財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響

■趙永強(qiáng)

（慶安集團(tuán)有限公司）

1 財(cái)務(wù)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的管理現(xiàn)狀及問題

1.1 財(cái)務(wù)信息化

所謂財(cái)務(wù)信息化，實(shí)際上是指充分利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部物流與信息的有效整合，利用數(shù)據(jù)信息來提升財(cái)務(wù)管理效率，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，有效控制企業(yè)投融資的隨意性，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)內(nèi)部交易成本、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平等方面具有積極作用。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制指的是一個(gè)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)、保障企業(yè)資產(chǎn)安全等與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的管理行為而制定的一系列指導(dǎo)性、約束性制度規(guī)范的總稱；其主要目的便是通過一系列內(nèi)部管理舉措更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，顧名思義企業(yè)內(nèi)部管理有效性就是指這一系列內(nèi)部管理措施對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展積極作用。

1.3 兩者的管理現(xiàn)狀及問題

就目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來講，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部管理尚處于較低的發(fā)展水平，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響相對(duì)有限；其問題主要存在于以下幾個(gè)方面，一是部分企業(yè)囿于自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力、專業(yè)技術(shù)水平等因素，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，存在重核算輕流程管理的問題，往往僅滿足于會(huì)計(jì)核算的信息化，缺乏必要的頂層規(guī)劃，未能將其上升到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的高度上來；二是工具平臺(tái)接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這在很大程度上制約力財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的深度與廣度；三是企業(yè)內(nèi)部控制方面往往局限于風(fēng)險(xiǎn)防控，未能在提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率、降低成本、優(yōu)化流程等方面起到積極作用；四是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制管理相互獨(dú)立，未能建立起兩者相互支撐的閉合循環(huán)，難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的促進(jìn)作用。

2 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

2.1 財(cái)務(wù)信息化是企業(yè)內(nèi)控策略實(shí)施的保障

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，信息化成為提升企業(yè)管理效率的重要手段，傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式極大的制約著企業(yè)發(fā)展策略的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)管理方式的革新提出了更高的要求，這是因?yàn)槠髽I(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，其運(yùn)轉(zhuǎn)過程中最重要支撐信息的便是財(cái)務(wù)狀況，從這一角度看，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要保障，而財(cái)務(wù)信息化業(yè)已成為新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的必然選擇，其與企業(yè)內(nèi)部控制相輔相成、互為前提。

2.2 財(cái)務(wù)信息化有利于促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策

財(cái)務(wù)信息化一個(gè)顯而易見的優(yōu)勢(shì)便是提升了財(cái)務(wù)信息的整合力度與反饋效率，在瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境下，這一點(diǎn)極為重要，關(guān)系著企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變幻的及時(shí)性；財(cái)務(wù)相關(guān)信息流龐大，財(cái)務(wù)信息化可實(shí)現(xiàn)其靈活快捷流通，在企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)突發(fā)狀況時(shí)可保障企業(yè)獲取自身影響情況的第一手信息，幫助企業(yè)有效規(guī)避負(fù)面因素的影響，做出正確合理的財(cái)務(wù)判斷與市場(chǎng)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的一個(gè)重要目的便是建立高效的財(cái)務(wù)信息反饋機(jī)制，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)狀況信息，從而促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策。

2.3 財(cái)務(wù)信息化能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息互通

前文提到，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)部管理方面存在的一大問題便是工具平臺(tái)接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制管理相互獨(dú)立，此類問題帶來的最大弊病便是阻礙了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)信息的交流互通；這對(duì)企業(yè)來說是極為危險(xiǎn)的，信息交流的閉塞不僅影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，而且一定程度上會(huì)妨礙潛在風(fēng)險(xiǎn)的破除；財(cái)務(wù)信息化建設(shè)有力破解了這一難題，其在當(dāng)前條件下有力保障了財(cái)務(wù)信息以及企業(yè)內(nèi)各部門間的信息互通，降低了信息流轉(zhuǎn)的成本；同時(shí)在這一過程中，也能夠使得蘊(yùn)藏在企業(yè)內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題及時(shí)暴露，在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息互通的同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

3 財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響

3.1 提升企業(yè)信息化管理水平

從歷史上看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理念引自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，從一開始可以說是“站在了巨人的肩膀上”，很好的促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)的制度的革新與完善，但隨著實(shí)踐的深入，無論是財(cái)務(wù)管理方面還是企業(yè)內(nèi)部控制方面，均經(jīng)歷了由表及里、由淺入深的發(fā)展；面對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的新的需求，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的核心問題還在于進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，換句話說，企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步倒逼了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，兩者是互為表里、相互依托的關(guān)系，但從根本上講，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)首先惠及企業(yè)的便是有效提升了其財(cái)務(wù)管理水平。

3.2 有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)另一大影響便是有效降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這本身也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分；過去采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，信息的搜集、整合、傳達(dá)過程中均無法保證萬無一失、存在諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因在于財(cái)務(wù)工作者在工作中不僅要處理好財(cái)務(wù)管理本身的事務(wù)，還要處理好與財(cái)務(wù)密切相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，這其中出現(xiàn)紕漏的風(fēng)險(xiǎn)極大，最早導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的主要特征之一便是擴(kuò)大了信息搜集、整合的覆蓋面，提升了信息傳遞的準(zhǔn)確性與效率，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性極大增強(qiáng)，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部控制提供了有效路徑，進(jìn)一步降低了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 降低企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)成本

企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)成本，或者說企業(yè)的內(nèi)部交易成本在很大程度上決定著企業(yè)外部發(fā)展的成效，一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)高效、交流順暢的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境在當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境中是至關(guān)重要的；財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在這一方面的成效是顯而易見的，一方面提升了企業(yè)內(nèi)部各部門各項(xiàng)信息的交流互通，有利于打破原先企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)管理相互獨(dú)立的不利局面，極大擴(kuò)充了財(cái)務(wù)信息化交流的深度與廣度，在提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率、降低成本、優(yōu)化流程等方面起到積極作用；另一方面在于提升了企業(yè)資本的流動(dòng)性，經(jīng)濟(jì)學(xué)一個(gè)基本原則就是資本自由化流動(dòng)，只有充分融入市場(chǎng)并自由流動(dòng)，用市場(chǎng)去配置資源流動(dòng)，資本才能最大效用的發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可通過相應(yīng)管理手段盤活部分企業(yè)資本；由此可見，財(cái)務(wù)信息化有效降低了企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)成本。

3.4 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

財(cái)務(wù)管理一定程度在現(xiàn)代企業(yè)管理中居于核心位置，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性方面意義重大。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)最直觀的結(jié)果便是促進(jìn)了財(cái)務(wù)核算向動(dòng)態(tài)核算轉(zhuǎn)變，信息手段的運(yùn)用不僅減輕了財(cái)務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)、提高了財(cái)務(wù)管理效率，而且有效降低了企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的用人成本；同時(shí)也要看到，財(cái)務(wù)信息化管理能夠最大限度的整合與處理財(cái)務(wù)管理及企業(yè)內(nèi)部控制方面的信息，提升了信息處理的時(shí)效性與準(zhǔn)確度，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供翔實(shí)數(shù)據(jù)資料支持，使企業(yè)管理者更好的掌握企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為及時(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制策略提供科學(xué)依據(jù)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

4 通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施

4.1 從業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)入手，把內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全局性的系統(tǒng)性工程，必須全盤考慮，從業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)入手，把內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流，有效破除各個(gè)管理工具平臺(tái)接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、各管理部門相互獨(dú)立的難題，企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的內(nèi)部控制不是一個(gè)獨(dú)立的管理體系，必須貫穿于企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)流程，以往企業(yè)內(nèi)控管理與其他業(yè)務(wù)監(jiān)管均分別建立起一套相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)管體制，最直接的結(jié)果便是企業(yè)審批環(huán)節(jié)的幾何性增加，無形中提升了企業(yè)內(nèi)控成本，造成了資源的閑置與浪費(fèi)，企業(yè)可通過將內(nèi)部控制融入業(yè)務(wù)流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)物流、價(jià)值流、信息流三流之間的有機(jī)統(tǒng)一，從而極大減輕內(nèi)部控制成本、增強(qiáng)其有效性。

4.2 加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息流的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)信息化流程

在推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的過程中，必然會(huì)涉及到業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息流相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及流程的重塑與優(yōu)化，在這一過程中，必須切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息流的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)信息化流程，為增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性筑牢根基；積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，盡可能的弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失；通過規(guī)范財(cái)務(wù)信息化流程、建立財(cái)務(wù)相關(guān)信息資料備份制度等方式，提升財(cái)務(wù)信息化的安全性與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量；構(gòu)建企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息流與實(shí)物流、價(jià)值流之間運(yùn)轉(zhuǎn)流通標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制提質(zhì)增效。

4.3 加快管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合水平

加快管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合水平也是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的必然要求，財(cái)務(wù)管理工作根本上是靠人來完成的，信息化建設(shè)水平依賴于財(cái)務(wù)管理人員的綜合水平，首先要做的便是促使財(cái)務(wù)管理人員從觀念上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要性，使其主動(dòng)適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化的新要求、加快管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，打破原有財(cái)務(wù)管理模式，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平；最大限度的確保財(cái)務(wù)信息的搜集與處理流程規(guī)范、結(jié)果可靠，為企業(yè)內(nèi)部控制工作提供有力支撐。

4.4 完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)部控制有效方面亦是重要的一環(huán)，是筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)安全網(wǎng)的一道重要防線；企業(yè)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督以及內(nèi)部各監(jiān)察機(jī)制的作用，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制日臻完善；可通過定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督情況、內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行綜合研判，及時(shí)查缺補(bǔ)漏，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)優(yōu)化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

5 結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性是具有積極作用的，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)內(nèi)控策略實(shí)施的重要前提，在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策、內(nèi)部信息互通等方面作用明顯，企業(yè)應(yīng)切實(shí)行動(dòng)起來，通過完善業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息流的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)、提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合水平等方面入手，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。