稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計(jì)核算的影響

◎張涵

大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中都比較關(guān)注自身的經(jīng)濟(jì)效益問題，而稅收是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)中主要的經(jīng)濟(jì)支出項(xiàng)目。因此，如何進(jìn)行合理的稅收籌劃工作，就是會計(jì)人員的基本工作任務(wù)之一?；谛聲r期我國市場經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制在不斷發(fā)展變化，尤其是營改增政策的推行，使得稅收籌劃工作的內(nèi)容及形式有了一定的變化，這就給企業(yè)的會計(jì)核算工作帶來了一些影響。

一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要作用及相關(guān)注意事項(xiàng)

企業(yè)想要發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作對會計(jì)核算的積極影響，就必須要分析出這項(xiàng)工作的重要作用以及在具體工作環(huán)節(jié)中應(yīng)當(dāng)遵循的注意事項(xiàng)有哪些。

1.重要作用。

開展稅務(wù)籌劃工作的目的就是在合理合法的范圍內(nèi)，研究如何幫助企業(yè)達(dá)到節(jié)稅或者避稅的目的。比如，在營業(yè)稅改收增值稅后，企業(yè)需要通過稅務(wù)籌劃，分析出哪些環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)支出可以抵消稅款，選擇合適的進(jìn)貨渠道，以此來減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支出數(shù)額，推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。結(jié)合實(shí)際的工作情況可以看出，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，可以避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，規(guī)范會計(jì)核算工作流程，預(yù)估項(xiàng)目運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險，從而在根本上減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。而且，可以結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)展現(xiàn)狀，選擇一種合適的納稅計(jì)算方式，以及最合理的納稅時間點(diǎn)，避免由于稅款數(shù)額較大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不通的情況。

2.注意事項(xiàng)。

在實(shí)際進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，還有一些注意事項(xiàng)需要遵守。首先，稅務(wù)籌劃工作對會計(jì)人員的專業(yè)工作能力有著較高的要求，需要企業(yè)在內(nèi)部組建一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)，注重于及時結(jié)合時代發(fā)展的需求，創(chuàng)新員工的工作觀念，重點(diǎn)考察員工是否具備應(yīng)用管理會計(jì)工具開展經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。同時，由于我國的市場經(jīng)濟(jì)管理制度在不斷發(fā)展變化，相應(yīng)的會計(jì)籌劃內(nèi)容及形式也在不斷的更新，還需要及時掌握市場動態(tài)。這就涉及到對信息技術(shù)的合理應(yīng)用，需要企業(yè)在內(nèi)部建立完善的計(jì)算機(jī)工作系統(tǒng)，科學(xué)收集和整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算工作的智能化和自動化，在根本上減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力。

而由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，還容易引發(fā)一些安全風(fēng)險問題，這也是目前企業(yè)需要解決的重點(diǎn)問題之一。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合國家相關(guān)管理機(jī)制，建立健全的內(nèi)部監(jiān)管結(jié)構(gòu)體系，有效約束員工的日常工作行為。并從思想教育的角度出發(fā)，讓員工意識到科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作的重要性，在內(nèi)部完善組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，確保各部門之間數(shù)據(jù)信息的及時傳遞。

二、在會計(jì)核算工作中合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作模式不同，管理會計(jì)側(cè)重于在項(xiàng)目開始之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算工作，同時應(yīng)當(dāng)在整個工作流程中進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理?；诠ぷ鳝h(huán)節(jié)中實(shí)際涉及到會計(jì)核算的內(nèi)容有很多，還需要結(jié)合具體情況研究如何發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作的應(yīng)用價值。

1.對貨物的價格核算工作。

一般而言，存貨是企業(yè)在日常經(jīng)營和管理活動中持有的預(yù)防脫銷或者以備出售的商品，企業(yè)的存貨通常包括原材料、半成品、周轉(zhuǎn)材料以及在生產(chǎn)產(chǎn)品等。目前，大多數(shù)企業(yè)在存貨發(fā)出計(jì)價方法的會計(jì)核算方法選擇方面，多表現(xiàn)為計(jì)劃成本法和加權(quán)平均法的配合使用，對原材料的核算政策采用計(jì)劃成本法而少用實(shí)際成本法，而在半成品和產(chǎn)出品方面，加權(quán)平均法優(yōu)勢較為明顯。為了更好的配合國家政策和外部經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境、價格的波動等，可采用加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法來避免稅收引起的異常波動。另外，為了避免存貨積壓而導(dǎo)致貨物的使用價值降低，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循先入庫的產(chǎn)品先出庫的原則，做好對貨物的管理工作。

2.對企業(yè)資產(chǎn)的核算工作。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了更好的在會計(jì)核算過程中實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，并最大可能的減小稅收風(fēng)險。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理規(guī)劃稅收，便需要在一定的情況下對壞賬損失進(jìn)行核算與計(jì)提，增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，在減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的前提下減少所得稅數(shù)額，繼而增加企業(yè)的流動資金。

賬齡分析法和賬齡分析法與個別認(rèn)定法相結(jié)合的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，是目前該會計(jì)政策中使用最頻繁的兩種方法。企業(yè)在使用綜合方法的比例和規(guī)模的頻率，要超過單純的使用一種方法來進(jìn)行核算的情況。這一現(xiàn)狀主要是由企業(yè)的經(jīng)營模式和盈利規(guī)模所決定的，企業(yè)可能由于二級分銷商和上級材料供應(yīng)單位的合作偏差導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，故而應(yīng)該使用更加綜合的方法，對企業(yè)的壞賬進(jìn)行綜合評價并及早應(yīng)對。這是目前企業(yè)會計(jì)核算工作的重點(diǎn)及難點(diǎn)所在，需要相關(guān)會計(jì)工作人員引起重視。

3.資金結(jié)算工作環(huán)節(jié)。

企業(yè)銷售結(jié)算方面具有較多的會計(jì)核算方法，比如賒銷、委托代銷或者分期付款，隨著銷售模式的變化，銷售收入的實(shí)際計(jì)算時間也有較大的不同。因而會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響，比如，逾期賬款對企業(yè)會計(jì)核算以及納稅數(shù)額方面的影響，逾期賬款是指在賒銷業(yè)務(wù)中，企業(yè)與客戶間約定的在未來某種特定時刻應(yīng)歸還給企業(yè)的賬款，在賒銷合同約定到期后，因客戶仍未履行還款義務(wù)而形成的欠款，是應(yīng)收賬款中最重要和最有風(fēng)險的部分。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)收賬款逾期的時間越長，追賬的成功率就越低。因而，這就要求企業(yè)要按照其銷售期間及其對應(yīng)的策略來決定合乎實(shí)際的銷售模式，從而將應(yīng)收賬款的時間做到合理的控制，避免賬款逾期，并且起到遞延納稅的效用。

結(jié)論：在實(shí)際展開稅務(wù)籌劃工作時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常會計(jì)核算工作的具體流程展開分析，重點(diǎn)從貨物的價格核算、企業(yè)固定資產(chǎn)的核算以及項(xiàng)目完成之后的資金結(jié)算情況等多個方面，完成對經(jīng)濟(jì)收支的全面管理工作，消除企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的安全風(fēng)險問題。而想要將稅務(wù)籌劃工作融入到整體的核算環(huán)節(jié)中，就必須要積極發(fā)揮出信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢。并在內(nèi)部組建一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)，建立健全的內(nèi)部管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理工作的有序運(yùn)行。