銷售管理、工程項(xiàng)目管理、擔(dān)保管理、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露、合同管理、預(yù)算管理等。

三是確定了評(píng)價(jià)方法。內(nèi)控自我評(píng)價(jià)需要根據(jù)控制的性質(zhì)以及專業(yè)判斷以決定適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，并綜合運(yùn)用評(píng)價(jià)方法，充分收集相關(guān)證據(jù)，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效，并研究分析內(nèi)控控制缺陷。

(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初估并出具《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)研報(bào)告》和《內(nèi)部控制體系建設(shè)項(xiàng)目問(wèn)題發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告》。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使后續(xù)自我評(píng)價(jià)測(cè)試更具有針對(duì)性，能夠更有效的挖掘內(nèi)部控制中存在的缺陷并進(jìn)行整改，以確保重要風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)研報(bào)告》指出公司在控制環(huán)境、人力資源、工程管理、社會(huì)責(zé)任、資金活動(dòng)等方面存在風(fēng)險(xiǎn)，其中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)需要立即采取應(yīng)對(duì)措施；次要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可以通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行消除，并實(shí)時(shí)關(guān)注；低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可暫不予以考慮。

《內(nèi)部控制體系建設(shè)項(xiàng)目問(wèn)題發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告》對(duì)公司層面(主要包括反舞弊程序、人力資源管理、文化建設(shè)、發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、董事會(huì)及下屬委員會(huì)/內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)責(zé)任、公司政策與法律法規(guī)、信息與溝通、信息技術(shù)環(huán)境)和流程層面(主要包括自己運(yùn)營(yíng)、工程項(xiàng)目、合同管理、銷售管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息技術(shù)管理)進(jìn)行了內(nèi)部控制評(píng)估，對(duì)其在內(nèi)部環(huán)境(發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、人力資源)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)(資金活動(dòng)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)管理、銷售管理、資產(chǎn)管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素中存在的典型問(wèn)題進(jìn)行的詳細(xì)描述，并提出建議。

(3)準(zhǔn)備評(píng)價(jià)工作底稿模板

按照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)考慮本身的適應(yīng)性，A公司針對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)層面均設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)測(cè)試工作底稿模板。

模板對(duì)每一層面中所涉及流程進(jìn)行了歸納，每一流程下引用了相關(guān)指引對(duì)該流程的控制要求，列示了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在接下來(lái)的自我評(píng)價(jià)測(cè)試中，通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查等方式測(cè)試公司的各項(xiàng)流程，在表中反映“現(xiàn)有控制描述”、“控制相關(guān)制度”、“控制點(diǎn)發(fā)生頻率”、“控制類型”等要素，并對(duì)其內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性和內(nèi)控運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.第一輪測(cè)試

A公司考慮了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)研報(bào)告》和《內(nèi)部控制體系建設(shè)項(xiàng)目問(wèn)題發(fā)現(xiàn)總結(jié)報(bào)告》所反映出的問(wèn)題，設(shè)計(jì)控制點(diǎn)，并有側(cè)重的進(jìn)行測(cè)試。

A公司對(duì)每一個(gè)控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試容包括現(xiàn)有控制情況、頻率、樣本描述等。在測(cè)試中，并不是所有的控制點(diǎn)都能通過(guò)測(cè)試，部分在內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)或內(nèi)控運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)方面存在缺陷，需要進(jìn)行缺陷整改。

3.梳理流程

A公司對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，并按照成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷，從企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和內(nèi)部的管理制度入手查找原因，對(duì)組織機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)管理制度及時(shí)進(jìn)行新增修訂，并同時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷的漏洞；對(duì)于運(yùn)行缺陷，則分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對(duì)性地進(jìn)行整改。

A公司 將第一輪測(cè)試發(fā)現(xiàn)的缺陷梳理匯總，反饋給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，要求業(yè)務(wù)部門在按照公司統(tǒng)一的流程梳理安排的同時(shí)，結(jié)合缺陷整改表內(nèi)容，完成缺陷整改。

(1)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整

A公司結(jié)合實(shí)際情況，按照集約化、扁平化、專業(yè)化的要求對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。制訂或修訂部門職責(zé)文件、安全責(zé)任書等，明確了各部門的職責(zé)權(quán)限和相互之間的責(zé)權(quán)關(guān)系，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、相互制約的部門工作機(jī)制，也使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

通過(guò)機(jī)構(gòu)調(diào)整，達(dá)到完善公司組織管理體系，改善勞動(dòng)組織方式，優(yōu)化人力資源配置的目的。

(2)制度建設(shè)

A公司設(shè)立了制度建設(shè)委員會(huì)，委員會(huì)由辦公室擔(dān)任組長(zhǎng)，業(yè)務(wù)部門作為成員，對(duì)制度建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、審查。委員會(huì)要求個(gè)業(yè)務(wù)部門按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引中要求企業(yè)應(yīng)建立的制度清單，同時(shí)參考系統(tǒng)內(nèi)其他單位管理標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際梳理出公司適用的制度清單，對(duì)現(xiàn)有制度制定新增、修訂、廢除計(jì)劃。制度委員會(huì)每周組織召開(kāi)一次制度審查會(huì)，按業(yè)務(wù)部門報(bào)送的制度建設(shè)計(jì)劃對(duì)新增和修訂。

通過(guò)制度建設(shè)，公司將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到日常管理之中，對(duì)所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)均進(jìn)行充分的評(píng)估，結(jié)合公司風(fēng)險(xiǎn)承受度進(jìn)行詳盡分析，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。

通過(guò)制度建設(shè)，公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有相應(yīng)的控制政策和程序進(jìn)行規(guī)范，包括授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)相互分離控制、憑證與記錄控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、獨(dú)立稽查控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等。

(3)內(nèi)控手冊(cè)

A公司編制了《內(nèi)部控制手冊(cè)》，對(duì)內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部監(jiān)督等方面的風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、控制活動(dòng)相關(guān)部門和人員、控制活動(dòng)相關(guān)表單和單據(jù)、控制相關(guān)制度等進(jìn)行了描述，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

(4)業(yè)務(wù)流程圖

A公司在修訂制度的同時(shí)，對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)了業(yè)務(wù)流程圖，與制度內(nèi)容相配合，經(jīng)過(guò)制度委員會(huì)審議通過(guò)，力求使各項(xiàng)業(yè)務(wù)，特別是跨部門業(yè)務(wù)的處理過(guò)程更易于閱讀和理解，提升流程的合理性和可操作性，使內(nèi)部管理更加優(yōu)質(zhì)高效。

4.第二輪測(cè)試

A公司主要針對(duì)年末發(fā)生的控制及上一輪測(cè)試發(fā)現(xiàn)的缺陷整改結(jié)果進(jìn)行測(cè)試，除此之外，A公司除對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，將通過(guò)編制《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定表》，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)和改進(jìn)建議，制定內(nèi)控缺陷整改方案，采取相應(yīng)的整改措施，包括采取補(bǔ)償性控制措施及修訂、完善內(nèi)控制度，編制《內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表》，明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人，整改完成時(shí)間，督促相關(guān)部門落實(shí)整改，確保整改到位。

5.形成自評(píng)報(bào)告

A公司披露了2012年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，報(bào)告對(duì)2012年內(nèi)部控制體系建立的目標(biāo)、措施和成效做了陳述，承諾截至2012年12月31日，公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷和重要缺陷。A公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了審計(jì)，出具了審計(jì)意見(jiàn)。

(二)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)

內(nèi)部控制是一個(gè)不斷循環(huán)的、優(yōu)化的過(guò)程，我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的調(diào)整、內(nèi)外部監(jiān)管環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)制度、程序和措施進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，使其能夠與各種變化相適應(yīng)，切實(shí)發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)防控的作用。

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)

一方面積極參加內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，加深對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和理解；另一方面邀請(qǐng)專家結(jié)合公司實(shí)際講授內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，進(jìn)一步提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制主動(dòng)意識(shí)。

2、修訂完善制度，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控體系

根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和公司實(shí)際需要，將不適用制度進(jìn)行了廢止或者修改，及時(shí)修訂和完善公司內(nèi)部控制制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性的檢查、監(jiān)督和整改工作,持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制體系。

3、定期自我測(cè)評(píng)，跟蹤缺陷整改

每年組織進(jìn)行一次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行認(rèn)定，對(duì)前期發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，確保整改落到實(shí)處。

三、實(shí)施效果

(一)制度體系不斷完善

不斷的修訂和完善使各項(xiàng)制度更適應(yīng)公司實(shí)際情況，充分發(fā)揮制度管理的作用。

(二)缺陷整改成效顯著

經(jīng)過(guò)幾年時(shí)間的內(nèi)部控制建設(shè)，公司財(cái)務(wù)報(bào)告及非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制均不存在內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷。針對(duì)本報(bào)告期內(nèi)存在的一般性控制缺陷，評(píng)價(jià)小組向董事會(huì)及經(jīng)理層進(jìn)行了匯報(bào)，并責(zé)成相關(guān)職能部門制定整改方案，落實(shí)相應(yīng)的整改措施，明確界定了整改責(zé)任人及整改時(shí)限。經(jīng)過(guò)落實(shí)整改，總體完成控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)有效降低管理風(fēng)險(xiǎn)

首先，通過(guò)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)和外部機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，明確了當(dāng)前存在的各種缺陷及潛在風(fēng)險(xiǎn)，使公司管理層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理體系建設(shè)的必要性，推動(dòng)建設(shè)進(jìn)度和深度；其次，通過(guò)制度建設(shè)和編制內(nèi)控手冊(cè)，明確了組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和管理責(zé)任，使公司和員工在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有依據(jù)、有預(yù)案、有歸屬，及時(shí)、有效的防范和處理風(fēng)險(xiǎn)；最后，內(nèi)控管理體系的建立和不斷完善的過(guò)程，提高了管理層和員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，提高了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步降低管理風(fēng)險(xiǎn)。