分析營改增對煤礦企業(yè)財務(wù)的影響及稅收籌劃對策

文| 劉蘊鵠

營改增對煤礦企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響

1.財務(wù)管理要求提高。隨著營改增稅制改革的不斷深入，進一步對企業(yè)財務(wù)管理的要求提高，比如企業(yè)在進行業(yè)務(wù)活動時，要正確開具增值稅發(fā)票才能夠進行審批付款流程的辦理，同時內(nèi)部人員在進行培訓(xùn)、出差及會議時也要積極獲取增值稅專用發(fā)票，才允許報銷。因此，煤礦企業(yè)財務(wù)管理人員要不斷完善財務(wù)管理制度，進一步加強財務(wù)管理，以此更好地應(yīng)對營改增對企業(yè)各個方面的要求。

2.稅收籌劃難度增加。在煤礦企業(yè)經(jīng)營管理中，本身就會涉及到許多項目，而且交易環(huán)節(jié)和供應(yīng)商也比較多，而在營改增實施之后，使得企業(yè)增值稅納稅范圍變得更加廣闊，同時也增加了一定稅目及稅率。面對這樣的情況，煤礦企業(yè)在進行相關(guān)交易活動時，就必須要從供應(yīng)商選擇到價格確定整個過程進行稅收籌劃。一方面是因為不同性質(zhì)的納稅人所開具的發(fā)票也會不同，這樣能夠抵扣的進行金額也會不同，所以會影響交易合同的定價；另一方面是因為煤礦企業(yè)屬于勞動密集型的企業(yè)，需要花費較多的人工成本，包括企業(yè)內(nèi)部員工、臨時用工、外包工隊等成本，這些成本在結(jié)算時采用的稅率就不同，其中臨時用工就無法開具發(fā)票，也就不能進行進項稅額抵扣，所以要求煤礦企業(yè)要注重人工成本這一方面的稅收籌劃工作。

3.財務(wù)核算難度增加。在營改增實施之前，煤礦企業(yè)稅收項目相對較少，在營改增實施之后，稅收項目有了一定程度的增多，隨之也使得核算項目增多，這樣便增加了財務(wù)核算的難度，核算人員面臨著較大的工作壓力。主要表現(xiàn)在，財務(wù)人員在進行財務(wù)核算時，需要仔細核對開票信息，同時還要判斷發(fā)票是稅率是否正確，發(fā)票備注欄是否與實際情況相符等，如果財務(wù)人員不能仔細核對與及時調(diào)整，都會影響財務(wù)核算的效率與質(zhì)量。同時，在營改增實施之后，允許不動產(chǎn)進行稅額抵扣，這樣便減少了企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬價值，這都對煤礦企業(yè)發(fā)票管理的要求提高，如果在實際工作中不加以重視，則很容易會出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來較大的稅收風險。

基于營改增下煤礦企業(yè)稅收籌劃的對策

1.深入進行稅收籌劃的研究。在營改增實施后，煤礦企業(yè)應(yīng)當深入進行稅收籌劃的研究，可以從以下兩個方面進行：第一，從籌資方面開始著手，煤礦企業(yè)應(yīng)當重點考慮如何降低企業(yè)承擔的財務(wù)費用，采取何種融資形式，以此保證企業(yè)的資金充足。營改增的實施，根據(jù)財稅相關(guān)規(guī)定，允許融資租賃租金支出可以進行進項稅額的抵扣，但融資性售后回租不得進行進項稅抵扣。對此，煤礦企業(yè)應(yīng)當結(jié)合這一規(guī)定，進行融資模式的調(diào)整和創(chuàng)新，綜合考慮融資租賃的節(jié)稅效應(yīng)和利率，選擇更優(yōu)的融資方案，以此降低企業(yè)的融資成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。第二，從生產(chǎn)經(jīng)營方面入手，在相關(guān)工程中，通常情況施工單位屬于一般納稅人，但是往往施工單位會在稅務(wù)部門中將開拓工程進行簡易計稅項目的備案，這樣項目在36個月內(nèi)不得變更，在項目結(jié)束后就會按照3%的增值稅稅率進行結(jié)算，這便會對煤礦企業(yè)的生產(chǎn)成本和稅法產(chǎn)生直接影響。因此，煤礦企業(yè)在進行稅收籌劃時，要充分考慮這一方面，在與施工單位簽訂合同前，應(yīng)當選擇合適的承包形式，同時要充分考慮施工結(jié)束后所獲得的發(fā)票稅率，通過比較分析，選擇成本最低的稅收籌劃方案，確保企業(yè)效益的增加。

2.加強增值稅發(fā)票管理。營改增實施后，增值稅稅目、稅率增多，其中便可以利用增值稅專用發(fā)票進行進項稅抵扣。針對這一情況，煤礦企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當要規(guī)范專用發(fā)票管理，并在此基礎(chǔ)上獲得更多的進項稅抵扣，以此降低企業(yè)的稅負。由于在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，銷售方大多數(shù)為小規(guī)模納稅人，要想取得增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)局代開，這樣會增加專用發(fā)票獲取的難度。對此，企業(yè)應(yīng)當加大國家稅收制度的宣傳力度，讓更多職工了解到專用發(fā)票的重要性及作用，要求各部門及職工在生產(chǎn)經(jīng)營時，應(yīng)當積極索取增值稅專用發(fā)票，同時在與供應(yīng)商交易時，也應(yīng)當通過有效的溝通獲取專用發(fā)票，為企業(yè)進行更多的進項稅抵扣，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

3.提高財務(wù)管理人員的綜合能力。首先，財務(wù)管理人員要及時掌握國家最新的稅收法律法規(guī)及當?shù)囟愂罩贫?，深入進行稅制的分析和解讀，充分了解營改增政策的內(nèi)容，以此更好地進行稅收籌劃，保證企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)合法合規(guī)的情況下，合理進行避稅；其次，煤礦企業(yè)要重視財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，安排層次更高、專業(yè)性更強的技能培訓(xùn)，可以邀請專家進行理論知識的講授，并將理論知識與實踐操作相結(jié)合，確保財務(wù)管理人員在進行稅收籌劃時能夠充分將理論與實踐結(jié)合，以此兼顧到企業(yè)實際發(fā)展的需求，并優(yōu)化財務(wù)管理工作，從而降低風險發(fā)生幾率，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益。

結(jié)語

綜上所述，營改增實施后對煤礦企業(yè)財務(wù)管理、稅收籌劃及財務(wù)核算方面產(chǎn)生了較大的影響，煤礦企業(yè)要基于營改增的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，結(jié)合實際的情況，選擇更加的稅收籌劃方案，優(yōu)化財務(wù)管理，降低營改增給企業(yè)帶來的不良影響，從而促進企業(yè)更好地發(fā)展。