• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策

    2020-02-28 02:48:18王麗姍
    關(guān)鍵詞:財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管控行政事業(yè)單位

    王麗姍

    摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn),如何嚴(yán)格有效的實(shí)施財務(wù)內(nèi)控,以便更好的適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展是當(dāng)前急需解決的問題。本文根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn),在分析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的重要性基礎(chǔ)上,深入探討了當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題,分析風(fēng)險管控環(huán)節(jié)存在問題的原因,并針對性的提出了加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策措施。

    關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;風(fēng)險管控

    一、引言

    行政事業(yè)單位是我國政府開展民生項目和服務(wù)百姓的重要組織部分,完善的財務(wù)內(nèi)部控制可以有效化解行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制指行政事業(yè)為資產(chǎn)安全和建立會計信息制度,貫徹落實(shí)有關(guān)法律法規(guī)及單位相關(guān)管理制度,完成單位所制定的單位綜合目標(biāo)所設(shè)定及開展控制對策、標(biāo)準(zhǔn)和措施。行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險,主要包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項目和合同六大環(huán)節(jié)。本文將通過對6大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),可能出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)行排查,分析所存在的問題原因。從而得出,加強(qiáng)內(nèi)控管理的解決辦法以此增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體制。

    二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

    (一)預(yù)算業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)與內(nèi)控存在脫節(jié)

    科學(xué)有效的預(yù)算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理必須遵循的方式,因?yàn)槭聵I(yè)單位沒有內(nèi)控意識不能夠形成系統(tǒng)化的預(yù)算制約制度,相比于傳統(tǒng)的預(yù)算制度而成的預(yù)算不夠清晰明確與單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理僅僅依靠國家的法律法規(guī)安排預(yù)算,并沒有按照本單位的特殊性制定內(nèi)部預(yù)算管理制度,缺乏預(yù)算管理機(jī)制;預(yù)算收入流失沒有嚴(yán)格按預(yù)算支出渠道使用,在預(yù)算編制和報告上,因?yàn)榛A(chǔ)工作相對較弱,使預(yù)算管理出現(xiàn)了很多問題,不能夠形成系統(tǒng)有效的編制程序;預(yù)算編制程序效率低下,不具有較高的可信性和可實(shí)施性,不能夠按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算。另外,單位領(lǐng)導(dǎo)對于決算工作不夠重視,導(dǎo)致決算與預(yù)算相互脫節(jié)。

    (二)收支業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)與內(nèi)控管理不適應(yīng)

    行政事業(yè)單位職能不能夠使得財務(wù)核算和資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行市場化模式。事業(yè)單位財政部門對于經(jīng)費(fèi)的管理大多數(shù)采用事后核算,不能夠有效的對于資金使用提前預(yù)測和防控。經(jīng)費(fèi)相關(guān)使用情況考核只是形式化,不能夠深入到具體崗位中。將不匹配的崗位搭配在一起,經(jīng)常導(dǎo)致各類錯誤和舞弊的風(fēng)險,在執(zhí)行預(yù)算存在著支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)情形,在報銷單據(jù)不能夠嚴(yán)格審核,以虛假票據(jù)方式套取資金.不按照相關(guān)規(guī)定開展公務(wù)卡結(jié)算等收支業(yè)務(wù)工作。

    (三)政府采購業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)缺乏內(nèi)控監(jiān)督

    近些年,在我國政府采購預(yù)算管理工作大力發(fā)展進(jìn)程中,政府采購工作在各方面取得顯著成效,但我國政府采購預(yù)算管理工作剛開始起步,目前處于發(fā)展階段在一定程度上阻礙著政府采購工作進(jìn)程。政府在采購過程中經(jīng)常同業(yè)務(wù)活動互相脫節(jié),資產(chǎn)被閑置或資金被浪費(fèi)問題司空見慣。而且在政府采購過程中審核不符合標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收不符合規(guī)定,存在著需求參數(shù)不對等的情況。還有政府采購行為活動并不規(guī)范,并未按照相關(guān)規(guī)定和采購?fù)緩竭M(jìn)行采購或發(fā)布符合規(guī)定的采購信息,政府的采購業(yè)務(wù)檔案管理也極為不善,信息缺失較為嚴(yán)重。上述問題均表明政府采購業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)是嚴(yán)重缺乏內(nèi)控監(jiān)督的。

    (四)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管力度不足

    行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理在國有資產(chǎn)中處于重要位置。切實(shí)順利開展行政事業(yè)單位事務(wù),有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和帶動社會進(jìn)步。相較于國有企業(yè)經(jīng)營性國有資產(chǎn)而言,兩者完全不同。長此以往,人們側(cè)重于管理經(jīng)營性國有資產(chǎn)而忽視行政單位國有資產(chǎn)的管理,從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在著嚴(yán)重的缺陷,并且存在的資金非法挪用,不能夠按照相關(guān)的規(guī)定合理使用資金,也不完全依照相關(guān)程序進(jìn)行登記審批。由于資產(chǎn)維護(hù)和監(jiān)管不力造成資產(chǎn)流失或毀損現(xiàn)象層出不窮。在無形資產(chǎn)層面常出現(xiàn)資產(chǎn)權(quán)屬模糊不清,導(dǎo)致一系列法律風(fēng)險。從而引發(fā)財產(chǎn)受損情況比較嚴(yán)重,資產(chǎn)絕大多數(shù)閑著不用,使用狀況極為不當(dāng)造成資源被嚴(yán)重浪費(fèi),并且H常維護(hù)不力縮短資產(chǎn)使用年限,并未按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行對外投資部分資產(chǎn)處置行為,也不符合國家相關(guān)規(guī)定,審查過程中缺乏有效的資產(chǎn)記錄和清查盤點(diǎn)機(jī)制體系。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)對外投資決策時并未進(jìn)行集體決策,決策行為也缺乏充分可行性和實(shí)踐操作性,通常導(dǎo)致投資失敗。上述表現(xiàn)形式均表明國有企業(yè)在經(jīng)營國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)是有所缺失的而且漏洞百出。

    (五)建設(shè)項目管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管不到位

    基建項目建設(shè)具有程序復(fù)雜,投資大,建設(shè)時間長,涉及部門多,國家政策規(guī)定多等特點(diǎn)。往往單位領(lǐng)導(dǎo)只重視立項目、跑批文、要資金,對建設(shè)項目具體管理相對松懈,沒有專業(yè)的基建管理人才,沒有設(shè)立專門項目管理小組,明確各部門職責(zé),很容易出現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)管不到位的情況。例如建設(shè)項目立項不符合規(guī)定,隨意更改設(shè)計圖紙,超面積建設(shè),造成工程進(jìn)度推進(jìn)緩慢。財務(wù)人員缺乏專業(yè)的基建業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn),基建核算體系不健全,就會出現(xiàn)工程項目款項管理結(jié)算不及時,甚至建設(shè)項目資金被占用或流失的現(xiàn)象。工程完結(jié)后,各項檔案圖紙等相關(guān)工程驗(yàn)收紙質(zhì)檔案沒有專門人員負(fù)責(zé)集整理歸檔等等,這些問題都是造成單位建設(shè)項目管理難度大、不容易管理好的原因。

    (六)合同管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控審查不嚴(yán)謹(jǐn)

    在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中,行政事業(yè)單位來往經(jīng)濟(jì)合同日益提升,合同的管理工作是單位資金管理工作的重要要素,也是單位開展活動提高發(fā)展的來源保障。有效管理行政事業(yè)單位合同有利于規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動,有利于杜絕相關(guān)問題,更有利于增加財政資金的使用。然而,合同管理工作中,卻存在著很多問題。經(jīng)常發(fā)生違規(guī)簽訂擔(dān)?;蛲顿Y合同,對合同相對人的資格審查和相關(guān)合同內(nèi)容審核不嚴(yán)謹(jǐn),合同范圍和使用條件的規(guī)定模糊不清,不能夠有效的約定合同生效后條款并且也不能夠做出相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。在違反合同相關(guān)條款時并未按照合同規(guī)定的方式進(jìn)行違約賠償,也未發(fā)現(xiàn)合同中的法律風(fēng)險或事后救濟(jì)途徑,合同專用章成保管不善的狀況也常有發(fā)生。這些均導(dǎo)致在合同發(fā)生糾紛時處理不當(dāng),并損害單位的利益和聲譽(yù)。這些對于行政事業(yè)單位的發(fā)展和資金的使用都帶來了極其惡劣的影響。

    三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的對策措施

    (一)加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    預(yù)算業(yè)務(wù)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績效考核三方面,這三方面的內(nèi)控措施分別為:

    1.預(yù)算編制的內(nèi)控措施。貫徹落實(shí)編制責(zé)任,合理運(yùn)用信息系統(tǒng),提高專業(yè)人員編制水平,加強(qiáng)部門交流協(xié)作等方法以此保證預(yù)算編制合理有效。結(jié)合單位各部門具體工作明確預(yù)算編制內(nèi)容,確保審核責(zé)任執(zhí)行到位和內(nèi)部審批執(zhí)行到位。

    2.預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)控措施。規(guī)范執(zhí)行方法,嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行申請;不斷擴(kuò)充預(yù)算適用范圍,制定完備的審核和審批手續(xù);落實(shí)監(jiān)控執(zhí)行力度,構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行適時分析機(jī)制。

    3.決算和績效評價的內(nèi)控措施。強(qiáng)化會計控制管理工作,完善定期報告和分析制度,形成分析和評價結(jié)果運(yùn)行機(jī)制和激勵機(jī)制,改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面。

    (二)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    收支業(yè)務(wù)包括收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)兩大業(yè)務(wù)內(nèi)容。其內(nèi)控措施分別為:

    1.收入業(yè)務(wù)的內(nèi)控措施。完善收入內(nèi)部管理制度和票據(jù)管理制度,貫徹落實(shí)“收支兩條線”管理。有效規(guī)劃崗位,規(guī)范崗位職責(zé),會計和出納崗位不能兼任,增加單位收入狀況分析。

    2.支出業(yè)務(wù)的內(nèi)控措施。完善支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度,明確業(yè)務(wù)部門的事前審核責(zé)任,依照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提升,加強(qiáng)對單據(jù)審核,做好會計核算及支出業(yè)務(wù)分析和報告。

    (三)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    采購業(yè)務(wù)分為政府采購和自行采購兩業(yè)務(wù),具體內(nèi)控措施包括:構(gòu)建采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度有效分配崗位,規(guī)定崗位所在職能范圍明確政府采購需求。與單位內(nèi)部審核招標(biāo)等工作互不干擾。有效協(xié)調(diào)采購與資產(chǎn)管理預(yù)算編制等部門之間協(xié)作共處,開展歸口管理工作。嚴(yán)格審核采購程序,公平和公正的選擇自主采購供應(yīng)商。

    (四)加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    資產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三部分業(yè)務(wù),其內(nèi)控措施分別為:

    1.貨幣資金的內(nèi)控措施。完善貨幣資金管理制度,確保崗位不能兼任,規(guī)范保存印章和票據(jù);按照程序簽字和蓋章;注重日?,F(xiàn)金盤點(diǎn)、賬實(shí)核對。

    2.實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)控措施。完善健全內(nèi)部管理制度,建立資產(chǎn)臺賬,定期清查盤點(diǎn),賬實(shí)核對;嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)調(diào)劑。

    (五)加強(qiáng)建設(shè)項目管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    完善建設(shè)項目業(yè)務(wù)的管理制度,明確項目建設(shè)和可行性研究與項目決策預(yù)算編制項目實(shí)施等工作崗位不能兼任,在建設(shè)項目實(shí)施中形成相應(yīng)的議事決策機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)項目審核機(jī)制和項目招標(biāo)管理機(jī)制,完善投資控制和嚴(yán)格審核相關(guān)程序變更,進(jìn)一步提升工程管理部門和財務(wù)部門的協(xié)作,嚴(yán)格依照審批程序進(jìn)行付款,按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算,并及時的完成竣工決算,按照合法程序移交資產(chǎn)和檔案。

    (六)加強(qiáng)合同管理環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管

    經(jīng)濟(jì)合同管理應(yīng)涵蓋訂立、履行、歸檔、糾紛處理四個方面。其內(nèi)控措施分別為:制定經(jīng)濟(jì)來往合同相關(guān)的內(nèi)控程序,完善合同內(nèi)部管理制度,在規(guī)章制度中明確規(guī)定合同授權(quán)的審批范圍;按照章程保管和使用合同授權(quán)章,規(guī)定合同所授權(quán)范圍,如有必要也可以申請有關(guān)專家參與合同活動。嚴(yán)格監(jiān)管合同履行情況,并且密切監(jiān)視合同變更和解除情形,進(jìn)一步完善合同登記管理、分類和歸檔。

    四、總結(jié)

    綜上所述,行政事業(yè)單位是關(guān)系我國綜合發(fā)展的重要組織,而財務(wù)管理又是單位的核心性工作,為單位六大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險管控把好關(guān)更是至關(guān)重要,從多角度全面提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量,促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷向前發(fā)展,有利于行政事業(yè)單位的長足發(fā)展和進(jìn)步。

    參考文獻(xiàn):

    [1]汗剛.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化探索與實(shí)現(xiàn)路徑—一基于云平臺[J]財會通訊,2019,(26):110-114。

    [2]曹小棟.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策[J]中國集體經(jīng)濟(jì),2019,(26):115-116.

    猜你喜歡
    財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管控行政事業(yè)單位
    “絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”建設(shè)中的風(fēng)險考量與管控
    淺談集中監(jiān)控開關(guān)實(shí)傳試驗(yàn)的“三步控制法”
    關(guān)于投融資企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)思考
    淺析電力企業(yè)風(fēng)險管理下的財務(wù)內(nèi)控
    智富時代(2016年12期)2016-12-01 13:16:03
    財務(wù)內(nèi)控在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的應(yīng)用
    行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題與對策
    財務(wù)管理視域下的行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行途徑研究
    中國市場(2016年33期)2016-10-18 13:19:22
    行政事業(yè)單位物資采購管理的難點(diǎn)及對策
    商(2016年27期)2016-10-17 05:15:44
    行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題以及解決策略思考
    商(2016年27期)2016-10-17 04:56:52
    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識
    商(2016年27期)2016-10-17 03:56:37
    渭南市| 贡嘎县| 汽车| 云南省| 泌阳县| 吐鲁番市| 大庆市| 西青区| 东莞市| 凤冈县| 宁陕县| 吉木萨尔县| 大丰市| 霍邱县| 长海县| 荣昌县| 宣武区| 饶阳县| 泾源县| 大丰市| 江安县| 太仆寺旗| 于田县| 辰溪县| 晋宁县| 广安市| 博爱县| 大竹县| 闽侯县| 象州县| 清丰县| 齐河县| 石棉县| 昌图县| 平安县| 长葛市| 民县| 石狮市| 武功县| 温泉县| 金门县|