科研事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理研究

●陳敏潔

科學(xué)研究的進(jìn)步在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、升級的過程中越來越重要。近年來，我國不斷加大科研經(jīng)費(fèi)總投入量，科研經(jīng)費(fèi)來源的范圍逐漸擴(kuò)大，各科研事業(yè)單位承接了更多的科研項目。但原有的科研經(jīng)費(fèi)管理模式與經(jīng)費(fèi)的增長速度并不完全匹配，如何提高科研經(jīng)費(fèi)管理的有效性仍是一個值得探討的問題。

一、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.科研事業(yè)單位是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是由國家建立并資助，圍繞國家戰(zhàn)略需求有組織、規(guī)?；亻_展跨學(xué)科、跨領(lǐng)域的交叉融合性科研活動的事業(yè)單位?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源可以被劃分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)、自籌科研經(jīng)費(fèi)三種?？v向科研經(jīng)費(fèi)由政府主管部門或各行業(yè)主管部門直接下達(dá)，由項目牽頭單位進(jìn)行轉(zhuǎn)撥。橫向科研經(jīng)費(fèi)是因與委托方簽訂技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢等合同，由委托方支付的用于合同開展的經(jīng)費(fèi)。自籌科研經(jīng)費(fèi)即單位自己出資，并按照自身管理規(guī)定使用。

2.在“放管服”的背景下，科研單位應(yīng)具有更強(qiáng)的自主權(quán)，各單位能夠更靈活地管理科研經(jīng)費(fèi)。這一舉措有利于促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的使用更具有效性，為科研人員提供更強(qiáng)有力的基礎(chǔ)保障。改革后，各部門、各課題組能夠自主支配經(jīng)費(fèi)，各單位擁有基本自主權(quán)，對一定金額范圍內(nèi)的材料及儀器具有招標(biāo)采購權(quán)。上級部門從有效性的角度出發(fā)監(jiān)督差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)，不再將會議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)盲目同其他公職部門比較，各課題經(jīng)費(fèi)實報實銷，費(fèi)用可以反映出科研單位的特點。但賦予科研單位自主權(quán)的同時，為了準(zhǔn)確反映、及時監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，單位需要出臺更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，以保障上述科研經(jīng)費(fèi)管理制度有序執(zhí)行。監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)涉及項目立項、項目執(zhí)行、項目結(jié)項等多個環(huán)節(jié)，涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算管理等多個方面。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的主要問題

1.科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不準(zhǔn)確?？蒲腥藛T通常更關(guān)注項目進(jìn)展，在把握科研經(jīng)費(fèi)時可能出現(xiàn)認(rèn)知偏差。當(dāng)前科研事業(yè)單位出具的預(yù)算報告往往是建立在項目負(fù)責(zé)人以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，較少有項目負(fù)責(zé)人預(yù)算前會走訪、調(diào)研供應(yīng)商預(yù)測項目支出。在申請項目預(yù)算時，衡量各項費(fèi)用的占比情況不夠科學(xué)，可能會出現(xiàn)盲目高估或低估預(yù)算，購買材料的計劃與使用材料的時間脫節(jié)等情況，進(jìn)而造成對項目后期經(jīng)費(fèi)剩余過多或預(yù)算不足，經(jīng)費(fèi)入賬時間與經(jīng)費(fèi)緊缺的時間段不匹配的情況。此外，研究工作通常需要承擔(dān)不確定性帶來的風(fēng)險，課題立項階段編制的預(yù)算是建立在課題正常推進(jìn)的基礎(chǔ)上，容錯率較低。完全按照預(yù)算評價課題經(jīng)費(fèi)的使用情況可能過于絕對，還應(yīng)該為由于具體情況的變化而產(chǎn)生的經(jīng)費(fèi)調(diào)整留有空間。

2.預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行僵硬?，F(xiàn)行的預(yù)算管理制度要求科研項目資金嚴(yán)格以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)設(shè)有使用期限，為了避免上交結(jié)余的科研經(jīng)費(fèi)，突擊使用科研經(jīng)費(fèi)也成為了經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中司空見慣的一種現(xiàn)象。突擊花費(fèi)往往是盲目的，可能是未經(jīng)過論證的、甚至是與課題不相關(guān)的，造成了科研經(jīng)費(fèi)的配置不均衡甚至是浪費(fèi)。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行程序方面，課題經(jīng)費(fèi)報銷的過程是科研人員與財務(wù)人員溝通的過程。雖然科研項目組通常設(shè)有財務(wù)助理崗位，負(fù)責(zé)項目報銷、調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)等工作。但報銷工作需要由科研人員作為發(fā)起人，財務(wù)助理作為經(jīng)手人，科研人員仍然在報銷工作中浪費(fèi)了精力。

3.預(yù)算決算分類尚未統(tǒng)一。按照科研經(jīng)費(fèi)的支出方向，科研費(fèi)用可以被分成直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用是包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)等可以直接計入成本的支出，間接費(fèi)用則包括房租、管理費(fèi)等科研事業(yè)單位在項目進(jìn)行時產(chǎn)生的管理成本，還包括科研人員的績效支出。在歸集直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的過程中往往會出現(xiàn)下列問題：

第一，部分費(fèi)用是為了項目的進(jìn)行而產(chǎn)生的，但是并不符合各預(yù)算科目，不能直接或間接作用于科研的成本中，如，審計費(fèi)。第二，通常而言，間接費(fèi)用特別是績效在科研支出中所占比例是有限額的，按照2011 年財政部《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，績效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%。在此要求下，大多數(shù)項目以最高比例（5%）作為績效計提比例。但各項目的難易程度有所不同，績效占科研支出的比例隨難易程度調(diào)整才能體現(xiàn)出對科研人員的激勵作用。目前而言，績效的激勵作用受總支出金額、課題數(shù)量的影響，不受難易程度影響。第三，在課題驗收的過程中還出現(xiàn)了將科研人員的績效獎勵作為專職研究人員人工費(fèi)計入直接費(fèi)用的分類方法?？梢?，各單位對科研費(fèi)用的分類尚未達(dá)成共識。

4.科研項目管理與經(jīng)費(fèi)管理不匹配在科研事業(yè)單位中，科技處負(fù)責(zé)管理項目的業(yè)務(wù)進(jìn)展，財務(wù)處負(fù)責(zé)管理項目經(jīng)費(fèi)。如果二者之間沒有建立起良好的溝通機(jī)制，就會產(chǎn)生財務(wù)處不了解項目的具體進(jìn)展，科技處不了解收支情況，經(jīng)費(fèi)使用率等數(shù)據(jù)無法為科研決策提供幫助。此外，科研人員往往不重視財務(wù)工作。很多科研人員認(rèn)為財務(wù)人員所做的工作是支持性工作，為科研工作提供服務(wù)，不便直接干預(yù)科研工作。這種觀念進(jìn)一步加劇了項目管理和經(jīng)費(fèi)管理的脫節(jié)。

三、提升科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理水平的對策建議

1.科學(xué)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算管理體系不僅包含了對研發(fā)所需資源的預(yù)測，更包含了對科研經(jīng)費(fèi)消耗量的規(guī)劃。目前，科研事業(yè)單位所開展的科研項目通常涉及多個領(lǐng)域、包括多個子課題，在編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的過程中應(yīng)分類明確、區(qū)別對待。在編制預(yù)算表時，應(yīng)該把“實事求是”“充分調(diào)研”作為預(yù)算編制的出發(fā)點，避免重視結(jié)題驗收、忽略立項預(yù)算的情況。為了防止因科研項目的風(fēng)險導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，各單位在進(jìn)行預(yù)算表編制的過程中可單獨考慮科研風(fēng)險對預(yù)算的影響，并提早計算出風(fēng)險乘數(shù)。同時，也可以在立項時編制《預(yù)算表調(diào)整預(yù)案》，在預(yù)案中規(guī)定預(yù)算調(diào)整的有限次數(shù)，并及時將對預(yù)算表的調(diào)整情況匯報給撥款單位。從外部監(jiān)督的角度來說，為了使預(yù)算的控制作用科學(xué)、有效，各科研驗收單位可以考慮提升項目督導(dǎo)、結(jié)題驗收等階段的財務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，把預(yù)算執(zhí)行情況列為一項考核標(biāo)準(zhǔn)，間接地提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性。

2.強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理執(zhí)行力度。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，以預(yù)算表為核心，時刻關(guān)注科研的實施進(jìn)度，有序地將各類經(jīng)費(fèi)注入科研的過程中。各科研事業(yè)單位也應(yīng)注意，若出現(xiàn)實際支出較預(yù)算經(jīng)費(fèi)存在較大差異的情況，應(yīng)及時做出追責(zé)、自查等反饋。同時，單位不應(yīng)忽視預(yù)算管理帶來的附加優(yōu)勢。如，利用績效的激勵作用，在計算預(yù)算表時，合理評估績效的預(yù)算，進(jìn)而調(diào)動科研人員的積極性。

3. 建立科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督機(jī)制為了創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，科研事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)管理制度，并從縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)、自籌經(jīng)費(fèi)等角度為經(jīng)費(fèi)管理制度分類。在監(jiān)督的時間范圍方面，不僅在項目立項、項目中期、結(jié)題驗收等時間節(jié)點監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，還應(yīng)考慮每年不定期抽查重點項目。在監(jiān)督的空間范圍方面，科技處、財務(wù)處、內(nèi)部監(jiān)督部門共同組成監(jiān)督檢查小組，重點檢查經(jīng)費(fèi)濫用、挪用等問題，檢查會議費(fèi)、差旅費(fèi)等科研費(fèi)用報銷數(shù)額是否真實，并及時處理。同時，組成監(jiān)督檢查小組的過程也可以一定程度上緩解科研項目管理與經(jīng)費(fèi)管理不匹配的情況。