農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施

文| 李佳雯

完善內(nèi)部控制體系的意義

近些年來(lái)，國(guó)家十分重視農(nóng)業(yè)，對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)施各種保護(hù)政策，大力投資農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)， 很大程度上改善了農(nóng)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。農(nóng)業(yè)企業(yè)可以借助著政府補(bǔ)助的資金、政策等方面的優(yōu)勢(shì)發(fā)展自己。然而近幾年來(lái)，許多農(nóng)業(yè)上市公司并沒(méi)有獲得較高的效益，甚至出現(xiàn)了一些財(cái)務(wù)舞弊的案件。在對(duì)這些問(wèn)題探究原因時(shí)，能發(fā)現(xiàn)不少農(nóng)業(yè)類上市公司內(nèi)部控制制度僅僅是流于表面，使得財(cái)務(wù)造假和舞弊案件頻發(fā)。針對(duì)農(nóng)業(yè)公司自身的獨(dú)特性探究適合的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法是有必要的。農(nóng)業(yè)上市公司作為農(nóng)業(yè)公司的龍頭企業(yè)，需要根據(jù)農(nóng)業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)自身的內(nèi)部控制框架體系進(jìn)行調(diào)整和改善，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)而提高效益，更好地帶動(dòng)農(nóng)業(yè)發(fā)展。

當(dāng)前農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄。我國(guó)農(nóng)業(yè)公司絕大多數(shù)都是由一個(gè)家族逐步發(fā)展起來(lái)的，他們?cè)趥鹘y(tǒng)思想的影響下，不重視內(nèi)部的管理體系，使得公司的組織結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，管理者的想法能直接影響公司的經(jīng)營(yíng)決策，各部門間制約性不足，使得內(nèi)控環(huán)境欠佳。企業(yè)對(duì)于內(nèi)控工作的忽視，使得內(nèi)控制度的實(shí)施流于表面。因此，內(nèi)控制度在執(zhí)行方面，缺乏有力的導(dǎo)向和保障。

2.內(nèi)控制度不完善。內(nèi)控制度的建設(shè)是推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)。當(dāng)前，農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)。部分農(nóng)業(yè)上市公司忽視了企業(yè)部門間的信息傳遞，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的溝通渠道，部門間信息不對(duì)稱，增大內(nèi)控實(shí)施的難度。同時(shí)，部門間缺乏有效的制約，使得內(nèi)控實(shí)行難以形成制約力。內(nèi)控工作遭到忽視，使得內(nèi)控制度建設(shè)缺乏有效的引導(dǎo)，內(nèi)部管理效能降低，導(dǎo)致內(nèi)控制度難以完善。

3.人員素質(zhì)偏低。目前，許多農(nóng)業(yè)上市公司的人員普遍不具備較高的文化程度，且存在著較大的流動(dòng)性，難以確保內(nèi)控工作推進(jìn)的需求。并且，部分農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部，存在任人唯親、隨意用人等不良現(xiàn)象，使得公司內(nèi)部管理混亂，使內(nèi)控工作難以開(kāi)展。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。農(nóng)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)， 農(nóng)業(yè)類上市公司較其他上司公司而言， 更容易收到季節(jié)變化、自然災(zāi)害等外界環(huán)境的影響，且由于目前技術(shù)條件的限制， 這些風(fēng)險(xiǎn)較難被公司提前識(shí)別并通過(guò)有效的措施進(jìn)行預(yù)防監(jiān)測(cè)。如果不能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就不能合理有效的做出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策，反而造成公司的損失。

完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的建議

優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境

具有一個(gè)良好的適合公司的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)公司來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，是公司實(shí)施內(nèi)部控制的前提。過(guò)于集中的組織結(jié)構(gòu)阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。為改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境，可以改善公司的治理結(jié)構(gòu)，平衡股權(quán)結(jié)構(gòu)。其次， 可以根據(jù)公司的文化特點(diǎn)，建立一個(gè)有效的治理結(jié)構(gòu)， 吸納優(yōu)秀人才，完善人力資源政策，優(yōu)化公司的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用。

提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

與其他行業(yè)相比，農(nóng)業(yè)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)特性，如其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很容易受到氣候、土壤等外界因素的影響。對(duì)此，農(nóng)業(yè)上市公司應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部門，制定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋機(jī)制并督促各項(xiàng)落實(shí)。

農(nóng)業(yè)上市公司還可以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范機(jī)制，根據(jù)公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)期規(guī)劃，收集相關(guān)信息，及時(shí)做好對(duì)公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，并制定相應(yīng)的策略來(lái)應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，以更好地降低風(fēng)險(xiǎn)及其負(fù)面影響。有足夠能力的農(nóng)業(yè)上市公司還可以與其他農(nóng)業(yè)公司合作，在行業(yè)內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)農(nóng)業(yè)公司曾面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總和分析，為風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范提供支持，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

提供信息溝通效率

許多農(nóng)業(yè)上市公司的信息溝通效率極低，造成各部門信息不對(duì)稱。所以農(nóng)業(yè)上市公司可以建立一個(gè)公共平臺(tái)供信息傳遞，消除各部門、各層級(jí)之間的信息壁壘，提高信息在公司內(nèi)部的傳遞效率。農(nóng)業(yè)上市公司還可以建設(shè)一個(gè)信息管理系統(tǒng)，匯總和分析日常業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，為管理者決策提供有參考性的信息。農(nóng)業(yè)上市公司還應(yīng)該主動(dòng)獲取外部信息，完善內(nèi)外部信息交流機(jī)制，更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化。

結(jié)語(yǔ)

農(nóng)業(yè)上市公司是行業(yè)中的龍頭公司，對(duì)農(nóng)業(yè)的發(fā)展起著引導(dǎo)作用。雖然國(guó)內(nèi)有關(guān)部門一直在完善對(duì)上市公司的監(jiān)管政策和法規(guī)，但農(nóng)業(yè)上市公司也要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。