淺析項目施工階段成本的精細化管控

何高攀

（重慶建工渝遠建筑裝飾有限公司，重慶 400010）

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，建筑工程市場的競爭越來越激烈，對項目成本管理的要求越來越高，成本管控在建筑企業(yè)的競爭中日益顯示出至關(guān)重要的作用。

成本管理分為成本測算階段、成本實施階段、成本結(jié)算階段。成本管理責任主體及對象包括組織架構(gòu)層和項目經(jīng)理部。本次主要討論在項目施工階段過程中的成本管理，即成本實施階段。

1 項目施工階段成控管理的主要機制

項目施工階段成本管控工作主要是根據(jù)前期成本測算階段確定的目標成本，對目標成本進行動態(tài)的管控，確保項目成本目標可控。項目成本管控人員在項目施工階段實際工作中應(yīng)做到以下幾點：

1.1 建立項目成本臺賬機制

項目成本臺賬是項目在施工階段重要的成本管理系統(tǒng)。項目成本臺賬是用來記錄項目在實施階段所發(fā)生的所有成本數(shù)據(jù)，一般按生產(chǎn)要素（即人工費、材料費、機械費、管理費、措施費、安全文明施工費、稅金）進行分類歸集。在實際工作中通常按月為單位進行對上述成本要素的發(fā)生額進行登記匯總。成本臺賬能夠完整的反映每月發(fā)生的總成本和人、材、機等各分項成本；也能體現(xiàn)項目截止到某一階段的累計成本金額，與目標計劃成本之間的偏差關(guān)系，建立和完善項目成本臺賬是施工階段項目成控管理人員最重要的工作之一。

1.2 建立材料計劃審核機制

在項目施工階段，現(xiàn)場成控管理人員根據(jù)前期確定了材料總計劃，對施工過程中現(xiàn)場施工員提供的材料分計劃進行審核和審批，在沒有發(fā)生變更調(diào)整的情況下，原則上施工階段的材料分計劃累計數(shù)量不得超過前期確定的材料總計劃，成控員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場施工進度及總計劃嚴格審核分計劃量，對分計劃中每一種材料的使用部位及技術(shù)參數(shù)，是否與實際需求相匹配，需做到一清二楚。一旦出現(xiàn)超量，及時查找原因，會同項目部其他管理人員采取處理措施。施工階段的變更調(diào)整很常見，在對材料計劃進行審核和審批的時候，要結(jié)合變更資料，進行動態(tài)的調(diào)整，確保與變更及項目現(xiàn)場同步。

1.3 建立項目資金審批機制

隨著項目施工進度的不斷深入，會產(chǎn)生越來越多的成本，及時準確地處理資金支付計劃，讓供應(yīng)商、勞務(wù)班組等項目參與者及時地收到按合同約定節(jié)點的資金回款是實現(xiàn)項目穩(wěn)定有序推進的重要組成部分。項目成控管理人員應(yīng)根據(jù)每月收到的資金支付計劃仔細對照成本臺賬的每一筆成本明細逐筆審核，原則上每一筆成本都應(yīng)該先入成本臺賬后才能處理資金支付計劃。同材料分計劃的審核工作一樣，資金支付計劃原則上也要受控于前期確定的目標成本，不同之處在于材料分計劃更側(cè)重于數(shù)量上的控制，資金支付計劃的審核審批則是對數(shù)量×單價產(chǎn)生的成本金額的控制。

2 施工階段成本管控機制要點

2.1 對成本臺賬的準確性審核

（1）成本臺賬中的勞務(wù)人工成本，由項目勞務(wù)班組提交項目部施工管理人員審核后交成控人員，經(jīng)過審批確認在可控范圍內(nèi)后，計入相應(yīng)的勞務(wù)成本臺賬。項目成控員應(yīng)注意審核月度的工程量是否與現(xiàn)場實際完成量相吻合，勞務(wù)單價是否與原勞務(wù)合同單價一致，計算準確性與否。

（2）成本臺賬中的材料成本，通常由材料設(shè)備部門現(xiàn)場材料員與各材料設(shè)備供應(yīng)商完成月度對賬后，統(tǒng)計整理當月的材料成本臺賬轉(zhuǎn)給項目現(xiàn)場成控人員計入材料成本臺賬。成控員應(yīng)根據(jù)庫管簽字確認的收貨單來復(fù)核材料人員提交的材料臺賬，除了注意審核收貨單上材料數(shù)量與臺賬的一致性還應(yīng)重點檢查單位是否有誤及計算的準確性。

（3）成本臺賬中的其他管理及措施費，主要包括腳手架等技術(shù)措施費、管理人員工資及福利、安全文明施工費、制圖費、檢測費、辦公費、水電費等其他項目間接成本。通常由項目部對應(yīng)的管理人員造冊提交給項目成控員審核匯總計入對應(yīng)的管理及措施費臺賬。成控員應(yīng)注意審核管理及措施費的真實性和準確性，做到有據(jù)可查。需要特別指出的是，在當前實行一般增值稅計稅模式的情況下，還要注意對進項稅的臺賬歸集，抵扣相應(yīng)的稅金后，才能得到企業(yè)真實的稅負。

將上述各要素成本臺賬的數(shù)據(jù)匯總后，形成項目成本臺賬匯總表，就能體現(xiàn)出項目在施工各階段的累計成本及各分項成本，并能夠與原來的計劃控制成本進行對比分析，提前進行預(yù)警和糾偏。成本臺賬的收集與匯總是項目施工階段的項目成控管理人員的一項重要的基礎(chǔ)性工作，成控員要注意對各部門提供的原始數(shù)據(jù)的準確性、真實性進行嚴格把關(guān)和審核，切記避免被動的統(tǒng)計成本數(shù)據(jù)。

2.2 審批材料計劃要注意對計劃的合理性進行分析

材料費一般占據(jù)項目成本的60%以上，直接影響工程成本和經(jīng)濟效益，對材料成本的控制顯得尤為重要，要避免材料成本超額超耗的突出問題。首先，現(xiàn)場成控管理人員要先結(jié)合現(xiàn)場實際，通常是根據(jù)施工圖計算出一個預(yù)算量，加上相應(yīng)的消耗量，作為材料的控制總量。施工階段材料成本管控的重點主要有兩點：一是分析并制定出各材料的控制總量，在施工過程中，提交的分計劃量，累計數(shù)量原則上不應(yīng)超出原計劃控制總量，比如800×800地磚計劃控制總量5000m2，施工階段這5000m2的地磚分了若干次到貨，每次的到貨量累計應(yīng)小于等于5000m2。二是要根據(jù)設(shè)計變更動態(tài)的同步調(diào)整控制總量，比如原計劃中800×800地磚的控制總量為5000m2，根據(jù)設(shè)計變更單，有1000m2的800×800地磚變更為木地板，那么我們對于800×800地磚的總計劃量就應(yīng)同步調(diào)減為4000m2。在項目施工階段實際工作中成控管理人員除了對分計劃的累計數(shù)量進行控制外，還要結(jié)合工程現(xiàn)場的實際進度、工作場地、先后工序等實際情況對分計劃的合理性進行分析，從而避免一些因計劃不合理導(dǎo)致的成本增加，比如前面我們舉例提到的這5000m2地磚，因管理疏忽一次全部到場，現(xiàn)場的工作面無法大量展開鋪貼，就會導(dǎo)致大量的地磚堆積在現(xiàn)場，增加了二次轉(zhuǎn)運費、看護費用及增大了損耗的可能性。這就要求項目成本管控人員要從源頭上實現(xiàn)對項目成本的精細化管控，避免成本管控中經(jīng)常出現(xiàn)材料超耗現(xiàn)象及粗放的計劃管理慣性。

2.3 資金支付計劃的復(fù)核確認

每一筆資金支付計劃都先要有對應(yīng)的成本臺賬或者說每一筆資金計劃都能在項目的成本臺賬中有據(jù)可查。在項目施工階段通常我們的成本臺賬都是每月統(tǒng)計一次，資金支付計劃也是每月集中支付。我們的成控管理人員要對成本臺賬的準確性、真實性進行審核。準確真實的成本臺賬為我們的成控員在審批資金支付計劃時候奠定了良好的基礎(chǔ)，但是資金支付計劃是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，一旦審核通過掛賬支付后，在發(fā)現(xiàn)錯誤，往往會造成難以彌補的損失。這就要求我們的成控員一定要對資金支付計劃的數(shù)據(jù)進行二次復(fù)核確認無誤后，方可審批通過，精細化的成本管理要求資金支付百分百安全無誤。

3 精細化的成本管控要求

項目施工階段成本管控工作主要是通過建立和更新成本臺賬、審批材料分計劃、及時處理資金支付計劃，對目標成本進行動態(tài)的管控，確保項目成本目標始終處于受控狀態(tài)。項目成控員在項目施工階段要想將成本管控工作做的更加深入和精細化，除了做到上述幾點要求外，在實際工作中可以把側(cè)重點和注意力往以下幾個方面傾斜:

3.1 巧用數(shù)據(jù)主動預(yù)警的意識

（1）勞務(wù)人工成本預(yù)警

成控人員在項目施工階段要利用好每月及累計勞務(wù)人工成本臺賬的數(shù)據(jù)，除了對勞務(wù)人工成本是否超測算成本進行預(yù)警外，還可以對每月產(chǎn)生的勞務(wù)人工成本占當月甲方審核產(chǎn)值的比例進行分析，累計產(chǎn)生的勞務(wù)人工成本占甲方累計審核產(chǎn)值的比例進行分析，超過正常范圍要進行預(yù)警和分析原因，并及時提醒項目部采取措施進行糾偏。

（2）材料成本預(yù)警

成控人員在項目施工階段要利用好每月及累計材料成本數(shù)據(jù)，除了對材料成本是否超測算成本進行預(yù)警外，還可以對每月產(chǎn)生的材料成本占當月甲方審核產(chǎn)值的比例進行分析，累計產(chǎn)生的材料成本占甲方累計審核產(chǎn)值的比例進行分析，超過正常范圍要進行預(yù)警和分析原因，并及時提醒項目部和材料設(shè)備部采取措施進行糾偏。

（3）形象進度-成本-產(chǎn)值數(shù)據(jù)的預(yù)警

項目在施工階段甲方通常會根據(jù)監(jiān)理、跟蹤審計等單位審核的完成形象進度比例，確定審核產(chǎn)值金額。成本管理人員要有意識的將審核的形象進度比例、審核產(chǎn)值與項目對應(yīng)的成本數(shù)據(jù)進行對比預(yù)警分析，當項目的形象進度、審核產(chǎn)值與成本臺賬的數(shù)據(jù)金額出現(xiàn)異常的時候，要深入查找原因，在施工階段就要找到原因，采取措施，進行糾偏，確保審核產(chǎn)值與成本金額呈正常狀態(tài)。

3.2 整合數(shù)據(jù)的分析能力

為了更好地做好成本管控工作，除了預(yù)警意識，項目成本管控人員還要具備對成本數(shù)據(jù)進行整合加工、分解分析的能力。

（1）主要盈虧清單項目分析。項目成本管理人員要通過分析中標綜合單價中的人、材、機、管理費等單價構(gòu)成與成本測算中對應(yīng)的清單項目的人、材、機成本進行單項對比和總價對比；要知道一個項目的主要利潤點和主要虧損項目分別為哪些清單項目，并在成本管控中對這些重點清單項目給予重點關(guān)注，對于主要盈利清單項目，加強成本管理工作，可以使得項目利潤更大化；對于主要虧損清單項目，采取措施盡量減少成本開支，為項目止損，通過深入的成本對比分析，能夠做到有的放矢，抓住施工階段成本管理工作的要點。

（2）方案優(yōu)化中的成本決策分析。在施工過程中通常會遇到多方案優(yōu)化的情況，到底采取哪一種方案能夠?qū)崿F(xiàn)成本最優(yōu)化，比如在外裝項目技術(shù)措施方案決策中到底是采用搭設(shè)吊籃、還是采用外雙排腳手架，除了查看對應(yīng)中標清單項目的綜合單價高低外，還應(yīng)結(jié)合外立面的高度、預(yù)計施工工期等因素對吊籃方案和腳手架方案進行成本對比分析，提供分析數(shù)據(jù)作為項目經(jīng)理部決策依據(jù)；盈虧平衡分析還可以應(yīng)用于項目主動進行的變更方案決策，通過對多方案的造價和成本進行分析整合對比，我們可以從中找到成本最小、利潤最優(yōu)的方案作為變更方案。

（3）項目成本數(shù)據(jù)庫的積累與分析。在項目的成本管控過程中，要有意識的收集人、材、機、分包等的成本數(shù)據(jù)，建立公司或部門共享性的成本數(shù)據(jù)互助信息平臺，形成公司自己的成本數(shù)據(jù)庫。通過對數(shù)據(jù)庫中歷年同項成本數(shù)據(jù)的積累和分析，可以預(yù)測成本數(shù)據(jù)的變化趨勢和市場上成本的區(qū)間范圍，對項目施工階段的成本管理工作具有指導(dǎo)性的作用，也有利于公司成本管理工作的持續(xù)健康發(fā)展。

項目成控管理人員在做好成本臺賬、審批分計劃、處理資金計劃的基礎(chǔ)上，有意識地巧用成本臺賬中的數(shù)據(jù)及審核產(chǎn)值及形象進度的數(shù)據(jù)進行對比預(yù)警分析，這樣一來我們的成控人員就抓住了主要的80%的項目成本；分析出項目的主要盈利和虧損清單項，作為施工階段成本管控的重點關(guān)注對象，有意識地利用數(shù)據(jù)的整合分析在項目決策和變更工作中為項目決策提供數(shù)據(jù)支撐依據(jù)。做好上述幾點有理由相信這樣精細化管控下來的項目一定能夠做到收支平衡、成本可控，這樣的成本管控人員一定能夠贏得項目乃至公司的信任和認可。在信息化和大數(shù)據(jù)迅猛發(fā)展的今天，有條件的施工單位成本管控人員還可以借助開發(fā)的成本臺賬軟件，實行網(wǎng)上錄入成本信息，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)內(nèi)部管理的共享和實施傳輸。

4 結(jié)語

建筑工程市場的競爭壓力越來越大，項目施工階段的成本管理工作的重要性不言而喻，對項目成控管理人員的綜合素質(zhì)和能力要求也越來越高。而當前建設(shè)行業(yè)信息化平臺建設(shè)和BIM的發(fā)展愈加成熟，在一定程度上推動著建設(shè)行業(yè)成本管控精細化、信息化的建設(shè)。項目成控管理人員要想更精細化的管控好項目成本，不僅要與時俱進善于學(xué)習(xí)和利用信息化平臺工具；還應(yīng)在項目成本管控工作中培養(yǎng)自己獨立的數(shù)據(jù)整合加工、成本對比分析能力和對成本數(shù)據(jù)的收集意識，找到并抓住成本管理中的主要清單項目進行重點管控，通過精細化的管理和有深度的成本管控手段使得項目在施工階段成本嚴格受控，為項目盈利和企業(yè)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。