新形勢下加強(qiáng)基層事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性及對(duì)策分析

□ 文| 李 珺

基層事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)單純，內(nèi)部控制體系建設(shè)的開展相對(duì)滯后。通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等方式建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系顯得尤為重要，能合理保證單位經(jīng)營的合法合規(guī)、資金安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果，繼而為實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展目標(biāo)提供強(qiáng)而有力的保證。

基層事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

內(nèi)部控制工作是單位規(guī)范化管理的重中之重，內(nèi)部控制意識(shí)也是內(nèi)部環(huán)境的一項(xiàng)重要內(nèi)容。部分基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部控制全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的意義、實(shí)施原則、總體要求把握不準(zhǔn)，未意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、重要性。

內(nèi)部控制主要涉及六大項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可實(shí)際操作層面上內(nèi)部控制更多體現(xiàn)在運(yùn)用財(cái)政資金為主線的會(huì)計(jì)控制上，沒有滲透到單位的整體業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，造成領(lǐng)導(dǎo)層簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)控制，未充分挖掘開展內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，使得內(nèi)部控制在單位各部門間沒有形成環(huán)環(huán)相扣的開展模式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較被動(dòng)，將沒有發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)看做沒有風(fēng)險(xiǎn)，以致于在內(nèi)控檢查、匯報(bào)時(shí)，往往聘請中介第三方編制通用版內(nèi)部控制相關(guān)手冊及資料，未結(jié)合單位實(shí)際情況進(jìn)行修改、完善，流于形式，依賴檢查后的整改。

內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控工作制度不完善

目前大多基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作才剛起步，尚不成熟，雖根據(jù)國家、上級(jí)部門要求，建立了內(nèi)控制度、措施和程序體系，但內(nèi)控體系不健全，內(nèi)控制度不完善是常態(tài)。如在內(nèi)部授權(quán)審批控制上，領(lǐng)導(dǎo)層有“三重一大”事項(xiàng)集體決策的意識(shí)，在財(cái)務(wù)審核上也有分級(jí)授權(quán)簽批的體現(xiàn)，但在制度上未建立單獨(dú)制定分級(jí)授權(quán)制度,“三重一大”集體決策制度實(shí)施辦法也未單獨(dú)制定；涉及內(nèi)控六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)清單及相關(guān)業(yè)務(wù)流程未能一一全部列示，未能做到與實(shí)際結(jié)合適時(shí)更新；內(nèi)控考核結(jié)果不能應(yīng)用到干部選拔任用工作中去等。

內(nèi)控工作剛性約束不強(qiáng)，推行不力

部分基層事單位除了參與內(nèi)控建設(shè)的人員、部門外，其他職工對(duì)內(nèi)控缺乏了解，認(rèn)為內(nèi)控與自己無關(guān)，未認(rèn)清自己在內(nèi)控中扮演的角色和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，既無法監(jiān)督他人，也無法準(zhǔn)確定位自己，故單位在推行內(nèi)部控制上容易把內(nèi)控和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)剝離，缺乏可行力和執(zhí)行力，存在各種各樣的問題。在日常工作中領(lǐng)導(dǎo)層未能強(qiáng)化督促落實(shí)管理，各層級(jí)未能嚴(yán)格按制度辦事，單位職工在內(nèi)控建設(shè)中參與度不高，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督考核管理機(jī)制，使得內(nèi)控推行不力頻有發(fā)生。如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督缺乏相互牽制；合同不能嚴(yán)格按制度規(guī)范化管理，歸口管理部門履職不力；預(yù)算績效管理、關(guān)鍵崗位定期輪崗存在局限性等。

缺乏健全的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)、監(jiān)督和責(zé)任追究體系

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是在年度終了時(shí)，基層事業(yè)單位采取通過內(nèi)控系統(tǒng)填報(bào)的方式獲取自評(píng)分?jǐn)?shù)予以體現(xiàn)，內(nèi)控考核評(píng)價(jià)體系不健全，單位雖依據(jù)建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，獲得良好的自評(píng)分?jǐn)?shù)，但這并不意味著它在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用，部分基層事業(yè)單位在開展內(nèi)控自評(píng)工作前未制定內(nèi)控考核評(píng)價(jià)工作方案，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，未建立內(nèi)審監(jiān)督部門，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。

內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后于需求

基層事業(yè)單位普遍存在未建立與管理相適應(yīng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，內(nèi)控流程無法與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，達(dá)到減少人為操縱的效果。

針對(duì)內(nèi)部控制存在主要問題提出的建議

提高內(nèi)控重視程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

基層事業(yè)單位要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)，必要時(shí)把內(nèi)控放在單位戰(zhàn)略發(fā)展的高度來實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人要擔(dān)負(fù)起內(nèi)控建設(shè)“第一責(zé)任主體”職責(zé)，對(duì)單位內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，將內(nèi)部控制工作列入事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議議程，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控建設(shè)實(shí)施方案，成立由單位負(fù)責(zé)人任組長，各相關(guān)部門為成員的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)工作小組，定期聽取內(nèi)控實(shí)施工作匯報(bào)，并提出指導(dǎo)性建議。

基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)涉及預(yù)算、收支、政府采購、合同、資產(chǎn)和建設(shè)項(xiàng)目管理六大項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)建立每項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)清單，梳理業(yè)務(wù)流程，了解每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從單位實(shí)際出發(fā)制定符合自身發(fā)展需要的措施。而不是拘泥于內(nèi)控檢查，滿足于檢查后的整改。

完善內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”

基層事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)環(huán)境和自身業(yè)務(wù)的變化不斷的對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修改和完善，注重事前的預(yù)防、事中的監(jiān)督檢查，并覆蓋內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等內(nèi)控要素，以確保內(nèi)控制度的全面性。

如單位層面上應(yīng)建立單位決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離的工作機(jī)制，建立健全的議事決策機(jī)制，建立健全的內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制，對(duì)不具備關(guān)鍵崗位定期輪崗的基層事業(yè)單位，要定期組織專項(xiàng)審計(jì)等補(bǔ)償性的措施；業(yè)務(wù)層面收支管理應(yīng)健全資金支付分級(jí)授權(quán)審批制度，規(guī)范大額資金使用程序，落實(shí)不相容崗位相分離原則等；合同管理應(yīng)健全合同內(nèi)部管理制度，確定合同歸口管理部門，建立財(cái)務(wù)部門與合同歸口管理部門的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，歸口管理部門做好合同從訂立、履行、登記到糾紛控制的全過程管理；建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)健全涵蓋從立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的管理制度等。

多管齊下，提升內(nèi)控執(zhí)行力

基層事業(yè)單位上到領(lǐng)導(dǎo)層下至基層員工應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，一是要加強(qiáng)單位管理層對(duì)內(nèi)控學(xué)習(xí)，把內(nèi)控建設(shè)作為管理層年度考核內(nèi)容之一；二是要提高事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)控的重視度，在全員熟悉掌握內(nèi)控操作手冊的基礎(chǔ)上，將每項(xiàng)控制活動(dòng)具體落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任部門，再由部門繼續(xù)細(xì)化到具體責(zé)任人；三是制定完善的考核激勵(lì)機(jī)制，定期開展內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將內(nèi)控考試結(jié)果應(yīng)用到職工年終評(píng)先評(píng)優(yōu)的工作中去，較好地解決單位職工在內(nèi)控建設(shè)參與度不高的問題，將內(nèi)控工作常態(tài)化；四是領(lǐng)導(dǎo)層要注重內(nèi)控工作實(shí)施的反饋，及時(shí)調(diào)整策略以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。內(nèi)控建設(shè)是項(xiàng)全員工程，絕不是只針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和關(guān)鍵崗位員工設(shè)計(jì)，而是涵蓋每一位職工，每位職工既是監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，參與人員的范圍、綜合素質(zhì)都切實(shí)關(guān)乎到單位內(nèi)控建設(shè)成功與否。

健全內(nèi)控考核評(píng)價(jià)、監(jiān)督和責(zé)任追究體系

單位應(yīng)制定內(nèi)控考核評(píng)價(jià)方案，設(shè)立科學(xué)、全面、合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)全面滲透單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)指定專門部門負(fù)責(zé)內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，召開專題會(huì)議制定改進(jìn)措施，責(zé)任部門負(fù)責(zé)落實(shí)整改，定期或不定期組織內(nèi)審或聘請有資質(zhì)的第三方對(duì)內(nèi)控建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。健全問責(zé)制，對(duì)內(nèi)控失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況，從源頭追溯，層層遞進(jìn)，找到內(nèi)控管理相應(yīng)責(zé)任部門或人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。

與時(shí)俱進(jìn)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

基層事業(yè)單位應(yīng)采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平，建立與業(yè)務(wù)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行及時(shí)的更新和補(bǔ)充，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操作風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

綜上所述，基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在戰(zhàn)略的高度，從制度、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管控等各個(gè)方面入手，創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，健全評(píng)價(jià)考核機(jī)制，積極搭建大數(shù)據(jù)下的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管控，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，切實(shí)高效地推行內(nèi)部控制將是一個(gè)長期過程，需要領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)全體員工共同努力。