騰訊與老干媽合同糾紛案例研究
——基于內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理視角

劉敏文

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 商務(wù)學(xué)院，貴州 惠水 550600）

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)增長速率有所減緩，但企業(yè)規(guī)模卻呈現(xiàn)出迅速擴(kuò)增的趨勢(shì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深化。因此，企業(yè)在迅猛擴(kuò)張的同時(shí)，面臨著“黑天鵝”等嚴(yán)峻風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，由于經(jīng)驗(yàn)不足、內(nèi)控意識(shí)薄弱，以及相關(guān)體系的不完善，內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理很難得到真正的落實(shí)。而這或多或少地制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本課題以此作為突破口，以老干媽和騰訊糾紛案件為例，試圖深度剖析與研究企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理問題。

一、相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單來說，內(nèi)控就是企事業(yè)單位在日常經(jīng)營管理過程中，采取的一系列自我約束、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施以及完善的管理機(jī)制。它主要是為了提高企業(yè)內(nèi)部治理水平，保障資產(chǎn)的安全性，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，同時(shí)也為了推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)經(jīng)營，以此達(dá)成長期戰(zhàn)略目標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)代社會(huì)，企業(yè)必須要做好內(nèi)部控制工作，它既決定了企業(yè)管理的規(guī)范程度，同時(shí)也影響著企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

在早期階段，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，共存于企業(yè)管理活動(dòng)中。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜性，對(duì)二者關(guān)系的不斷深入研究，最終發(fā)現(xiàn)二者之間存在很大的互補(bǔ)性，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系得以建立。

風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠幫助企業(yè)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而采取有效可行的措施處理潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制則對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、管理和控制，降低企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，使其處于可控范圍，從而確保企業(yè)的健康發(fā)展之路。從某種層面而言，內(nèi)部控制是否科學(xué)合理，直接決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，同時(shí)也決定了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠順利實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制是否有效可行，則有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，兩者具有很大的互補(bǔ)性，存在十分密切的聯(lián)系。

二、案例分析

（一）案例介紹

近日，騰訊與老干媽的合同糾紛，幾經(jīng)反轉(zhuǎn)，成為輿論的熱門話題。騰訊公司根據(jù)“協(xié)議”推廣老干媽卻勞而無功，徒勞而返。繼而憤起起訴老干媽，并且為了防止債務(wù)人在訴訟階段隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)而申請(qǐng)?jiān)V前財(cái)產(chǎn)保全，并且還提供了擔(dān)保。老干媽方面卻表示，從未與騰訊進(jìn)行過任何商業(yè)合作。經(jīng)公安機(jī)關(guān)偵查發(fā)現(xiàn)，該事件系三名犯罪嫌疑人肆意所為。騰訊公司自掏腰包，以1000瓶老干媽為禮品，征求類似線索，以防類似事件再次發(fā)生。類似這樣的事件，是否能夠避免？如何避免？

（二）合同執(zhí)行過程中騰訊公司的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析

1.內(nèi)控管理體系不完善，相關(guān)工作執(zhí)行不到位

老干媽對(duì)于騰訊公司而言，是新開發(fā)的客戶。而對(duì)于這類客戶，企業(yè)理應(yīng)建立專門的信用保證機(jī)制和部門，對(duì)合作企業(yè)誠信狀況、信用等級(jí)等各方面予以審核，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)建立完善的客戶信用檔案，核實(shí)客戶資料是否真實(shí)。只有這樣，才能夠科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保合作的真實(shí)性與可靠性。這些工作的完成，騰訊需要收集老干媽的信用資料，而這些信用資料騙子是很難偽造的。所以可以初步判斷，騰訊對(duì)于客戶的信用檔案，并沒有采取有效審核措施，對(duì)于信用審核和信用保證制度缺乏或者執(zhí)行不到位。

在簽署合同前，企業(yè)理應(yīng)要嚴(yán)格以待，要全面地審查合作對(duì)象的身份信息，包括法人登記證書、資質(zhì)證明等；對(duì)于重要合同，要獲取相關(guān)資料。例如：合作對(duì)象審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)告、過往交易記錄等，以核實(shí)與明確其盈利水平、經(jīng)營狀況。三名騙子冒用老干媽公司經(jīng)營人員、冒用公司公章與騰訊簽訂合同協(xié)議，暴露了騰訊公司在簽訂合同的時(shí)候，未對(duì)合同對(duì)象相關(guān)的資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，未審查合同對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)告和信用狀況。這無疑說明了騰訊公司內(nèi)部控制存在較大的缺陷，合同管理部門未能嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行合同登記管理工作。同時(shí)也表明騰訊公司未能定期對(duì)合同進(jìn)行分析與歸檔管理；沒有制定完善的內(nèi)部控制體系，未能從源頭上遏制風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊。企業(yè)在簽署宣傳推廣以及銷售合同前，應(yīng)當(dāng)要與客戶進(jìn)行全方位的業(yè)務(wù)洽談，要了解客戶的真實(shí)情況，并對(duì)客戶身份做出核查；與此同時(shí)，相關(guān)人員也必須要保持高度警惕性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且一般還會(huì)在合同里約定付款方式。參照行業(yè)類似業(yè)務(wù)的一般情況，騰訊公司應(yīng)在合同執(zhí)行前先收部分預(yù)付款，或者在執(zhí)行過程中分階段收取合同價(jià)款。但是整個(gè)情況并不是如此，并且合同的定價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。合同訂立內(nèi)容存在的這些蹊蹺之處，并沒有引起相關(guān)責(zé)任人的應(yīng)有重視和懷疑。直到全部完工，這個(gè)價(jià)款難以收回，才去重視這個(gè)款項(xiàng)，最后“被逼無奈”鬧上法庭。由此可見，騰訊公司這個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任人，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的敏感度不夠，防范意識(shí)不強(qiáng)，相關(guān)內(nèi)部控制人員對(duì)于內(nèi)控知識(shí)可能還有待加強(qiáng)。最后造成該銷售合同在訂立前、執(zhí)行中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，甚至失控的局面。

3.對(duì)于應(yīng)收賬款缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估和管理制度。根據(jù)“協(xié)議”可知，QQ與老干媽的相關(guān)合作從2019年3月開始，到事件爆發(fā)已經(jīng)有一年多的時(shí)間了，為什么1600萬的廣告費(fèi)一催再催，多次無果后才開始商業(yè)訴訟。之所以如此，主要是因?yàn)轵v訊未能高度重視應(yīng)收賬款管理工作，意味著騰訊公司未能及時(shí)地對(duì)欠款催收催繳。如果該企業(yè)根據(jù)合同約定內(nèi)容，提前催收賬款，且每年至少對(duì)合同履行情況以及應(yīng)收賬款收回的可能性進(jìn)行一次評(píng)估，比如在2019年年底進(jìn)行評(píng)估，那么便可能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，由此有效止損。

騰訊公司在要求法院凍結(jié)老干媽1624萬元的財(cái)產(chǎn)之后，老干媽發(fā)表聲明，表示從未收到騰訊公司的催款通知。到此時(shí)，騰訊才知此事被騙。假如騰訊公司按照內(nèi)部管理機(jī)制，定期開展應(yīng)收賬款工作，那么則可以避免上當(dāng)受騙。而在這場(chǎng)讓騰訊名譽(yù)和財(cái)產(chǎn)均受損的“鬧劇”中，該企業(yè)銷售部門并未積極催收賬款；而財(cái)務(wù)部門也未能督促款項(xiàng)的回收，未能嚴(yán)格審查與核對(duì)客戶應(yīng)收票據(jù)等往來款項(xiàng)。如果能夠在應(yīng)收賬款管理方面多下功夫，或許就能夠早日發(fā)現(xiàn)，在一定程度上減少損失，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)有后面的財(cái)產(chǎn)保全“烏龍”事件。

三、完善企業(yè)內(nèi)控、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施

騰訊公司應(yīng)該完善內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格制定和遵守報(bào)批流程，正確履行職責(zé)與義務(wù)，嚴(yán)格相關(guān)工作考核

（一）加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)水平

在前文的分析中可知，騰訊公司人員缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)上千萬的合作項(xiàng)目時(shí)，該公司人員有所松懈，未能發(fā)現(xiàn)問題，未能充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。因此，騰訊公司有必要加強(qiáng)企業(yè)人員管理，引導(dǎo)建立正確的內(nèi)部控制觀。同時(shí)，要開展常態(tài)化工作，定期開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排查工作，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，有效迅速地執(zhí)行內(nèi)部控制措施，優(yōu)化內(nèi)控體系。與此同時(shí)，在該過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該以身作則，而企業(yè)相關(guān)職能部門，也應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的普及與宣傳，要將其納入企業(yè)文化建設(shè)中，在全公司范圍內(nèi)營造“憂患”氛圍，使公司職員在日常工作時(shí)能夠保持高度警惕，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，騰訊公司還需要加強(qiáng)人才指導(dǎo)，要針對(duì)關(guān)鍵崗位提供定制化的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)方案，一方面強(qiáng)化管理與控制能力；要加深對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，需要建立一體化的共享服務(wù)平臺(tái)，促進(jìn)各部門的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制等活動(dòng)提供支持，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化管理。

（二）強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用管理

騰訊公司要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，擴(kuò)大覆蓋范圍，將應(yīng)收賬款管理納入其中，制定合理的管理框架。具體而言，公司要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營活動(dòng)類型，梳理應(yīng)收賬款的管理流程，制定與優(yōu)化應(yīng)收賬款回收控制體系。拓展信息收集渠道，不斷地?cái)U(kuò)充與完善企業(yè)信息庫，為應(yīng)收賬款信用管理提供強(qiáng)有力的支撐。要運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)與分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，由此識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱患。聘請(qǐng)專業(yè)獨(dú)立的評(píng)估團(tuán)隊(duì)和人員，對(duì)金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，堅(jiān)持執(zhí)行過程評(píng)估和執(zhí)行結(jié)果評(píng)估相結(jié)合。精準(zhǔn)分析企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，有效、及時(shí)地識(shí)別出經(jīng)營管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

騰訊公司在開展應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)將信用管理作為基本內(nèi)容，這有利于降低這類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，有利于保障企業(yè)及時(shí)地回收賬款，同時(shí)也有利于避免企業(yè)上當(dāng)受騙。具體而言，騰訊企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，要加強(qiáng)該領(lǐng)域的信用建設(shè)，全面深入地剖析與合作企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和信用情況，同時(shí)基于企業(yè)履約能力變化趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化應(yīng)收賬款管理方案，執(zhí)行相應(yīng)的防范與控制措施，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用管理。要將信用管理看作是預(yù)防應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的有力手段，以確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。

在如今復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，大型企業(yè)雖然資金實(shí)力雄厚，但是也面臨著諸多危機(jī)，而一旦操作不慎，或者控制不當(dāng)，就會(huì)使企業(yè)陷入發(fā)展困境。就目前現(xiàn)狀而言，我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)初步具備風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，但是卻并未取得良好成效。究其原因，主要是因?yàn)閮?nèi)控機(jī)制不完善、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這也造成類似合同糾紛等案件層出不窮，不僅導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)受損，同時(shí)也會(huì)蒙受財(cái)產(chǎn)損失。因此企業(yè)有必要重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要建立健全機(jī)制體制和監(jiān)督體系，從源頭上遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而推動(dòng)企業(yè)長久穩(wěn)定經(jīng)營。