內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化作用

文| 李 盈

內(nèi)部審計(jì)含義

（1）內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計(jì)、有效性和實(shí)施情況，以及單位的績(jī)效質(zhì)量。制止、發(fā)現(xiàn)和調(diào)查欺詐事件，保護(hù)資產(chǎn)，并咨詢法律和監(jiān)管要求。內(nèi)部審計(jì)有三種類型：屬性標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。屬性的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的實(shí)施特點(diǎn)?？?jī)效標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)行為的性質(zhì)，和評(píng)估審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)是如何使用特定屬性在不同的業(yè)務(wù)或性能標(biāo)準(zhǔn)提供更具體的指導(dǎo)，旨在驗(yàn)證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)。（2）單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理：建立目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職權(quán)；制定計(jì)劃的實(shí)施部門(mén)責(zé)任；識(shí)別書(shū)面的政策和程序指導(dǎo)審計(jì)師；識(shí)別選項(xiàng)選擇和發(fā)展中人力資源審計(jì)部門(mén)，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)工作；制定質(zhì)量保證計(jì)劃，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的操作。

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（1）與外國(guó)相比，尤其是美國(guó)，在中國(guó)不健全的審計(jì)機(jī)關(guān)和系統(tǒng)導(dǎo)致的低質(zhì)量審計(jì)工作，大多數(shù)企業(yè)不健全的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，和一些企業(yè)或單位就像一張白紙?jiān)趯徲?jì)，這使得它很難在中國(guó)企業(yè)與事業(yè)單位中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。（2）我國(guó)事業(yè)單位管理層內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的缺失，導(dǎo)致職工內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不足。雖然這節(jié)省了成本，但也導(dǎo)致了更大的浪費(fèi)。它簡(jiǎn)化了內(nèi)部審計(jì)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)相對(duì)薄弱，無(wú)法發(fā)揮其作用。（3）審計(jì)人員所掌握的審計(jì)知識(shí)和技能不夠?qū)I(yè)，不利于審計(jì)工作的發(fā)展。審核員不能有效地監(jiān)督和管理工作。根據(jù)調(diào)查研究，事業(yè)單位的審計(jì)人員專業(yè)水平不高，學(xué)術(shù)水平較低，單位沒(méi)有這方面的培訓(xùn)，導(dǎo)致職工的審計(jì)知識(shí)更新緩慢，不能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化作用

（1）內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效率以及在資產(chǎn)的保護(hù)、行為是否合法、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)情況等方面。內(nèi)部審計(jì)有利于確保財(cái)務(wù)信息在本單位各項(xiàng)活動(dòng)中的真實(shí)性。（2）使用有效的職責(zé)分離，包含勾結(jié)、腐敗等現(xiàn)象，通過(guò)職責(zé)分離，定義的責(zé)任部門(mén)或人員，進(jìn)行有效控制，并對(duì)其進(jìn)行客觀評(píng)估責(zé)任，每個(gè)部門(mén)和人員之間的監(jiān)督，有效地避免上述現(xiàn)象，確保工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平。（3）在資產(chǎn)保護(hù)中也起著重要的作用。為了避免資產(chǎn)流失，加強(qiáng)資產(chǎn)的規(guī)范化管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。例如，通過(guò)審查單位的盤(pán)點(diǎn)制度和評(píng)估內(nèi)部控制在采購(gòu)職能方面的有效性，與財(cái)務(wù)交易有關(guān)的重要票據(jù)(如支票)應(yīng)該預(yù)先編號(hào)，并將其數(shù)字順序考慮在內(nèi)。這些都有利于資產(chǎn)的保護(hù)。（4）提高資金使用效率。事業(yè)單位在資金使用上存在許多不合理的情況。在內(nèi)部審計(jì)中，我們對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)督和核實(shí)，以減少預(yù)算松弛的問(wèn)題。（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以有效地減少管理風(fēng)險(xiǎn)，通常事業(yè)單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)是解決風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)師利用其專業(yè)的審計(jì)技能，對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尋找一種方法，更好的降低風(fēng)險(xiǎn)的操作。（6）加強(qiáng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制在事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)中的各個(gè)方面都反映在控制環(huán)境、信息系統(tǒng)和控制程序中。在控制環(huán)境中，事業(yè)單位管理的理念和管理風(fēng)格會(huì)向職工發(fā)出內(nèi)部控制是否重要的信號(hào)。 在信息系統(tǒng)中，它可以分為兩個(gè)部分，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)信息系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是保持信息系統(tǒng)的可靠性和完整性，這對(duì)管理決策過(guò)程非常重要。（7）事業(yè)單位文化是精髓。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，事業(yè)單位形成了自己的事業(yè)文化。但事業(yè)文化不能一成不變，要不斷創(chuàng)新。而審計(jì)可以改善事業(yè)單位的不良氛圍，更有利于營(yíng)造積極的事業(yè)文化。

如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用

（1）提高事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，建立控制系統(tǒng)的審核，以保證其符合政策、程序、規(guī)則、合同和法律的規(guī)定，結(jié)合會(huì)計(jì)檢查和評(píng)估，以更好地審查所有部門(mén)的性能。（2）事業(yè)單位必須重視內(nèi)部審計(jì)，例如，對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)的主要方面，要求審計(jì)人員深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，中國(guó)現(xiàn)在的發(fā)展階段，許多事業(yè)單位并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。由于事業(yè)單位發(fā)展緩慢，事業(yè)單位必須重視內(nèi)部審計(jì)，重視事業(yè)單位人員的思想。（3）對(duì)審計(jì)師進(jìn)行定期的培訓(xùn)，內(nèi)審員必須具備專業(yè)的知識(shí)和技能，才能發(fā)揮自己的作用，通過(guò)內(nèi)審對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)缺陷。在職工培訓(xùn)方面，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，有針對(duì)性地開(kāi)展培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。（4）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)模式可以提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)審計(jì)難以適應(yīng)市場(chǎng)。隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位面臨越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和威脅，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，事業(yè)單位需要優(yōu)化資源配置。

結(jié)束語(yǔ)

在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)作為一種提高價(jià)值的方式，主要是對(duì)運(yùn)營(yíng)效率以及財(cái)務(wù)報(bào)表做出審計(jì)，它可以更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此管理者在財(cái)務(wù)工作中一定要注意內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題，同時(shí)注重內(nèi)部審計(jì)的作用，使內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位得到更好的發(fā)展。