中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究

■楊 華

（北京匡正會(huì)計(jì)師事務(wù)所）

引 言

內(nèi)部控制主要是目前現(xiàn)代企業(yè)為了防范應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保障企業(yè)規(guī)范合理的運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展，并且由現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境分析的前提下，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理措施、具體實(shí)施操作流程以及管控措施共同組成的管控系統(tǒng)。然而目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依舊存在一些問(wèn)題。

隨著中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制逐漸規(guī)范，以及相配套內(nèi)容的實(shí)行促使我國(guó)當(dāng)前多數(shù)企業(yè)以防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和防止舞弊作為核心內(nèi)容，以?xún)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)指標(biāo)作為主體，從而建立出規(guī)范、合理有效的內(nèi)部控制體系。同時(shí)有助于中小企業(yè)防范應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，繼而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是在具體實(shí)施過(guò)程中，還依舊存在很多問(wèn)題，因而需要進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)和完善。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

1.1 內(nèi)部控制含義

任何企業(yè)都希望能夠通過(guò)合理、規(guī)范、有效的運(yùn)營(yíng)方式開(kāi)展企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠在企業(yè)可管控范圍之內(nèi)。將這種方式引進(jìn)到企業(yè)各組織內(nèi)容，可以有效減少各項(xiàng)工作的偏差，保障企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)之間形成相互協(xié)作、相互制衡的狀態(tài)，同時(shí)企業(yè)全體工作人員之間職責(zé)能夠得到合理分配，這種則為內(nèi)部控制。我國(guó)政府部門(mén)出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出，內(nèi)部控制主要是由“企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理及全體工作人員”共同參與其中實(shí)施，且以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制既定目標(biāo)為目的過(guò)程。我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是保障企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保障資產(chǎn)安全性，以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)信息的完整性，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展。內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，有助于確保企業(yè)凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則

在《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中，就中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制需要遵守的原則進(jìn)行列舉，具體是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、適應(yīng)性原則、實(shí)質(zhì)大于形式原則以及成本效益原則。

其一，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。企業(yè)內(nèi)部控制需要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)依據(jù)，內(nèi)部控制目標(biāo)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響需要對(duì)其提升重視?？傊瑢?shí)施內(nèi)部控制工作需要按照風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行[1]。

其二，關(guān)于適應(yīng)性原則。該原則主要是指企業(yè)需要掌握自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、規(guī)模程度以及管理情況，同時(shí)還需要及時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變動(dòng)，從根據(jù)相關(guān)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。

其三，關(guān)于實(shí)質(zhì)大于形式原則。企業(yè)內(nèi)部控制工作需要注意具體實(shí)施的過(guò)程以及最終的實(shí)施效果，不要過(guò)于重視內(nèi)部控制形式化層面的相關(guān)內(nèi)容。

其四，關(guān)于成本效益原則。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身實(shí)際的發(fā)展情況為主，采取合理的成本達(dá)到提升效益的目的，從而保障內(nèi)部控制有效實(shí)施。

1.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.3.1 保證企業(yè)資產(chǎn)安全性，避免舞弊現(xiàn)象

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制主要是為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的管控，有效實(shí)施內(nèi)部控制可以對(duì)全體工作人員進(jìn)行工作行為及意識(shí)的約束和管控，從而更加有效的防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。例如，部分中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，工作人員會(huì)出現(xiàn)同時(shí)兼任出納和會(huì)計(jì)，掌握企業(yè)資金的同時(shí)處理財(cái)務(wù)工作等情況，這些方式都會(huì)增加舞弊、違規(guī)事件的發(fā)生幾率?；诖?，不論企業(yè)發(fā)展規(guī)模的大小，都需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工作，尤其是以不相容職位為職位安排的重要依據(jù)，對(duì)于企業(yè)重要職位需要及時(shí)掌控，遵守企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，并且不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作，最大限度的降低出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的概率。

1.3.2 確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性

企業(yè)管理者在進(jìn)行相關(guān)決策工作過(guò)程中，需要以財(cái)務(wù)報(bào)告的主要數(shù)據(jù)做出基礎(chǔ)保障，決策結(jié)果和財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容的真實(shí)性和完善性具有直接的聯(lián)系，對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)而言，多套賬的情況常有之，企業(yè)“內(nèi)”和“外”賬務(wù)內(nèi)容的完全剝離也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息化水平較低，核算工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。中小企業(yè)通過(guò)有效實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性以及精確性，提升企業(yè)管理層決策水平，避免企業(yè)財(cái)務(wù)信息存在的相關(guān)問(wèn)題，從而導(dǎo)致使用財(cái)務(wù)報(bào)告者出現(xiàn)決策失誤的情況[2]。

此外，就企業(yè)內(nèi)部管理工作而言，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范性，購(gòu)置、銷(xiāo)售環(huán)境規(guī)范程度不足，加之信息化管理水平不高，企業(yè)內(nèi)部存在“信息孤島”現(xiàn)象，其內(nèi)部相關(guān)信息同時(shí)也存在透明度、溝通性不足的情況?；诖?，現(xiàn)代企業(yè)在逐漸擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模過(guò)程中，企業(yè)現(xiàn)有管理模式則無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的進(jìn)度，導(dǎo)致企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)效率，管控工作失效的情況。因而，通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化，不斷規(guī)范各項(xiàng)流程以及現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性以及健全性，從而有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)成功現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

2.1 中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

其一，企業(yè)人力資源管理存在漏洞。企業(yè)人才的培養(yǎng)工作需要配以相應(yīng)規(guī)范完善的資源以及機(jī)制，并且為了進(jìn)一步解決企業(yè)人力資源存在的問(wèn)題，需要進(jìn)行相應(yīng)的改善。

目前對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，有很大一部分工作人員綜合水平未達(dá)到平均值。例如在某些企業(yè)當(dāng)中，部分會(huì)計(jì)人員并未符合正式上任的標(biāo)準(zhǔn)，還有部分會(huì)計(jì)不具備參與相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的要求，并且專(zhuān)業(yè)人員招聘制度缺乏完善性，缺少合理規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)工作人員流動(dòng)性增加，繼而影響企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

由于企業(yè)缺乏規(guī)范合理的招聘制度，缺乏專(zhuān)業(yè)規(guī)范的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)招聘工作過(guò)于隨意化。很多新員工的入職方式是通過(guò)內(nèi)推進(jìn)行的，并未通過(guò)相關(guān)規(guī)范的招聘流程進(jìn)行，從而極易導(dǎo)致企業(yè)工作人員素養(yǎng)較低。

其二，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)缺乏完善性。部分企業(yè)為了最大程度節(jié)約成本，會(huì)對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的人力資源部門(mén)，企業(yè)人力資源相關(guān)工作都由企業(yè)行政部門(mén)負(fù)責(zé)，工作人員的招聘、培訓(xùn)等后續(xù)環(huán)節(jié)都缺少規(guī)范合理的實(shí)施流程，因而構(gòu)建獨(dú)立的人力資源部門(mén)具有極為重要的意義。并且企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)重視程度不足，導(dǎo)致人員招聘環(huán)節(jié)中缺少足夠的資金支撐[3]。

其三，由于企業(yè)管理層忽視企業(yè)文化建設(shè)工作，認(rèn)為企業(yè)文化建設(shè)工作對(duì)企業(yè)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作用，企業(yè)更重視經(jīng)濟(jì)效益的獲取。

2.2 中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

其一，由于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)存在缺陷。多數(shù)中小企業(yè)在分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)過(guò)于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，忽視企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹。過(guò)于追求業(yè)務(wù)數(shù)量，并未對(duì)客戶(hù)進(jìn)行合理的篩選。同時(shí)沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，沒(méi)有緊跟當(dāng)前時(shí)代及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，沒(méi)有提升自身的服務(wù)水平。因此，由于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，導(dǎo)致開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過(guò)程中也會(huì)缺少對(duì)內(nèi)外部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

其二，由于企業(yè)缺少專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理方式不合理。由于部分企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏完善性。因?yàn)槠髽I(yè)受發(fā)展資源的限制，并未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或者相應(yīng)職位，但是企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是不可避免的，企業(yè)想要更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理人員職位的設(shè)立是必需措施，只有這樣才能避免、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，且降低企業(yè)的損失[4]。

2.3 中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏有效性

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)控制點(diǎn)而制定的，一般包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)規(guī)劃等內(nèi)容。對(duì)我國(guó)中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制常流于形式，相關(guān)的控制程度也存在“形式化”現(xiàn)象，并沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行、考核等，從而對(duì)實(shí)施效果造成嚴(yán)重影響，其控制活動(dòng)也無(wú)法發(fā)揮自身的效用，導(dǎo)致企業(yè)管理層的決策以及規(guī)定等內(nèi)容無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.4 中小企業(yè)內(nèi)部信息交流不順暢

企業(yè)信息分為內(nèi)部信息和外部信息兩種。外部信息的存在主要是幫助企業(yè)及時(shí)且充分了解外部環(huán)境的實(shí)際情況，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改善，更好的掌控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件。目前多數(shù)中小企業(yè)信息流存在滯后性、不順暢的問(wèn)題，從而很難保障企業(yè)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)外信息的交流。雖然部分企業(yè)構(gòu)建了企業(yè)信息管理系統(tǒng)，但是由于企業(yè)內(nèi)外部信息交流存在阻礙，無(wú)法保障信息的時(shí)效性和真實(shí)性。

2.5 中小企業(yè)監(jiān)管工作力度不足

由于目前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在落實(shí)不到位的情況，從而沒(méi)有有效發(fā)揮出自我審計(jì)檢查的效用。由于部分中小企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，也沒(méi)有安排相應(yīng)的職位，即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，工作也流于形式。企業(yè)內(nèi)整體的內(nèi)部控制的監(jiān)管工作并未落實(shí)到位，企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的效用認(rèn)識(shí)不足，缺乏重視程度，對(duì)于構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作人員的招聘都缺乏充足的資金作為保障。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的改善措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

其一，企業(yè)需改善組織結(jié)構(gòu)。目前很多現(xiàn)代中小型企業(yè)多會(huì)存在權(quán)力集中的情況，其主要是為了節(jié)約代理成本費(fèi)用，但是這種情況會(huì)增加企業(yè)決策時(shí)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)構(gòu)建決策制度造成不利影響。同時(shí)中小企業(yè)在構(gòu)建組織還需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，不可直接照搬其他企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

其二，需要優(yōu)化企業(yè)人力資源。其主要反映在以下幾點(diǎn)：其一，提高入職人員的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年初制定“企業(yè)年度用人規(guī)劃”，根據(jù)招聘要求、市場(chǎng)環(huán)境等多種因素，使企業(yè)各部門(mén)上交用人規(guī)劃，其中涉及職位需求、職位變動(dòng)等因素，在集中到人力資源部門(mén)進(jìn)行整合。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)力度

其一，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理職位，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，從而及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的解決，降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失。首先，企業(yè)管理層需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并引導(dǎo)全體工作人員意識(shí)到防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，其次，企業(yè)可以聘用相關(guān)專(zhuān)家根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特征，定期開(kāi)展增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的課程[5]。

其二，需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。由于中小企業(yè)自身資源和規(guī)模的限制，無(wú)法構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，因而企業(yè)可以針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置專(zhuān)門(mén)的職位，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，關(guān)注企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)情況，科學(xué)預(yù)警企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

其三，企業(yè)需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而有效提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。不斷完善調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建立權(quán)力制衡制度，采取合理的方式對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。此外，企業(yè)還需要將相應(yīng)管理人員和個(gè)人績(jī)效掛鉤，從而有助于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，完善激勵(lì)制度。

3.3 保障企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性

內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)日常工作中不可或缺的一部分存在。企業(yè)想要保障內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，首先需要建立合理規(guī)范的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，其次明確定義企業(yè)不同等級(jí)的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)實(shí)施過(guò)程中，主要需要注重控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之間的聯(lián)系、內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行的具體方式、對(duì)實(shí)施政策以及管理規(guī)定的保障等。并且企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中，必須以企業(yè)各項(xiàng)約束、獎(jiǎng)懲機(jī)制制度為有效前提，并且開(kāi)展相應(yīng)的評(píng)估和反饋工作。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部信息交流

只有保障企業(yè)具有更加完善的信息系統(tǒng)，才能促使內(nèi)部控制發(fā)揮有效效用。現(xiàn)代的信息系統(tǒng)會(huì)提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，只要提前了解到相關(guān)信息，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生巨大效用。例如企業(yè)可以通過(guò)招聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員開(kāi)展符合企業(yè)需求的信息系統(tǒng)。還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)管理層和基層工作人員之間的交流溝通，不斷拓展其交流途徑[6]。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視與外部的信息交流。首先，提升對(duì)外披露信息的自覺(jué)性。其次，鼓勵(lì)企業(yè)全體工作人員積極掌握外部情況，及時(shí)關(guān)注其變化。

3.5 構(gòu)建有效的監(jiān)管制度

首先，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。主要從以下兩點(diǎn)著手：其一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性展開(kāi)評(píng)價(jià)，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制體系更加完善。企業(yè)要不斷強(qiáng)化監(jiān)管力度，選拔優(yōu)秀人才，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)職位或者機(jī)構(gòu)，從而不斷提升企業(yè)管理水平。其二，企業(yè)需要保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)，其和內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具有直接的聯(lián)系，因而需要企業(yè)安排內(nèi)部審計(jì)人員，在保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提下開(kāi)展工作。

其次，應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。有效且健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有極為重要的作用。完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系可以有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)管理層提供更加精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開(kāi)展重大決策工作。中小企業(yè)通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度、加強(qiáng)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理工作力度，對(duì)于企業(yè)重點(diǎn)工作流程可以進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)管，從而不僅可以改善優(yōu)化企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，而且可以提高企業(yè)整體管理水平及效率。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)中小企業(yè)不僅需要從思想認(rèn)知層面提升對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中潛在的問(wèn)題的重視程度，而且要保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，防止企業(yè)內(nèi)部控制“形式化”。同時(shí)，一般情況下內(nèi)部控制理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)可以被中小企業(yè)進(jìn)行借鑒，但是由于不同企業(yè)其內(nèi)部發(fā)展情況以及發(fā)展需求也會(huì)不同，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及需求有效開(kāi)展內(nèi)部控制各項(xiàng)工作內(nèi)容是必要條件，動(dòng)態(tài)化形勢(shì)下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷的完善和調(diào)整，從而有利于最大化程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。