從審計(jì)角度談高校修繕工程項(xiàng)目管理存在的問題及對(duì)策

●鄭思杰

一、背景

近年來，隨著高校不斷擴(kuò)招，建設(shè)規(guī)模也逐年加大，同時(shí)為了給師生營造更好的生活和學(xué)習(xí)環(huán)境，高校積極開展各類設(shè)施建設(shè)和改造修繕工程。為加強(qiáng)工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理，高校內(nèi)部審計(jì)部門也將工程審計(jì)作為工作重點(diǎn)。以某高校為例，近三年內(nèi)部審計(jì)部門共進(jìn)行基建修繕工程審計(jì)82 項(xiàng)，申報(bào)結(jié)算金額1.52 億元。主要涉及基礎(chǔ)設(shè)施改造、校園環(huán)境整治、教學(xué)樓實(shí)驗(yàn)室改造、學(xué)生公寓改造、消防技防升級(jí)改造等。建設(shè)工程審計(jì)，在控制工程造價(jià)、提升工程管理水平、完善高校內(nèi)部控制方面起到了積極作用。但審計(jì)過程中，也發(fā)現(xiàn)在工程項(xiàng)目管理中存在著一些問題，高校內(nèi)部還需加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)督管理，提高資金的使用效率。

二、工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)倉促，方案論證不充分

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有因時(shí)間緊迫而臨時(shí)立項(xiàng)的項(xiàng)目，因此在項(xiàng)目立項(xiàng)前未經(jīng)充分論證，施工方案考慮不周，施工過程中發(fā)現(xiàn)無法滿足使用單位要求，需要對(duì)施工方案或施工內(nèi)容進(jìn)行變更。有的項(xiàng)目本身就是為了彌補(bǔ)其他項(xiàng)目的設(shè)計(jì)漏項(xiàng)影響了正常使用而不得不做的。

（二）工程設(shè)計(jì)方案編制不細(xì)致，工程量清單存在漏項(xiàng)

由于設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員的人為因素，有些設(shè)計(jì)方案因未能充分了解工程需求，造成所設(shè)計(jì)的施工方案達(dá)不到施工要求；或未按規(guī)范設(shè)計(jì)圖紙；或因項(xiàng)目的施工圖紙深化不到位，施工過程中的一些具體做法在圖紙中沒有注明，個(gè)別該做的工序在圖紙上沒有顯示，導(dǎo)致工程量清單有漏項(xiàng)，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，造成施工過程中項(xiàng)目洽商、變更的頻繁發(fā)生，從而造成加大投資。

（三）項(xiàng)目招標(biāo)不規(guī)范，有項(xiàng)目經(jīng)理掛靠多家單位的現(xiàn)象

某高校2019 年送審項(xiàng)目中有6 項(xiàng)工程因各種原因采用直接發(fā)包方式確定施工單位。其中有歷史遺留原因造成的，前期未進(jìn)行招投標(biāo)，甚至有未簽訂施工合同就進(jìn)行施工的情況。也有因時(shí)間緊，臨時(shí)立項(xiàng)的工程。還有因工程金額較小，直接發(fā)包的項(xiàng)目。未按照學(xué)?；ü芾磙k法中“只有不具備公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭性談判條件的項(xiàng)目，方可以直接發(fā)包”的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。

同時(shí)，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有項(xiàng)目經(jīng)理一人掛靠多家施工單位的現(xiàn)象，說明在項(xiàng)目招標(biāo)階段和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理階段存在疏漏。

（四）變更、洽商所占比例較大，結(jié)算額超合同價(jià)

發(fā)生變更洽商的主要原因包括：設(shè)計(jì)缺陷、清單漏項(xiàng)引起的工程量變化而發(fā)生的工程洽商；因施工工期跨度較大，建筑材料價(jià)格發(fā)生較大變化形成了材料價(jià)差的調(diào)整；建設(shè)單位提出的工程內(nèi)容的變更等。

在已經(jīng)進(jìn)行結(jié)算審計(jì)的過程中還出現(xiàn)后補(bǔ)洽商單的現(xiàn)象。洽商變更應(yīng)嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批，在簽訂洽商變更單后進(jìn)行施工。

（五）項(xiàng)目管理不嚴(yán)格，審減率過高

某高校近三年，綜合審減率為5.88%。其中20 項(xiàng)工程審減率在5%以上，10 項(xiàng)工程的審減率超過了10%。

審減率高的主要原因有：在工程竣工驗(yàn)收后，施工單位未按要求及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，倉促編制結(jié)算或編制結(jié)算書不認(rèn)真，存在未按實(shí)際完成情況繪制竣工圖，竣工圖與結(jié)算書不一致的情況。施工單位虛報(bào)工程量，變更洽商中的材料價(jià)格過高。結(jié)算書在初審過程中，項(xiàng)目管理人員沒有結(jié)合工程實(shí)際情況給出審核意見。

同時(shí)，有的項(xiàng)目實(shí)際開竣工時(shí)間與合同規(guī)定的時(shí)間延誤較大，造成了竣工時(shí)間的延后。還有個(gè)別項(xiàng)目為了保證支付進(jìn)度，在部分內(nèi)容尚未完成的情況下提前進(jìn)行結(jié)算。

三、加強(qiáng)高校修繕工程項(xiàng)目管理的措施

（一）建立高校工程投資評(píng)審制度，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的功能需求、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算等進(jìn)行評(píng)審

實(shí)踐證明，投資立項(xiàng)階段的造價(jià)控制對(duì)最終工程款的影響率接近90%。對(duì)擬開展的項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，聽取各方的意見，制定詳盡的工程方案，細(xì)化設(shè)計(jì)圖紙。盡量避免工程招標(biāo)后對(duì)工程方案進(jìn)行后期調(diào)整，減少人為因素產(chǎn)生的變化。嚴(yán)格按照工作計(jì)劃，提前考慮和運(yùn)作，減少臨時(shí)動(dòng)議，避免倉促開工。避免因設(shè)計(jì)倉促、深度不夠，造成的施工困難、變更的不斷增加，從而造成工程造價(jià)的升高。

（二）對(duì)招標(biāo)額度以下的小型修繕項(xiàng)目，建立單位內(nèi)部的設(shè)計(jì)和施工單位入圍機(jī)制

學(xué)校可采用招投標(biāo)的方式建立設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工單位服務(wù)庫，小型修繕項(xiàng)目的實(shí)施可隨機(jī)在服務(wù)庫中進(jìn)行選取。服務(wù)庫可兩到三年進(jìn)行更新。

（三）嚴(yán)格控制工程變更、洽商

批準(zhǔn)的預(yù)算、規(guī)模、內(nèi)容不得隨意調(diào)整變更。確需變更的要嚴(yán)格按照學(xué)校相應(yīng)的會(huì)審、會(huì)簽制度流程，在完成變更簽證審批后進(jìn)行變更調(diào)整。減少項(xiàng)目施工中的隨意性，防止任意增加施工內(nèi)容，有效控制投資。

（四）加強(qiáng)修繕工程管理內(nèi)部控制，強(qiáng)化項(xiàng)目管理人員職責(zé)

基建修繕工程的各環(huán)節(jié)都要按照學(xué)?；üこ坦芾砹鞒虈?yán)格執(zhí)行。作為現(xiàn)場(chǎng)管理人員肩負(fù)重要的責(zé)任，工程管理部門應(yīng)提高項(xiàng)目管理人員的責(zé)任意識(shí)，提升項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)技術(shù)能力。

（五）嚴(yán)格按合同期限實(shí)施項(xiàng)目，確保工程項(xiàng)目在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成

按照國家的相關(guān)規(guī)定，明確工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)間。項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收，及時(shí)完成結(jié)算，提高結(jié)算申報(bào)資料的質(zhì)量，合理控制結(jié)算審減金額。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和施工單位注意收集并保留施工過程中的重要資料，如隱蔽工程的影像資料、設(shè)備主材的采購發(fā)票合同等，為結(jié)算審核提供支撐依據(jù)。施工單位根據(jù)實(shí)際施工完成情況，認(rèn)真編制結(jié)算報(bào)告和竣工圖。項(xiàng)目管理部門初步審核后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將結(jié)算資料報(bào)送至審計(jì)進(jìn)行結(jié)算審核，撰寫初審意見，以確保工程款能夠及時(shí)支付。

四、結(jié)束語

筆者相信在新形勢(shì)下，根據(jù)教育部出臺(tái)的《關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》，更加注重績效，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望通過工程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績效的目的。