淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性和對(duì)策

■王秋麗

（河南省消費(fèi)者協(xié)會(huì)）

事業(yè)單位的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)之間存在必然的聯(lián)系。伴隨市場(chǎng)的不斷變化，若要保證事業(yè)單位能夠得到穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，那么就要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)完善的內(nèi)控制度。事業(yè)單位要通過(guò)實(shí)際情況，并根據(jù)市場(chǎng)行情來(lái)創(chuàng)建內(nèi)控制度，以防止在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。目前，伴隨事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展，進(jìn)一步創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已經(jīng)變成了事業(yè)單位的重要工作之一，其對(duì)于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有非常大的意義。

1 財(cái)務(wù)視角下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.1 能夠提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

從事業(yè)單位的角度進(jìn)行分析，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量可以決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。而想要提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，那么就要確立內(nèi)部控制內(nèi)容，這才可以確保內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。而為使事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量滿足實(shí)際需求，那么還要不斷的完善內(nèi)控制度，以使其具備科學(xué)合理性，這樣就能夠給事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制工作帶來(lái)諸多有價(jià)值的信息。因此在今后的工作中，不但要重視提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，同時(shí)也要在此基礎(chǔ)上提升內(nèi)部監(jiān)管的能力。

1.2 注重內(nèi)控制度的嚴(yán)格落實(shí)

事業(yè)單位的作用就是監(jiān)管市場(chǎng)行為，利用完善的內(nèi)部控制制度來(lái)確保監(jiān)控工作的有效進(jìn)行，提升服務(wù)能力，讓各個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作都可以得到平穩(wěn)且安全的進(jìn)行。另外，在建立內(nèi)部控制制度期間，還要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定，并以此作為核心內(nèi)容，來(lái)創(chuàng)建完善的內(nèi)控制度。事業(yè)單位在使用經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，均要遵守有關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)平時(shí)所進(jìn)行工作流程進(jìn)行規(guī)范，這樣便可堵住財(cái)務(wù)管理漏洞，防止發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

1.3 提升國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全性

事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)自于國(guó)家撥款。而只有確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利舉辦，才能夠確保所有部門的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，并以此讓事業(yè)單位得到穩(wěn)定發(fā)展。因此在建立內(nèi)部控制制度期間，要掌握好財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，同時(shí)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作所具有的問題，然后采取合理的方式進(jìn)行解決。如有貪污，或者濫用職權(quán)的現(xiàn)象要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以免讓財(cái)產(chǎn)免遭到不必要的損失，這樣一來(lái)便會(huì)使得事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)定的發(fā)展。

1.4 提升事業(yè)單位的工作效率

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了迅猛的發(fā)展，這因此加強(qiáng)了事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)量，加大了財(cái)務(wù)管理工作的難度，這樣一來(lái)不但需要財(cái)務(wù)工作者具備較強(qiáng)的工作能力，而且還要具備一定的道德水準(zhǔn)。此外，事業(yè)單位也要加大對(duì)于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建力度，以最大可能的降低財(cái)務(wù)工作者的工作量和壓力，有效帶動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

2 財(cái)務(wù)視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義

事業(yè)單位的管理工作帶有鮮明的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的特色，這主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位的誕生在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代。事業(yè)單位作用豐富，能夠發(fā)揮出政府職能，而且還可以起到經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。因?yàn)槭聵I(yè)單位主要是依靠政府的撥款來(lái)維持，所以單位主要采用粗放式管理。另外，單位的員工并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。伴隨事業(yè)單位加大了改革的力度，政府對(duì)其的財(cái)政撥款也在降低，所以加大了事業(yè)單位的工作難度。在這種情況下，創(chuàng)建一個(gè)內(nèi)部控制制度就顯得極為重要，是確保事業(yè)單位和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

現(xiàn)在，很多事業(yè)單位在平時(shí)的管理期間，經(jīng)常會(huì)因?yàn)椴恢匾暯?nèi)部控制，而造成內(nèi)控力不足，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不利，而這種情況嚴(yán)重影響了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)。因此要從財(cái)務(wù)視角來(lái)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行改革，采用多種方式來(lái)獲取到充足的經(jīng)費(fèi)，切不可過(guò)分依靠政府的撥款。此外還要加快和提升內(nèi)部控制的力度，這樣便能夠使事業(yè)單位在市場(chǎng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，并以此推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)

從發(fā)展的角度講，事業(yè)單位需要完善的內(nèi)部控制來(lái)得到穩(wěn)步的提升。而建立完善的內(nèi)控制度，主要的就是為了加強(qiáng)內(nèi)部控制。所以這決定了內(nèi)控制度要具有以下的特點(diǎn)：一是全面性和有效性。內(nèi)控制度在本質(zhì)上就具有全面性，這主要是因?yàn)閮?nèi)控制度包括多方面的日常工作。二是內(nèi)控制度要具備一定的覆蓋性。事業(yè)單位要是建立了完善的內(nèi)控機(jī)制，不但能夠讓單位資源得到合理的分配，而且還能夠節(jié)省工作成本，通過(guò)較小的投入就可以得到最大的回報(bào)。所以可以說(shuō)，實(shí)行內(nèi)部控制能夠很大程度的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。三是適應(yīng)性。事業(yè)單位在創(chuàng)建內(nèi)控制度的過(guò)程中，要遵守因地制宜的原則，保證內(nèi)控機(jī)制可以滿足事業(yè)單位發(fā)展的要求，從而保證事業(yè)單位能夠得到穩(wěn)定的發(fā)展。

4 財(cái)務(wù)視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

4.1 提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理意識(shí)

若要建立一個(gè)完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，那么就要確立事業(yè)單位內(nèi)控管理職責(zé)，讓全體員工意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，此外管理工作者要擺脫傳統(tǒng)理念的束縛，以建立一個(gè)科學(xué)完善的內(nèi)控制度。而若想讓員工對(duì)內(nèi)部控制具有一個(gè)深入的了解，那么就要專門建立一個(gè)內(nèi)控管理中心，并指定專業(yè)人員來(lái)負(fù)責(zé)相關(guān)的管理工作，以確保內(nèi)控工作和內(nèi)控制度更加的完善。此外，事業(yè)單位還要確立內(nèi)控任務(wù)，同時(shí)還要合理的對(duì)任務(wù)進(jìn)行分配，從而便能夠保證內(nèi)控管理工作得到順利的執(zhí)行。

4.2 重視內(nèi)控管理體制的優(yōu)化創(chuàng)新

當(dāng)前，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平都得到了顯著的提升，不過(guò)在管理期間，還是具有很多不完善的方面。所以事業(yè)單位要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，以確保內(nèi)控管理工作能夠得到順利的開展。此外，事業(yè)單位還要利用豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)融合市場(chǎng)發(fā)展的情況，來(lái)全面的改善內(nèi)控機(jī)制，這樣便會(huì)讓內(nèi)控制度獲得優(yōu)化創(chuàng)新。并且在優(yōu)化內(nèi)控制度時(shí)，還要合理的分配任務(wù)，確立每位管理工作者的職能，這樣便會(huì)防止在內(nèi)控過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，從而便會(huì)確保事業(yè)單位資金的安全性。

4.3 做好內(nèi)部審核工作

對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審核，可以使內(nèi)控制度得到良好的創(chuàng)建。客觀的說(shuō)，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控審核工作還處于發(fā)展中階段，根基比較脆弱，同時(shí)并沒有建立自主評(píng)測(cè)機(jī)制，因此需要針對(duì)財(cái)務(wù)管理審查所具有的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行充分的改進(jìn)。

內(nèi)控監(jiān)督要和所建立的內(nèi)控制度保持一致性，加強(qiáng)內(nèi)控檢查與監(jiān)督的權(quán)利力度，依據(jù)自身的實(shí)際情況，安排專業(yè)工作人員根據(jù)所創(chuàng)建的內(nèi)控監(jiān)督制度來(lái)對(duì)內(nèi)審采取評(píng)測(cè)。目前，事業(yè)單位創(chuàng)建內(nèi)控制度，普遍是把會(huì)計(jì)管理制度安排在不相干的崗位當(dāng)中，而主要的管理內(nèi)容，主要傾向于事前和事中管理，幾乎沒有事中管理，因此難以盡快的發(fā)現(xiàn)并解決問題。所以這就要求在進(jìn)行內(nèi)控自主評(píng)價(jià)的時(shí)候，創(chuàng)建完善的內(nèi)控的措施，以此確保決策工作的科學(xué)合理性。

4.4 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

事業(yè)單位要在掌握政府職責(zé)轉(zhuǎn)換的前提下，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的關(guān)鍵作用，并根據(jù)實(shí)際狀況和自身的能力，來(lái)創(chuàng)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系?？傮w來(lái)講可以從以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行：

（1）事業(yè)單位部門和職能交叉具有明顯的變動(dòng)，不過(guò)依然能夠進(jìn)行職能轉(zhuǎn)換，并具有職責(zé)不明確的情況。所以在創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的過(guò)程中，要樹立健康的價(jià)值觀，遵照黨的十九大精神來(lái)建立事業(yè)單位。

（2）要注重事業(yè)單位業(yè)務(wù)中的任何一個(gè)細(xì)節(jié)，并做好權(quán)責(zé)分工，以保證工作可以順利的進(jìn)行。

（3）工作人員要在權(quán)利上進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督，以防止出現(xiàn)權(quán)利太過(guò)集中而發(fā)生濫用職權(quán)的情況，避免隨意對(duì)經(jīng)費(fèi)審批進(jìn)行授權(quán)。對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)事先做好預(yù)防，這樣就可以避免事業(yè)單位工作者在財(cái)務(wù)工作當(dāng)中發(fā)生徇私舞弊的情況。

4.5 加大信息化建設(shè)力度

以最快的速度，精準(zhǔn)的獲取、傳送到和內(nèi)控制度有關(guān)的信息，并要在單位內(nèi)外部做好交流，以全面加強(qiáng)內(nèi)控的工作質(zhì)量，確保所做出的決策具備科學(xué)合理性。具體工作包括以下幾個(gè)方面：

（1）使用全新的內(nèi)控信息軟硬件，利用相關(guān)的監(jiān)控軟件來(lái)加強(qiáng)信息化效果。例如采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將內(nèi)控軟件和單位部門的工作軟件進(jìn)行結(jié)合，這樣就能夠以最快的速度了解到內(nèi)控制度的實(shí)施情況，不但可以節(jié)省人力物力資源，并還可以提升對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督效果，從而能迅速的找到問題，并得到合理的解決。

（2）創(chuàng)建信息管理部，對(duì)需要采用辦公軟件的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提升他們的工作能力，這樣一來(lái)便會(huì)確保信息能夠得到快速且準(zhǔn)確的傳送，并且還能夠?qū)⒚總€(gè)部門銜接成整體，以此加強(qiáng)彼此之間的交流力度。

4.6 進(jìn)行合理的預(yù)算

預(yù)算超支情況已成為一種常見現(xiàn)象，因此需要各事業(yè)單位采取最為完善的技術(shù)以及對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效配置，以此來(lái)做出最為合理的預(yù)算，這樣便能夠加強(qiáng)資金使用率。作為領(lǐng)導(dǎo)也要參與到預(yù)算工作中來(lái)，保證預(yù)算編制的科學(xué)合理性。而且財(cái)務(wù)部還要和預(yù)算部經(jīng)常進(jìn)行交流，如果出現(xiàn)異常則要馬上進(jìn)行反饋，再采用比率分析法找到出現(xiàn)問題的原因，然后創(chuàng)建出解決措施；每個(gè)部門的管理人都要參與到預(yù)算工作當(dāng)中來(lái)，以提升預(yù)算執(zhí)行力，防止預(yù)算和實(shí)際情況出現(xiàn)明顯的差距，確保事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用率以及服務(wù)效果能夠達(dá)到理想的要求。具體工作為：

（1）要保證預(yù)算編制的完善性，合理的分配時(shí)間，并要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（2）要建立預(yù)算監(jiān)督體系，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的效率。

（3）要?jiǎng)?chuàng)建預(yù)算懲罰機(jī)制，將預(yù)算編制的效果和考核制度緊密的聯(lián)系到一起。

5 結(jié) 語(yǔ)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)視角下的內(nèi)控建設(shè)和強(qiáng)化工作，能夠提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)收益，并且還可以防止事業(yè)單位發(fā)生安全風(fēng)險(xiǎn)。因此在今后的工作中，事業(yè)單位要進(jìn)一步加深對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，并制定出完善的內(nèi)控制度，這樣一來(lái)便能夠讓事業(yè)單位獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，并確保得到良好的發(fā)展。